账单远不止是会计文件：它是西班牙商品或服务交付相关交易的法律和税务证明。为确保交易在税务机关面前具备合法性，并保障客户行使其税务权利（如增值税扣除），了解何时必须提供标准完整账单，何时可改用简化账单，这一点非常重要。
数字化与打击欺诈推动了电子账单的扩展：根据《第十二次电子账单调研报告》(XII Estudio de Facturación Electrónica)，2024 年处理了近 5.58 亿张结构化电子账单，较上一年增长 21.18%。自 2012 年开始记录以来，电子账单开具总数已超 26 亿张。
虽然这些数字主要反映 B2B 交易情况——在这些交易中，必须向客户提供账单——但在西班牙，需遵守这一义务的并非只有 B2B 交易。本指南中，我们将解释法律规定需向客户提供账单的情况，以及企业未履行该义务时适用的处罚措施。
本文内容：
- 在西班牙，何时必须开具账单？
- 在西班牙，何时不必开具账单？
- 西班牙账单必须包含哪些信息？
- 未按要求开具账单的罚款
- Stripe 如何帮助简化客户开具账单的流程
- 关于西班牙客户账单义务的常见问题
在西班牙，何时必须开具账单？
在西班牙，若干法规规定了开具账单的义务。例如，第 1619/2012 号皇家法令 批准有关账单开具义务的法规于 2013 年 1 月生效，同时《创业和发展法》 (Ley Crea y Crece)则针对企业及个体经营者引入了强制性电子账单开具要求。此类法规根据交易的收款人不同，分别设定了不同的义务，收款人分为三类：客户 (B2C)、企业 (B2B) 或政府 (B2G)。下文将对各类情况逐一说明：
与客户的交易 (B2C)
一般来说，在 B2C 交易中，有义务记录所有交易，尽管文件不一定非得采取完整的标准账单形式。开具简化账单（通常称为“收据”或“销售单”）即可满足向客户提供账单的义务要求，只要销售金额不超过 400 欧元（含增值税）。在某些情况下，该限额可提高至 3000 欧元（含增值税），例如在下列情况下：
- 零售
- 将销售或服务交付至客户家中
- 个人服务（美发、美容护理、照片冲洗、干洗和洗衣）
- 休闲服务（舞厅、夜总会和电影租赁）
- 招待服务
- 车辆相关服务（收费公路和停车场）
- 救护车服务
需要考虑的一个重要方面是，客户始终有权请求提供标准账单。在 B2C 交易中，如果客户请求或同意从某家公司接收账单，则该公司有义务开具账单。客户可能请求开具账单的原因之一是，为税务目的提供费用证明；例如，如果客户为家庭购买太阳能电池板，他们需要账单来记录费用并符合补贴资格，例如由能源多样化与节约研究所 (IDAE) 提供的补贴。
除了消费者请求开具购买账单的情况外，还有三种情境下即使客户未明确请求，也必须提供账单：
- 销售需要安装或组装后才能提供给客户的产品，无论最终流程是否由公司自行完成或是外包服务
- 远距离销售需征收消费税的产品，如酒精和汽油
- 向其他欧盟国家/地区的私人客户或非营利组织进行远程销售
与企业的交易 (B2B)
在 B2B 交易中，即使该交易免征增值税，也必须向客户提供账单，因为它是社区内交易或出口业务。这类交易在西班牙很常见，西班牙是欧盟内部交易量排名中位居第七的欧盟国家，从 2025 年 1 月至 8 月出口总额为 2.55921 亿欧元\。
当专业客户以个人身份进行购买时，并非必须提供完整的账单。例如，如果理财顾问通常在社区的文具店购买所有办公用品（并且每次购买都会收到完整的账单），而当他们在同一家店为女儿购买学习用品时，商店没有义务提供完整的账单；即在 B2C 交易中开具的简化版账单就足够了。然而，如果公司对购买是专业性质还是个人性质存在疑虑，建议提供完整账单以确保合规并避免潜在处罚。
与政府的交易 (B2G)
如果客户是第 39/2015 号法律第 2 条所列的公共部门实体，如自治区和公立大学，则公司有义务为其提供完整的账单。该要求适用于所有进行 B2G 交易的提供商，例如实施公民身份识别解决方案的软件即服务公司。
此外，第 25/2013 号法律要求，若账单金额超过 5000 欧元，则该等账单必须以电子格式开具并通过 FACe 平台提交，但海外销售服务的账单除外。根据通过 FACe 向政府机构提交电子账单报告的数据，2015 年 1 月 15 日至 2025 年 9 月 30 日期间，已记录超过 1.41 亿张账单，其中大多数是为自治区和市议会开具的。
在西班牙，何时不必开具账单？
根据增值税法规和特殊规定，大多数免除开具和交付账单义务的豁免确实是例外情况。虽然这些案例较为罕见，但此处的摘要可帮助您核查其是否适用于您的业务活动：
- 在以下特殊制度下进行的交易：
- 税务机关允许不开具账单以避免经济活动中出现问题的运营，如通过自动售货机销售和其他无人值守支付终端等
- 由税务机关特别豁免开具和交付账单义务的企业或专业人士的运营。这种明确的豁免需要提供正当理由，例如在开具账单时存在技术困难（例如，在处理大量小额支付的平台上）
- 个体经营者提供的私人辅导，前提是所教授的科目属于官方学习方案
- 作者、编辑和艺术家提供的专业服务，包括版权费
- 由公立或私立非营利机构提供的社会援助服务，如老年人或残障人士的护理
- 经授权的公立或私立机构提供的教育和培训服务，如托儿所、语言学校和大学
- 某些可视为服务的租赁，如租赁农田
- 宗教机构为医疗和教学活动派遣人员
- 保险、再保险及资本化运营，包括客户获取
- 某些财务运营，如存款和信用授予
- 公共实体、联合会、委员会或社会体育俱乐部提供的与其核心活动相关的服务（不包括体育赛事）
- 由公立或私立非营利机构提供的文化服务，如参观博物馆和戏剧表演
- 由国家机构（如 Loterías y Apuestas del Estado 和 ONCE）或各自治区内的同类对应机构运营的彩票、博彩和游戏
- 社会保障福利，药品或医疗用品除外
- 官方邮政运营商 (Correos) 提供的基本邮政服务
- 邮票销售价格不得高于官方价格
西班牙账单必须包含哪些信息？
所有账单上都必须包含某些信息（有时还需要提供额外信息）。所有账单必须包含以下信息：
- 账单编号（及系列，如适用）
- 开具日期
- 纳税人识别号
- 开具公司的名称及税务注册地址
- 客户姓名及税务注册地址
- 每项产品或服务的描述和价格
- 增值税率
- 增值税金额
西班牙法规要求，在若干特定情形下，账单必须包含额外信息。例如，如果交易免征增值税，则必须明确说明适用的税率为 0%，并引用支持豁免的法律条款。如果账单针对欧盟内交易，则必填信息清单会更为丰富，包括需要引用开具人和收款人的欧洲增值税税号。需要具体账单信息的情境清单非常多，因此我们建议参考我们的《如何在西班牙开具账单指南》，了解每种情况的具体细节，有助于避免处罚。
未按要求开具账单的罚款
在西班牙，有两部法律对未向客户履行提供账单义务的公司和个体经营者进行处罚规定：《一般税法》和《创业和发展法》。以下是这些法律规定的后果摘要：
《一般税法》规定的罚款
根据第 58/2003 号法律（《一般税法》）第 201 条，在必须提供账单时未向客户提供，构成严重违法行为，将面临以下处罚：
- 如果账单已开具但未提供给客户：账单总金额的 1%
- 如果账单未开具或未提供给客户：账单总金额的 2%
如果金额无法确定，每笔未向客户提供账单的交易将处以 300 欧元的罚款。根据第 187 条定义的税收处罚标准，这些最低罚款金额可增加，如屡犯和对税务机关造成的损害。因此，在某些情况下，罚款金额可增加 25%。
《创业和发展法》规定的罚款
《创业和发展法》将在最终法规发布后生效，该法将对负有提供电子账单义务但未向客户提供的公司予以处罚。在某些情况下，此类违法行为仅予以警告；然而，如果根据第 6/2020 号法律判定该违法行为情节严重，例如拒绝检查，则最高可处 1 万欧元罚款。
增值税罚款
不提供账单可能被视为试图逃避税款，这一行为受西班牙增值税处罚规定的约束。根据违法行为的严重程度及屡犯情况，违法公司可能会承担额外费用、罚款，甚至刑事责任。
Stripe 如何帮助简化客户开具账单的流程
完成销售后，公司通常会使用专用软件制作账单，亲自或通过电子邮件提供给客户，并通过支付网关收取款项。如果使用不互通的系统来完成这一过程，可能会出现困难，比如数据录入错误或开具账单和收款延迟。
通过使用完整的支付平台，例如 Stripe Payments，这些步骤均集成到一个完整的解决方案中，可实现账单开具、催款和支付对账等所有流程的自动化。借助 Stripe，您可以简化客户数据收集流程（例如允许客户注明计费地址与收货地址相同），并可在超过 195 个国家/地区以客户偏好的电商支付方式接受付款，例如信用卡和借记卡、数字钱包，甚至分期付款选项。
为进一步简化公司的运营流程，Stripe 有自己的应用交易市场，这是一个可与支付平台无缝集成，并能适应贵企业具体需求的应用程序库。
Stripe App Marketplace 上可用的应用程序之一是 Billit，这是欧洲领先的电子账单平台，专注于确保符合欧盟各类电子账单要求。Billit 有自动化功能，可让您链接贵公司的银行账户并简化您账单的对账流程。
Stripe App Marketplace 还包括 Invopop，这是西班牙开发的解决方案，提供专门为符合西班牙法规设计的功能。其最重要的功能之一是与 VeriFactu 系统的完全集成。在最终法规生效后（目前定于 2027 年 1 月），该系统将成为向税务机构实时提交账单的强制性工具。此外，Invopop 还遵守某些地区法规，例如巴斯克地区的 TicketBAI；事实上，它被阿拉瓦、吉普斯夸和比斯开省税务机关列为 TicketBAI 认证软件。
关于西班牙客户账单义务的常见问题
账单必须以实体格式还是数字格式开具？
尽管《创业和发展法》引入了电子账单义务，但并非必须向客户提供数字格式的账单，例如当交易以简化账单作为凭证时，不适用此要求。然而，如果个人同意或明确请求接收电子账单，公司必须以电子方式提供账单，并允许客户索取账单副本且不收取额外费用。
能否提供销售单或收据代替账单？
可以，如果交易是 B2C 交易且金额不超过一般限额 400 欧元（零售领域为 3000 欧元），可以提供销售单或收据。但请注意，自第 1619/2012 号皇家法令生效后，这些票据不再称为销售单或收据，法律上简化为账单。与标准账单不同，简化账单不需要进行客户身份识别或提供每个系列内的连续编号。
开具和交付账单的截止日期是什么时候？
开具和交付账单的截止日期因收款人和账单类型而异。在所有情况下，西班牙税务局 (AEAT) 规定，交易在增值税产生时（即产生征收义务时）即被视为“已完成”。以下是每种操作类型的具体截止日期：
- 标准完整 B2C 账单：交易完成时必须开具。
- 标准完整 B2B 账单：交易完成后次月 16 日之前。
- 汇总 B2C 账单：交易完成的日历月份的最后一天。
- 汇总 B2B 账单：交易完成次月 16 日之前。
- 欧盟内账单：货物发出或启运次月 16 日之前。
- 更正账单：必须在更正原因明了后立即发出。必须在更正账单开具次月 16 日之前寄出。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。