在西班牙，公司和个体经营者都充当税务征收代理。这意味着他们向客户开具应缴纳增值税 (VAT) 的产品或服务的发票，收取相应的税额，并将其支付给西班牙税务机构 Agencia Tributaria (AEAT)。为此，商业专业人士必须填写税表，例如用于处理季度增值税申报表的表格 303。

虽然增值税征收过程相对简单，但在某些情况下，可能无法按时向 AEAT 付款。在这些情况下，AEAT 有权实施处罚。以下是企业需要了解的有关西班牙增值税罚款的信息。

目录

• 什么是增值税罚款？
  
• 有哪些类型的增值税罚款？
  
• 增值税申报错误会受到哪些处罚？
  
• 企业如何避免增值税罚款？
  

什么是增值税罚款？

增值税罚款是 AEAT 在发现与公司增值税义务相关的违规行为时采取的措施。这些处罚可能包括罚款，罚款可能因增值税征收代理行为的严重性和故意性等因素而异。

AEAT 征收增值税罚款主要是为了收取欠款并防止任何政府损失。实施这些措施的另一个原因是其威慑作用，因为对处罚的恐惧会促使其他负有责任的纳税人遵守规定。

有哪些类型的增值税罚款？

西班牙的增值税罚款分为三类。

• 滞纳金：罚款，占欠款金额的一定百分比。根据纳税人延迟处理逾期增值税的时间，此百分比可能会增加。
  
• 财务处罚：固定金额或按比例罚款。
  
  • 固定：应付金额保持不变；它不会根据违规行为而波动。
    
  • 按比例：应付金额根据拖欠 AEAT 的增值税金额而有所不同。拖欠税款金额越大，可能的罚款额就越大。
    
• 刑事责任：一种带有刑事后果的处罚，因为该行为被归类为犯罪。在法庭诉讼的责任中还增加了财务处罚。
  

增值税申报中每项违规行为的处罚是什么？

AEAT 施加的处罚因违规行为、严重程度以及是否为累犯而有很大差异。罚款还取决于逾期增值税申报表是正数还是负数（即企业欠 AEAT 还是 AEAT 欠企业款项）。

如果逾期增值税申报结果为零或负数

商业专业人士有时认为，如果他们在本季度没有进行任何销售，他们就不必提交增值税申报表。但是，增值税法规定，出于信息目的，必须提交申报表，以表明在纳税期间没有发生任何经济活动。此外，请记住，如果企业在未注册销售的情况下为专业活动购买了商品或服务，则可以要求补偿或增值税退税。

即使申报结果为零或负数（这意味着企业支付的增值税多于征收的增值税，AEAT 现在必须对其进行补偿或退税），如果延迟申报，该企业仍将受到处罚。罚款的类型将取决于申报是在 AEAT 发送付款要求之前还是之后完成的。

• 在收到付款要求之前：100 欧元的固定财务罚款
  
• 在收到付款要求之后：200 欧元的固定财务罚款
  

如果逾期增值税申报表结果为正数

无论增值税申报逾期的原因是什么（例如记错或忘记截止日期、个人健康问题、资金不足等），都将对应付金额收取滞纳金或罚款。

在收到付款要求之前

如果增值税征收代理在收到付款要求之前提交了逾期的增值税申报，但申报表结果为正数，则将对应付金额收取一定比例的滞纳金。该百分比取决于增值税申报截止日期后的时间长度。

• 1 天到 3 个月之间：5%
  
• 3 个月 + 1 天至 6 个月之间：10%
  
• 6 个月 + 1 天至 12 个月之间：15%
  
• 超过 12 个月 + 1 天：20% + 逾期付款利息 4.0625%
  

要结算这些滞纳金，增值税征收代理可以亲自前往 AEAT 办公室或在线填写特定表格完成此程序。企业也可以像往常一样填写表格 303 作为季度增值税申报表。输入所有数据后，在“收入金额”下将显示应付金额，其中反映总额，包括相应的滞纳金。

在收到付款要求之后

如果 AEAT 已发出税务通知，它将根据情况的严重程度处以罚款。罚款范围最低为 50%，适用于轻微违规；最高为 150%，适用于非常严重的违规。请参阅下文，详细了解违规行为的严重程度。

轻微、严重或非常严重的违规行为

当违规行为发生时，必须评估情况的严重程度，以确定适用的处罚。如果企业主收到 AEAT 的通知，处罚将根据违规类型而有所不同。

轻微

逾期应缴增值税金额不超过 3,000 欧元被视为轻微违规，无论是有意还是无意地向 AEAT 隐瞒。即使违规行为的逾期增值税金额超过 3,000.01 欧元，只要信息未被隐瞒，违规行为也将被视为轻微违规行为。在以上两种情况下，罚款都是未缴增值税金额的 50%。

严重

如果逾期增值税金额至少为 3,000.01 欧元，并且对 AEAT 隐瞒了信息，则认为属于严重违规行为。如果金额较低，但纳税人实施了以下一项或多项行为，则仍被视为严重违规行为。

• 在总逾期金额中，50% 或以下属于销项增值税，即通过开具发票向客户收取的增值税。
  
• 在逾期总额中，有 10.01% 至 50% 因增值税记录簿编制错误而未缴纳给 AEAT。
  
• 纳税人使用的发票或其他会计凭证不正确，但不被视为欺诈，并且它们不超过逾期纳税总额的 10%。换言之，企业没有使用这些文件故意误导 AEAT。
  

对于严重违规行为，罚款为应缴增值税金额的 50% 至 100% 不等。该百分比根据纳税人违规的频率和给政府造成的经济损失而有所不同。

非常严重

如果企业隐瞒向客户收取的增值税，并且该金额超过报告的增值税销项的 50%，或者使用了第 58/2003 号法律规定的欺诈手段，则将被归类为非常严重的违规行为。以下是非常严重的违规行为。

• 使用他人的身份填写增值税申报表，无论他们是否知情
  
• 使用虚假发票或其他会计凭证，所涉金额至少占 AEAT 未缴增值税的 10.01%
  
• 故意实施重大违规行为，例如未能维护企业账户
  

对于非常严重的违规行为，罚款额为未缴增值税金额的 100% 至 150% 不等，具体取决于造成的损失和此类违规行为是否再次发生。

企业如何避免增值税罚款？

虽然增值税罚款可能相当严厉，但它们旨在起到威慑作用，而且不难避免。遵从以下提示，可以确保企业始终遵守其增值税义务。

• 按时申报增值税：提交必要的税表以在到期日之前申报增值税，即使企业没有开展任何商业活动。这意味着在增值税征收机构取得增值税纳税人身份证明时使用申报所需的表格，包括以下内容：表格 036、037、035、347、349 和 390。请注意，如果通过即时提供信息 (SII) 提交信息，则不需要表格 390。
  
• 了解西班牙的增值税税率：了解不同的西班牙增值税税率，并在商家发票上使用正确的百分比。使用自动计算和收取所有销售增值税的自动化工具，例如 Stripe Tax，可以使此过程变得更加轻松。Stripe Tax 还可以帮助商家创建已收取税款的报告并简化申报流程。
  
• 记得使用表格 347：请记住，即使企业不需要为无需缴纳增值税的交易纳税，他们仍必须使用表格 347 进行申报。
  
• 输入正确的信息：确保任何发票上的信息输入准确无误，否则将被视为无效。
  
• 收取正确的增值税金额：确保对所有交易应用正确的增值税金额。
  
• 随时了解任何监管变化：AEAT 可能随时有新规定，进而可能完全改变纳税自我评估方式，例如 2021 年 7 月 1 日实施的关于电子商务增值税的措施。不了解最新变化并不能成为增值税征收代理遵守新规定的借口。使用 Stripe Tax 等工具可以极大地帮助及时了解最新的税收变化，因为它会定期更新以反映立法变化并监控企业的纳税义务。如果企业超过 50 多个国家/地区中任一个国家/地区的报税门槛，Stripe Tax 还会通知企业主。（查看除外地区列表。）
  
• 根据需要提交补充申报表：一旦发现之前提交的增值税申报表中有错误，企业必须立即提交补充申报表。
  
• 使用开票软件：投资购买符合 VERIFACTU 系统和反欺诈法的软件，该法要求西班牙的公司和个体经营者开具电子发票。
  

避免增值税罚款相当简单，但必须了解 AEAT 对有意或无意在增值税申报中犯错误的专业人士采取的行动。