In Spagna, sia le aziende che i lavoratori autonomi agiscono come agenti di riscossione. Ciò significa che fatturano ai loro clienti prodotti o servizi soggetti all'imposta sul valore aggiunto (IVA), riscuotono l'importo dell'imposta corrispondente e lo versano all'agenzia delle entrate spagnola, l'Agencia Tributaria (AEAT). Per fare ciò, i professionisti devono compilare moduli fiscali come il modulo 303, che viene utilizzato per elaborare le dichiarazioni IVA trimestrali.

Sebbene il processo di riscossione dell'IVA sia relativamente semplice, in alcune situazioni i pagamenti all'AEAT potrebbero non essere effettuati in tempo. In questi casi, l'AEAT ha il potere di imporre sanzioni. Ecco tutto quello che le attività devono sapere sulle sanzioni IVA in Spagna.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cosa sono le sanzioni IVA?
  
• Quali tipi di sanzioni IVA esistono?
  
• Quali sono le sanzioni per gli errori nelle dichiarazioni IVA?
  
• In che modo le attività possono evitare le sanzioni IVA?
  

Cosa sono le sanzioni IVA?

Le sanzioni IVA sono misure adottate dall'AEAT quando individua irregolarità relative agli obblighi IVA di un'azienda. Tali sanzioni possono includere multe o ammende, che possono variare a seconda di fattori quali la gravità e l'intenzionalità delle azioni dell'agente di riscossione dell'IVA.

L'AEAT impone sanzioni IVA principalmente per riscuotere l'importo dovuto e prevenire eventuali perdite governative. Un'altra ragione per l'applicazione di tali misure è il loro effetto deterrente, in quanto il timore di sanzioni può indurre altri contribuenti a rispettare gli obblighi.

Quali tipi di sanzioni IVA esistono?

Le sanzioni IVA in Spagna si suddividono in tre categorie.

• Maggiorazioni: Una sanzione pari a una percentuale dell'importo dovuto. Questa percentuale può aumentare in base al ritardo con cui il contribuente ha saldato l'IVA scaduta.
  
• Sanzioni pecuniarie: Una multa o ammenda fissa o proporzionale.
  
  • Fissa: L'importo da pagare rimane costante; non varia a seconda dell'infrazione.
    
  • Proporzionale: L'importo da pagare varia in base all'importo dell'IVA dovuta all'AEAT. Maggiore è l'importo dovuto, maggiore è l'eventuale multa o ammenda.
    
• Responsabilità penale: Una sanzione che comporta conseguenze penali in quanto l'atto è classificato come reato. Alla responsabilità di un procedimento giudiziario si aggiunge anche una sanzione pecuniaria.
  

Quali sono le sanzioni previste per ciascuna violazione nelle dichiarazioni IVA?

Le sanzioni imposte dall'AEAT variano in modo significativo in base all'infrazione, alla sua gravità e al fatto che si tratti o meno di recidiva. Le sanzioni variano anche a seconda che la dichiarazione IVA tardiva sia positiva o negativa (ad es., l'attività deve denaro all'AEAT o l'AEAT deve denaro all'attività).

Se il risultato della dichiarazione IVA tardiva è zero o è negativo

I professionisti a volte pensano di essere esentati dalla presentazione di una dichiarazione IVA se non hanno effettuato vendite durante il trimestre. Tuttavia, la normativa sull'IVA impone che, a scopo informativo, sia presentata una dichiarazione attestante che durante il periodo d'imposta non si è verificata alcuna attività economica. Tieni presente, inoltre, che se un'attività ha acquistato beni o servizi per un'attività professionale pur non avendo vendite registrate, può chiedere una compensazione o un rimborso dell'IVA.

Se il risultato della dichiarazione è zero o è negativo, ovvero l'attività ha pagato più IVA di quanta ne abbia riscossa e l'AEAT dovrà ora compensarla o rimborsarla, l'attività sarà comunque soggetta a una sanzione se la sua presentazione è stata tardiva. Il tipo di sanzione dipenderà dal fatto che la dichiarazione venga compilata prima o dopo l'invio di una richiesta di pagamento da parte dell'AEAT.

• Prima di ricevere una richiesta di pagamento: sanzione pecuniaria fissa di 100 euro
  
• Dopo aver ricevuto una richiesta di pagamento: sanzione pecuniaria fissa di 200 euro
  

Se il risultato della dichiarazione IVA tardiva è positivo

Indipendentemente dal motivo per cui si verifica un ritardo nella dichiarazione IVA (errata scadenza o dimenticanza della stessa, problemi di salute, fondi insufficienti, ecc.), all'importo dovuto verrà applicata una maggiorazione o una penale.

Prima di ricevere una richiesta di pagamento

Se un agente di riscossione IVA presenta una dichiarazione IVA tardiva con risultato positivo prima di ricevere una richiesta di pagamento, verrà applicata una maggiorazione percentuale all'importo dovuto. La percentuale corrisponde a quanto tempo dopo una scadenza viene dichiarata l'IVA.

• Tra 1 giorno e 3 mesi: 5%
  
• Tra 3 mesi + 1 giorno e 6 mesi: 10%
  
• Tra 6 mesi + 1 giorno e 12 mesi: 15%
  
• Oltre 12 mesi + 1 giorno: 20% + interessi di mora del 4,0625%
  

Per saldare tali maggiorazioni, gli addetti alla riscossione dell'IVA possono recarsi di persona presso un ufficio dell'AEAT o compilare l'apposito modulo per questa procedura online. In alternativa, le attività possono compilare il modulo 303 come di consueto per la dichiarazione IVA trimestrale. Dopo aver inserito tutti i dati, alla voce "Importo del reddito", comparirà l'importo dovuto, che rifletterà il totale, comprensivo della corrispondente maggiorazione applicata.

Dopo aver ricevuto una richiesta di pagamento

Se l'AEAT ha inviato un avviso fiscale, imporrà una sanzione pecuniaria in base alla gravità della situazione. Le multe vanno da un minimo del 50% per le infrazioni minori a un massimo del 150% per quelle molto gravi. Ulteriori informazioni sulla gravità delle infrazioni sono disponibili di seguito.

Commettere una violazione minore, grave o molto grave

Quando si verifica un'infrazione, occorre valutare la gravità della situazione per determinare la sanzione applicabile. Se un titolare di attività riceve un avviso dall'AEAT, la sanzione varierà in base al tipo di violazione.

Violazione minore

Per essere considerata una violazione minore, l'importo massimo dell'IVA dovuta a causa di una violazione è di 3.000 euro, indipendentemente dal fatto che sia stata nascosta all'AEAT intenzionalmente o meno. Se l'importo dell'IVA scaduta della violazione supera i 3.000,01 euro, la violazione sarà comunque considerata di lieve entità, a condizione che le informazioni non siano state occultate. In entrambi i casi, la sanzione è pari al 50% dell'importo dell'IVA non versata.

Violazione grave

La violazione è considerata grave se l'importo dell'IVA scaduta è di almeno 3.000,01 euro e sono state nascoste informazioni all'AEAT. Se l'importo è inferiore, è comunque considerata grave se il contribuente ha commesso una o più delle seguenti azioni.

• Dell'importo totale scaduto, il 50% o meno è relativo all'IVA a debito, cioè l'IVA addebitata ai clienti tramite le fatture emesse.
  
• Dell'importo totale scaduto, tra il 10,01% e il 50% non è stato pagato all'AEAT a causa di errori nella preparazione dei registri IVA.
  
• Il contribuente utilizza fatture o altri documenti contabili non corretti ma non ritenuti fraudolenti, che non rappresentano più del 10% dell'importo totale scaduto. In altre parole, i documenti non sono stati utilizzati per fuorviare intenzionalmente l'AEAT.
  

Per un'infrazione grave, la sanzione è una multa proporzionale che va dal 50% al 100% dell'importo dell'IVA dovuta. La percentuale varia in base alla frequenza con cui il contribuente ha commesso infrazioni e alla perdita economica per il governo.

Violazione molto grave

Se un'attività ha nascosto l'IVA addebitata ai clienti, e tale importo è superiore al 50% dell'IVA a debito dichiarata, o se vengono utilizzati mezzi fraudolenti ai sensi della legge 58/2003, ciò sarà classificato come una violazione molto grave. Ecco gli atti che rientrano in questa categoria.

• Utilizzare l'identità di un'altra persona per compilare una dichiarazione IVA, indipendentemente dal fatto che tale persona sia a conoscenza o meno di ciò
  
• Utilizzare fatture false o altri documenti contabili che rappresentino almeno il 10,01% dell'IVA non versata all'AEAT
  
• Commettere intenzionalmente irregolarità significative, come la mancata tenuta della contabilità aziendale
  

Per le infrazioni molto gravi, la sanzione è una multa proporzionale che va dal 100% al 150% dell'importo dell'IVA non versata, a seconda del danno causato e della reiterazione di tali infrazioni.

In che modo le attività possono evitare le sanzioni IVA?

Sebbene le sanzioni IVA possano essere piuttosto elevate, sono concepite per essere deterrenti e non sono difficili da evitare. Ecco alcuni consigli per garantire che le attività rispettino sempre i propri obblighi in materia di IVA.

• Dichiarare l'IVA in tempo: Invia il modulo fiscale necessario per dichiarare l'IVA entro la data di scadenza, anche se l'attività non ha svolto alcuna attività commerciale. Ciò significa utilizzare i moduli richiesti per la dichiarazione quando l'agente di riscossione dell'IVA ottiene il certificato dello status di soggetto passivo IVA, tra cui: Moduli 036, 037, 035, 347, 349 e 390. Si noti che il modulo 390 non è obbligatorio se le informazioni sono inviate tramite la fornitura immediata di informazioni (SII).
  
• Informarsi sulle aliquote IVA della Spagna: Informati sulle diverse aliquote IVA in Spagna e utilizza le percentuali corrette sulle fatture dell'attività. L'utilizzo di uno strumento di automazione che calcola e riscuote automaticamente l'IVA su tutte le vendite, come Stripe Tax, può semplificare notevolmente questa procedura. Stripe Tax aiuta inoltre le attività a creare report sulle imposte riscosse e semplifica la procedura di dichiarazione.
  
• Ricordarsi di utilizzare il modulo 347: Ricorda che, anche se le attività non sono tenute a pagare imposte sulle transazioni non soggette a IVA, devono comunque dichiararle utilizzando il modulo 347.
  
• Inserire le informazioni corrette: Assicurati che le informazioni riportate sulle fatture vengano inserite in modo accurato, altrimenti verranno considerate non valide.
  
• Addebitare gli importi IVA corretti: Assicurati che a tutte le transazioni vengano applicati gli importi IVA corretti.
  
• Restare aggiornati su eventuali modifiche normative: L'AEAT potrebbe introdurre in qualsiasi momento modifiche che potrebbero alterare completamente il modo in cui le imposte vengono autodeterminate, come le misure introdotte il 1° luglio 2021 in materia di IVA nell'e-commerce. Il fatto di non essere a conoscenza delle ultime modifiche non esime gli agenti di riscossione dell'IVA dal rispettarle. L'utilizzo di uno strumento come Stripe Tax può essere di grande aiuto per rimanere aggiornati sulle ultime modifiche fiscali, poiché viene regolarmente aggiornato per riflettere le modifiche legislative e monitora gli obblighi fiscali delle attività. Invia inoltre una notifica ai titolari di attività qualora superino la soglia per la dichiarazione fiscale in uno qualsiasi degli oltre 50 paesi in cui è disponibile. (Consulta l'elenco dei territori esclusi.)
  
• Inviare una dichiarazione integrativa se necessario: Non appena identificato un errore in una dichiarazione IVA precedentemente presentata, le attività devono presentare una dichiarazione integrativa.
  
• Utilizzare un software di fatturazione: Investi in un software conforme al sistema VERIFACTU e alla legge antifrode, che impone alle aziende e ai lavoratori autonomi in Spagna di emettere fatture elettroniche.
  

Evitare le sanzioni IVA è abbastanza semplice, ma è importante comprendere le azioni intraprese dall'AEAT nei confronti dei professionisti che, intenzionalmente o meno, commettono errori nelle loro dichiarazioni IVA.