I Spanien fungerar både företag och egenföretagare som inkassoombud. Detta innebär att de fakturerar sina kunder för produkter eller tjänster som omfattas av moms, tar ut motsvarande skattebelopp och betalar det till den spanska skattemyndigheten, Agencia Tributaria (AEAT). För att göra detta måste företag fylla i skatteformulär som formulär 303, som används för att behandla kvartalsvisa momsdeklarationer.

Även om momsuppbörden är relativt okomplicerad, kan det finnas situationer där betalningar till AEAT inte görs i tid. I dessa fall kan AEAT ta ut straffavgifter. Här är vad företag behöver veta om påföljder vid utebliven momsbetalning i Spanien.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilka är påföljderna vid utebliven momsbetalning?
  
• Vilka typer av påföljder vid utebliven momsbetalning finns det?
  
• Vilka är påföljderna om fel görs i momsdeklarationer?
  
• Hur kan företag undvika påföljder och straffavgifter vid utebliven eller försenad betalning av moms?
  

Vilka är påföljderna vid utebliven momsbetalning?

Påföljder vid utebliven momsbetalning är de åtgärder som vidtas av AEAT när den upptäcker oegentligheter i samband med ett företags momsskyldigheter. Dessa påföljder kan innefatta böter, som kan variera beroende på faktorer som hur allvarligt och uppsåtligt skatteombudets agerande är.

AEAT tar ut straffavgifter för att i första hand driva in det belopp som ska betalas och förhindra eventuella förluster för staten. Ett annat skäl till att tillämpa dessa åtgärder är att de har en avskräckande effekt, eftersom rädslan för påföljder kan få skattebetalare att följa dem.

Vilka typer av påföljder vid utebliven momsbetalning finns det?

Påföljder vid utebliven momsbetalning i Spanien kan delas in i tre kategorier.

• Tilläggsavgifter: En straffavgift som är en procentandel av det belopp som du är skyldig. Denna procentsats kan öka beroende på hur länge skattebetalaren har dröjt med att ta itu med sin förfallna moms.
  
• Ekonomiska straffavgifter: Ett fast eller proportionellt bötesbelopp.
  
  • Fast: Det belopp som ska betalas förblir konstant och fluktuerar inte baserat på överträdelsen.
    
  • Proportionellt: Beloppet varierar beroende på det momsbelopp som ska betalas till AEAT. Ju större belopp som ska betalas, desto större är blir bötesbeloppet.
    
• Straffrättsligt ansvar: En påföljd som får straffrättsliga konsekvenser eftersom gärningen klassas som ett brott. En ekonomisk påföljd utgår också förutom ett domstolsförfarande.
  

Vilka är påföljderna för varje överträdelse kopplad till deklaration av moms?

Påföljderna som utgår varierar avsevärt beroende på överträdelsen, dess allvar och om det är en upprepad förseelse. Påföljderna varierar också beroende på om den försenade momsdeklarationen är positiv eller negativ (dvs. företaget är skyldigt AEAT eller AEAT är skyldigt företaget).

Om resultatet för den sena momsdeklarationen är noll eller negativt

Företagare tror ibland att de är befriade från att lämna in momsdeklaration om de inte har sålt något under kvartalet. I momsskattelagen föreskrivs emellertid att en deklaration ska lämnas in i informationssyfte som anger att ingen ekonomisk verksamhet har ägt rum under beskattningsperioden. Kom också ihåg att om ett företag har köpt varor eller tjänster för affärsverksamhet trots att det inte har någon registrerad försäljning, kan företaget begära ersättning eller återbetalning av moms.

Om verksamhetens resultat är noll eller negativt – vilket innebär att företaget betalade mer moms än vad det tog ut och att AEAT nu måste ersätta eller återbetala det – kommer företaget fortfarande att bli föremål för en straffavgift om inlämningen var försenad. Typen av straffavgift beror på om deklarationen skickas in före eller efter det att AEAT skickar ett betalningskrav.

• Innan du får ett betalningskrav: 100 EUR i en fast straffavgift
  
• Efter att har fått ett betalningskrav: 200 EUR i en fast straffavgift
  

Om resultatet för den försenade momsdeklarationen är positivt

Oavsett orsaken till att en försening i momsdeklarationen inträffar – att man missar eller glömmer en tidsfrist, hälsoproblem, otillräckliga medel etc. – kommer en tilläggsavgift eller straffavgift att tillämpas på det förfallna beloppet.

Innan du får ett betalningskrav

Om du är skyldig att ta ut moms och lämnar in en deklaration med positivt resultat för sent – dock innan du har fått ett betalningskrav – tillämpas en procentuell tilläggsavgift på beloppet. Procentsatsen motsvarar hur lång tid efter en tidsfrist som momsen deklareras.

• Mellan 1 dag och 3 månader: 5 %
  
• Mellan 3 månader + 1 dag och 6 månader: 10 %
  
• Mellan 6 månader + 1 dag och 12 månader: 15 %
  
• Senare än 12 månader + 1 dag: 20 % + dröjsmålsränta på 4,0625 %
  

För att betala dessa tilläggsavgifter kan ombudet antingen besöka ett AEAT-kontor personligen eller fylla i det särskilda formuläret och göra det online. Alternativt kan företag fylla i formulär 303 för den kvartalsvisa momsdeklarationen. Efter att ha angett alla uppgifter visas beloppet "Inkomstbelopp", som återspegla totalbeloppet, inklusive motsvarande tilläggsavgift.

Efter att du fått ett betalningskrav

Om AEAT har skickat en påminnelse kommer en straffavgift att utgå baserat på hur allvarlig situationen är. Böterna varierar från minst 50 % för mindre överträdelser till högst 150 % för mycket allvarliga överträdelser. Läs mer om överträdelsernas allvarlighetsgrad nedan.

Att begå en mindre, allvarlig eller mycket allvarlig överträdelse

När en överträdelse inträffar måste situationens allvar bedömas för att fastställa vilken påföljd som är tillämplig. Om AEAT har skickat en påminnelse kommer straffet att variera beroende på typen av överträdelse.

Mindre överträdelse

För att en överträdelse ska betraktas som mindre får momsbeloppet högst uppgå till 3 000 euro, oavsett om det doldes för AEAT avsiktligt eller oavsiktligt. Om momsbeloppet överstiger 3 000,01 euro kommer överträdelsen att betraktas som ringa – så länge informationen inte doldes. I båda fallen är straffavgiften 50 % av det obetalda momsbeloppet.

Allvarlig överträdelse

Överträdelsen anses vara allvarlig om momsbeloppet som borde ha betalats uppgår till minst 3 000,01 euro och information har dolts för AEAT. Om beloppet är lägre anses det ändå vara allvarligt om den skattskyldige har begått en eller flera av nedanstående gärningar.

• Av det totala förfallna beloppet avser 50 % eller mindre den utgående momsen, som är den moms som debiteras kunderna genom fakturor.
  
• Mellan 10,01 och 50 procent av det förfallna beloppet har inte betalats till AEAT på grund av fel i bokföringen av momsen.
  
• Den skattskyldige använder fakturor eller andra bokföringshandlingar som är felaktiga men som inte anses vara bedrägliga och som utgör högst 10 % av det förfallna beloppet. Med andra ord har handlingarna inte använts för att uppsåtligen vilseleda AEAT.
  

För en allvarlig överträdelse är påföljden proportionella böter på mellan 50 och 100 procent av det momsbelopp som ska betalas. Procentsatsen varierar beroende på hur ofta skattebetalaren har begått överträdelser och den ekonomiska förlusten för staten.

Mycket allvarlig överträdelse

Om ett företag döljer moms som debiterats kunder, och detta belopp överstiger 50 procent av den utgående momsen som rapporterats, eller om bedrägliga medel används enligt definitionen i lag 58/2003, kommer det att klassificeras som en mycket allvarlig överträdelse. Här är de handlingar som faller inom denna kategori.

• Använda en annan persons identitet för att fylla i en momsdeklaration, oavsett om de är medvetna om det eller inte
  
• Använda falska fakturor eller andra bokföringsdokument som representerar minst 10,01 % av den obetalda momsen till AEAT
  
• Avsiktligt begå betydande oegentligheter, till exempel att inte upprätthålla företagskonton
  

För mycket allvarliga överträdelser är påföljden ett proportionellt bötesbelopp på mellan 100 och 150 procent av den obetalda momsen, beroende på vilken skada som orsakats och om överträdelserna är återkommande.

Hur kan företag slippa påföljder och straffavgifter vid utebliven eller försenad betalning av moms?

Även om straffavgifterna vid utebliven eller försenad betalning av moms kan vara ganska höga, är de utformade för att avskräcka och de är inte svåra att undvika. Här är några tips för att se till att företag alltid uppfyller sina momsskyldigheter.

• Deklarera moms i tid: Lämna in den skatteblankett som behövs för att deklarera moms senast på förfallodagen, även om företaget inte har bedrivit någon kommersiell verksamhet. Detta innebär att man använder de formulär som krävs för inlämning när momsombudet får intyg om status som beskattningsbar person för moms, inklusive följande: Formulären 036, 037, 035, 347, 349 och 390. Observera att formulär 390 inte krävs om information lämnas in via Immediate Supply of Information (SII).
  
• Läs mer om Spaniens momssatser: Ta reda på mer om de olika momssatserna i Spanien och använd rätt procentsats på företagets fakturor. Att använda ett verktyg som automatiskt beräknar och tar ut moms på all försäljning, till exempel Stripe Tax, kan göra denna process mycket enklare. Stripe Tax hjälper också företag att skapa rapporter om de skatter de tagit ut och gör deklarationsprocessen enklare.
  
• Kom ihåg att använda formulär 347: Tänk på att även om företag inte behöver betala skatt på transaktioner som inte är momspliktiga måste de ändå rapportera dem med hjälp av formulär 347.
  
• Ange rätt information: Se till att informationen på eventuella fakturor är korrekt angiven, annars kommer de att betraktas som ogiltiga.
  
• Ta ut rätt momsbelopp: Se till att rätt momsbelopp tillämpas på alla transaktioner.
  
• Håll dig uppdaterad om eventuella ändringar i regelverket: AEAT kan när som helst införa ändringar som helt kan förändra det sätt på vilket skatter självdeklareras, såsom de åtgärder som genomfördes den 1 juli 2021 avseende moms för e-handel. Att inte känna till de senaste ändringarna är inte en ursäkt för att inte efterleva dem för den som tar ut moms. Med hjälp av ett verktyg som Stripe Tax kan du hålla dig uppdaterad om de senaste ändringarna, eftersom det uppdateras regelbundet för att återspegla lagändringar och övervaka företagens skatteskyldigheter. Det meddelar också företagare om de överskrider tröskelvärdet för skattedeklaration i något av de över 50 länder där verktyget är tillgängligt. (Se listan över uteslutna områden.)
  
• Lämna in en kompletterande deklaration vid behov: Så snart ett fel i en tidigare inlämnad momsdeklaration upptäcks, ska företaget lämna in en kompletterande deklaration.
  
• Använd faktureringsprogram: Investera i programvara som är kompatibel med Verifacu-systemet och lagen om bedrägeribekämpning, som kräver att företag och egenföretagare i Spanien utfärdar elektroniska fakturor.
  

Att undvika påföljder och straffavgifter vid utebliven eller försenad betalning av moms är ganska enkelt, men det är viktigt att förstå de åtgärder som AEAT vidtar mot företag som – avsiktligt eller inte – gör fel i sina momsdeklarationer.