Att hantera skatter på ett korrekt sätt är en viktig skyldighet för företag. I Spanien måste de flesta företag lämna in en kvartalsvis momsdeklaration med formulär 303 för att betala den skatt de har tagit ut från sina kunder till det spanska skatteverket (AEAT).

Förutom att beräkna skatten varje kvartal måste företagen också rapportera den moms de har betalat under hela året till AEAT. Denna information lämnas med hjälp av formulär 390.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är formulär 390 och vad används det till?
  
• Vem måste lämna in formulär 390?
  
• När ska formulär 390 lämnas in?
  
• Vad händer om formulär 390 inte lämnas in i tid?
  
• Hur lämnar jag in formulär 390?
  

Vad är formulär 390 och vad används det till?

Formulär 390 (i Spanien känt som "Modelo 390\ är en rapport som egenföretagare ("autónomos\ och företag måste fylla i för att informera AEAT om sina momstransaktioner för föregående år.

I synnerhet ger formulär 390 en omfattande sammanfattning av de uppgifter som tidigare lämnats till AEAT genom de kvartalsvisa 303-formulären. Denna årliga sammanfattning gör det möjligt för AEAT att verifiera uppgifterna och upprätthålla strikt kontroll över skatteskyldigheterna för yrkesverksamma i Spanien.

Vem måste lämna in formulär 390?

Blankett 390 måste lämnas in av de som deklarerar moms kvartalsvis, vilket inkluderar de flesta egenföretagare och företag i Spanien. Skattebetalare som lämnar in gemensamma deklarationer ska också ingå i denna förteckning.

Undantag

Alla som betalar moms behöver inte lämna in blankett 390. AEAT anser att följande skattskyldiga är befriade:

• Skattskyldiga som deklarerar moms kvartalsvis i Spanien (utom Navarra och Baskien) ska göra det om deras yrkesverksamhet omfattas av den förenklade regeln eller omfattar uthyrning av fastigheter.
  
• Skattepliktiga personer som hanterar moms på elektronisk väg genom omedelbart tillhandahållande av upplysning (SII eller ”Suministro Inmediato de Información”).
  

De som är undantagna från att lämna in formulär 390 måste fylla i en extra sida i sin sista momsdeklaration för räkenskapsåret, som antingen är det fjärde kvartalet eller den sista månaden.

När ska formulär 390 lämnas in?

Formulär 390 ska lämnas in mellan den 1 januari och den 30 januari året efter det aktuella räkenskapsåret. Exempel: om ett företag lämnade in fyra formulär 303 för varje kvartal 2024, ska de lämna in formulär 390 mellan den 1 januari och den 30 januari 2025 för att summera uppgifterna.

Anta att ett företag upphör med sin verksamhet under året och avregistreras från att ta ut omsättningsskatt. I så fall måste företaget fortfarande lämna in formulär 390 mellan den 1 januari och den 30 januari, oavsett om man fortfarande behöver lämna in föregående års fyra kvartalsvisa momsdeklarationer.

Vad händer om formulär 390 inte lämnas in i tid?

Om blankett 390 inte lämnas in i tid ålägger AEAT yrkesutövaren en fast straffavgift på 200 euro. En minskning med 25 % görs om straffavgiften betalas frivilligt utan invändningar och med 50 % om blankett 390 lämnas in för sent men innan AEAT skickar en begäran.

Hur lämnar jag in formulär 390?

Blankett 390 kan lämnas in personligen på ett AEAT-kontor, men de flesta skattebetalare föredrar att lämna in den online. För att påbörja den elektroniska processen, besök AEAT:s webbplats och logga in med ditt DNI, Cl@ve eller digitala certifikat.

Låt oss gå igenom de vanligaste och viktigaste avsnitten steg för steg.

1. Bifoga din identifieringsetikett uppe till vänster om du skickar in blankett 390 på papper. I onlineversionen anger du identifieringinformationen i det första avsnittet: "Skattebetalare". Ange ditt skatteregistreringsnummer, ditt efternamn och namnet på ditt företag. Markera sedan rutan för registrering till månatlig återbetalning endast om du lämnar in månatliga momsdeklarationer. Följande fält används för att anmäla särskilda scheman till Agencia Tributaria.
   
2. I "Periodiseringsår" anger du räkenskapsåret. Om du korrigerar fel i en tidigare deklaration med blankett 390, kryssa för rutan ”Ersätt deklaration" och ange numret på den senaste deklarationen nedan. Automatiseringsverktyg för skatt som Stripe Tax bidrar till att minska fel i dina skattedeklarationer genom att automatiskt beräkna och ta ut moms på din försäljning, och drar nytta av automatiska uppdateringar för att hålla dig uppdaterad med skattesatsändringar i över 50 länder där det är tillgängligt (se listan över undantagna territorium).
   
3. Under "Statistiska uppgifter" anger du din huvudsakliga verksamhet. Om du ägnar dig åt flera verksamheter kommer den primära att vara den med högst verksamhetsvolym under det år du rapporterar, men du måste specificera alla. Ange IAE-rubrik och motsvarande nyckel för varje verksamhet.
   
   • A01: Hyra av fastigheter
     
   • A02: Oberoende djuruppfödning
     
   • A03: All affärsverksamhet som inte kan kategoriseras i ovanstående två nycklar
     
   • A04: Sport eller konst
     
   • A05: All annan yrkesverksamhet
     
   • B01: Jordbrukssektorn
     
   • B02: Beroende djuruppfödning
     
   • B03: Skogsbruk
     
   • B04: Musselflottar
     
   • B05: Fiske (utom musselflottar)
     
   • B06: All ekonomisk verksamhet som inte omfattas av IAE
     
4. Om någon annan fyller i deklarationen åt dig, ska hen ange sina uppgifter i punkten "Företrädarens uppgifter och underskrift av deklarationen".
   
5. Avsnittet "Transaktioner som genomförs enligt den allmänna regeln" avser ackumulerad moms. Du använder dessa fält för att informera AEAT om hur mycket skatt du har fått från dina kunder under året. Identifiera först vilken regel som är tillämplig på de genomförda transaktionerna. Leta sedan upp rutan som motsvarar momssatsen (den procentsats som används) och ange skattebasen (det belopp som momsen beräknas på). I rutan till höger anger du skatt som ska betalas (det momsbelopp som tagits ut).
   
6. I fälten 33 och 34 anges de totala beloppen genom att summera momsunderlagen och momssatserna, oavsett vilken regel de omfattas av.
   
7. I avsnittet "Avdragsgill moms" fyller du i rutorna för att lämna uppgifter till AEAT om de kostnader som uppstått i samband med utövandet av din yrkesverksamhet. Förfarandet är detsamma som för ackumulerad moms: ange beskattningsunderlaget och det avdragsgilla beloppet för de aktuella transaktionerna och se till att momssatsen är korrekt.
   
8. I fält 64 anger du det totala belopp som du får när du har lagt ihop alla avdrag (dvs. rutorna 49, 513, 51, 521, 53, 55, 57, 59, 598, 61, 62, 63 och 522).
   
9. I fält 65 subtraherar du fält 64 från fält 47 för att fastställa resultatet för den allmänna regeln.
   
10. För det förenklade schemat ska du använda det sjätte avsnittet i formuläret. I det här fallet hittar du två kolumner för varje verksamhet. I fält 66 anger du IAE-rubriken, därefter modulenheternas namn och beloppet för dessa. Jordbruk, skogsbruk och boskapsrelaterade verksamheter registreras i tilllämpligt avsnitt nedan. Summera beloppen längst ner för att fastställa ackumulerad och avdragsgill moms. I fält 83 subtraherar du fält 82 från fält 79 för att fastställa resultatet för den förenklade regeln.
    
11. Under "Årligt beräkningsresultat" finns tre mycket viktiga rutor:
    
    • Fält 84: Summan av fälten 65 och 83.
      
    • Fält 85: Om du hade ett resultat som skulle kvittas före den här skatteperioden och de delbeloppen används i år anger du det totala beloppet.
      
    • Fält 86: Slutlig beräkning av den årliga självdeklarationen för moms. Resultatet kan vara positivt, negativt eller noll.
      
12. Om du beskattas i Spanien men inte specifikt i Baskien eller Navarra, hoppa över avsnittet "Beskattning enligt territorium". Om du har beskattats i dessa regioner anger du den totala procentsatsen i rutorna 87, 88, 89, 90 och 91 för Álava, Guipúzcoa, Vizcaya respektive Navarra.
    
13. Ruta 94 är viktig när du lämnar in blankett 390, eftersom den avgör hur mycket moms som ska betalas, återbetalas eller krediteras. För att göra detta, subtrahera fält 93 från fält 92.
    
14. Under "Beräkningsresultat" fyller du i rutorna i avsnitt 9.1 om du inte var verksam inom ramen för det särskilda systemet för en koncern (REGE eller "Régimen especial del grupo de entidades\ och rutorna i avsnitt 9.2 om du var det. I detta fall ska du också ange resultatet från blankett 322 i fält 525 om det är positivt och i fält 526 om det är negativt.
    
15. Under "Transaktionsvolym" fyller du i varje ruta med beskattningsunderlaget för dina transaktioner, inklusive de som omfattas av de allmänna och de förenklade reglerna. Lägg till siffrorna från de föregående rutorna (från 99 till 107) i fält 108.
    
16. I ”Specifika transaktioner” fyller du i varje ruta med de typer av transaktioner som anges, även om du redan har angett den informationen någon annanstans i formuläret. Några vanliga exempel är inhemska förvärv som är undantagna från skatteplikt och import som är undantagen från skatteplikt.
    
17. Fyll endast i avsnittet "Proportionellt" om pro rata-regeln gäller för dig, vilket innebär att du har gjort inköp av varor och tjänster avseende både avdragsgilla och icke-avdragsgilla transaktioner. Om den här regeln är tillämplig på din verksamhet anger du vilken affärsaktivitet som har inträffat. I fälten 114, 115, 116, 117 och 118 ska därefter motsvarande CNAE-kod, det totala beloppet, den avdragsgilla transaktionens belopp, skattesatsen och den proportionella procentsatsen fastställas.
    
18. Under "Verksamheter med differentierade avdragsregler" anges den moms som kan dras av för varje sektor som är relaterad till differentierade regler. Även om dessa verksamheter är ovanliga kan du se den fullständiga listan i artikel 101 i lag 37/1992.
    

Formulär 390 är ganska detaljerat, så AEAT har skapat en handledning som ska vara till hjälp när du lämnar in den. Spara kopior av varje formulär 303 som du har skickat in under året för att säkerställa att det inte finns några avvikelser i dina uppgifter, vilket gör att du kan undvika eventuella påföljder.