税金を正確に管理することは、企業にとって大きな責務です。スペインでは、ほとんどの企業が顧客から徴収した税金をスペイン税務庁 (AEAT) に支払うために、Form 303を使用して 四半期ごとのVAT申告書 を提出する必要があります。
四半期ごとに税金を計算する以外に、企業は年間を通じて支払った VATを AEAT に報告する必要があります。この情報は、Form 390 を使用して提出されます。
この記事の内容
- フォーム 390 とは何ですか、そしてそれは何のためにありますか?
- フォーム 390 を提出する必要があるのは誰ですか?
- フォーム 390 の提出期限はいつですか?
- フォーム 390 が期限内に提出されない場合はどうなりますか?
- フォーム 390 を提出するにはどうすればよいですか?
フォーム 390 とは何ですか?
フォーム 390 (スペインでは「Modelo 390」として知られています)は、自営業者 (「autoónomos」) および企業が前年の VAT 取引をAEAT に通知するために記入する必要があるレポートです。
特に、フォーム 390 は、四半期ごとの 303 フォームを通じて以前に AEAT に提出されたデータの包括的な要約を提供します。この年次サマリーにより、AEAT はデータを検証し、スペインの専門家の納税義務を厳格に管理することができます。
フォーム 390 を提出する必要があるのは誰ですか?
フォーム 390 は、スペインのほとんどの自営業者や企業を含む、四半期ごとに VAT を自己申告する人が提出する必要があります。共同申告 を提出する納税者もこのリストに含める必要があります。
免除
すべての VAT 納税者がフォーム 390 を提出する必要があるわけではありません。AEAT は、以下の納税者を免責 と見なしています。
- スペイン (ナバーラ州とバスク地方を除く) で四半期ごとに VAT を自己申告する納税者は、その職業活動が 簡易制度に該当する場合、または不動産の賃貸を伴う場合に自己申告する必要があります。
- 即時情報提供(SII、または「Suministro Inmediato de Información」) を通じて VAT を電子的に管理する課税対象者。
フォーム 390 の提出が免除される場合は、会計年度 (第 4 四半期または最終月) の最終 VAT 申告書に追加のページに記入する必要があります。
フォーム 390 の提出期限はいつですか?
フォーム 390 は、関連する会計年度の翌年 1 月 1 日から 1 月 30 日の間に提出する必要があります。たとえば、企業が 2024 年の四半期ごとに 4 つのフォーム 303 を提出した場合、この情報を要約するために、2025 年 1 月 1 日から 1 月 30 日の間にフォーム 390 を提出する必要があります。
ある企業がその年の途中で事業を停止し、売上税徴収官としての登録が抹消されたとします。その場合でも、前年の四半期ごとの売上税申告書を提出する必要があるかどうかに関係なく、1 月1 日から1 月30 日までの間にフォーム 390を提出する必要があります。
フォーム 390 が期限内に提出されない場合はどうなりますか?
フォーム 390 が期限内に提出されない場合、AEATは専門家に 200ユーロの固定ペナルティ を課します。違約金が異議なく自発的に支払われた場合は 25%、フォーム 390 の提出が遅れたが AEAT が要求を送信する前に提出された場合は 50% の減額が適用されます。
フォーム 390 の提出方法
フォーム 390 は AEAT オフィスで直接提出できますが、ほとんどの納税者はオンラインで提出することを好みます。電子プロセスを開始するには、AEAT Webサイト にアクセスし、DNI、Cl@ve、またはデジタル証明書を使用してログインします。
最も一般的で重要なセクションを順を追って見ていきましょう。
- フォーム 390 を紙で提出する場合は、左上に識別ラベル を添付してください。オンライン版の場合は、最初のセクション「納税者」に識別情報を入力します。納税者番号、姓、ビジネス名を入力します。次に、毎月の VAT 還付申告書を提出する場合にのみ、毎月の還付登録のチェックボックスをオンにします。以下のボックスは、Agencia Tributaria に特別なスキームを通知するために使用されます。
- 「見越計上年度」に会計年度を入力します。フォーム 390 を使用して以前の申告書の誤りを修正する場合は、「代替申告書」 ボックスにチェックを入れ、最後の申告書の番号を以下に入力します。Stripe Tax などの税務自動化ツールは、売上に対する VAT を自動的に計算して徴収することで納税申告書のエラーを減らし、自動更新の恩恵を受けて 利用可能な 50 か国以上 の税率変更を最新の状態に保ちます (除外地域のリストを参照)。
- 「統計データ」 に、主なアクティビティを入力します。複数の活動に従事する場合、主な活動は、報告した年に最も多くの業務が行われた活動になりますが、すべての活動をリストアップする必要があります。アクティビティごとに、IAE heading と対応するキーを指定します。
- 他の誰かがあなたの代理で申告を行う場合は、 「代理人の情報および申告の署名」の欄に、その代理人の情報を記入する必要があります。
- 「一般制度に基づく取引」の項目は、未払いのVATを対象としています。これらのフィールドを使用して、その年に顧客から受け取った税額を AEAT に通知します。まず、実行される取引に適用される制度を特定します。次に、VAT率 (使用される割合) に対応するボックスを見つけて、課税ベース (VATが計算される金額) を入力します。右側のボックスに、納税額 (徴収した VAT の金額) を入力します。
- ボックス 33 と 34 に、該当する制度に関係なく、VAT 基準と VAT 税率を合計して合計金額を入力します。
- 「控除対象VAT」セクションで、ボックスに入力して、専門的な活動を行う際に発生した費用の詳細をAEATに提供します。手順は未払 VAT の場合と同じで、関連する取引の課税ベースと控除額を入力し、VAT率のパーセンテージが正しいことを確認します。
- ボックス 64 に、すべての控除を合計した合計数値を入力します(つまり、ボックス 49、513、51、521、53、55、57、59、598、61、62、63、および 522)。
- ボックス 65 で、ボックス 47 からボックス 64 を差し引いて、一般的なレジームの結果を決定します。
- 簡略化されたスキームでは、フォームの 6 番目のセクションを使用する必要があります。この場合、アクティビティごとに 2 つの列があります。ボックス 66 に IAE の見出しを入力し、次にモジュール ユニットの数と対応する金額を入力します。農業、林業、畜産に関する活動は、すぐ下の該当セクションに記録されています。下部に金額を合計して、未払いの VATと控除対象の VATを決定します。ボックス 83 で、ボックス 79 からボックス 82 を減算して、簡略化されたスキームの結果を求めます。
- 「年間計算結果」の下には、3つの非常に重要なボックスがあります。
- ボックス 84:ボックス 65 とボックス 83 の合計。
- ボックス 85:この課税期間の前に相殺される結果があり、それらの分割払いが今年使用される場合は、合計金額を指定します。
- ボックス 86:年間 VAT 自己査定の最終計算。結果は、正、負、またはゼロになります。
- ボックス 84:ボックス 65 とボックス 83 の合計。
- スペインで課税されているが、特にバスク地方やナバーラ州で課税されていない場合は、「地域に応じた課税」セクションをスキップしてください。これらの地域で課税されている場合は、アラバ、ギプスコア、ビスカヤ、ナバーラのボックス 87、88、89、90、91 にそれぞれ合計の割合を入力します。
- ボックス 94 は、フォーム 390 を提出する際に、支払い、返金、またはクレジットされる VAT の金額を決定するため重要です。これを行うには、ボックス 92 からボックス 93 を減算します。
- 「計算結果」で、企業グループの特別なシステム (REGE、または「Régimen especial del grupo de entidades」)の下で事業を行っていない場合はセクション 9.1 のボックスに記入し、行っていた場合はセクション 9.2 のボックスに記入してください。この場合、フォーム 322 の結果を、肯定的な場合はボックス 525 に、否定的な場合はボックス 526 にも入力します。
- 「業務のボリューム」 で、各ボックスに取引の課税ベース (一般制度と簡易制度を含む) を入力します。ボックス 108 に、前のボックスの数値 (99 から 107) を追加します。
- 「特定の操作」 では、フォームの他の場所ですでにその情報を入力している場合でも、リストされている取引の種類を各ボックスに入力します。一般的な例としては、国内取得の免除 や輸入の免除などがあります。
- 比例配分ルール が適用される場合、つまり免責金額と控除対象外の取引の両方で商品やサービスを購入した場合のみ、「比例配分」セクションに記入してください。このルールに従って操作する場合は、発生したビジネス・アクティビティーを指定します。次に、ボックス 114、115、116、117、および 118で、対応するCNAEコード、合計金額、控除可能な操作の数値、税率、および比例配分率を決定します。
- 「差額控除制度のある活動」で、差額控除制度に関連するセクターごとに控除できる VAT を指定します。これらの活動は一般的ではありませんが、法律 37/1992 の 第101条の完全なリストを参照できます。
フォーム 390 は非常に詳細であるため、AEAT は提出に役立つ取扱説明書を作成しました。年間を通じて提出した各フォーム 303 のコピーを保管して、データに矛盾がないことを確認し、ペナルティの可能性を回避します。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。