Het nauwkeurig beheren van belastingen is een belangrijke verplichting voor bedrijven. In Spanje moeten de meeste bedrijven een driemaandelijkse btw-aangifte indienen met behulp van Formulier 303 om de Spaanse belastingdienst (AEAT) de belasting te betalen die ze bij hun klanten hebben geïnd.

Bedrijven moeten niet alleen de belasting elk kwartaal berekenen, maar ook de btw die ze over het hele jaar hebben betaald, aangeven bij de AEAT. Deze informatie wordt ingediend met behulp van Formulier 390.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is Formulier 390 en waar dient het voor?
  
• Wie moet Formulier 390 indienen?
  
• Wat is de deadline voor het indienen van Formulier 390?
  
• Wat gebeurt er als Formulier 390 niet op tijd wordt ingediend?
  
• Hoe dien ik het Formulier 390 in?
  

Wat is Formulier 390 en waar dient het voor?

Formulier 390 (in Spanje bekend als "Modelo 390\ is een rapport dat zelfstandigen ("autónomos\ en bedrijven moeten invullen om de AEAT op de hoogte te stellen van hun btw-transacties voor het voorgaande jaar.

In het bijzonder biedt Formulier 390 een uitgebreide samenvatting van de gegevens die eerder bij de AEAT zijn ingediend via de driemaandelijkse 303-formulieren. Deze jaarlijkse samenvatting stelt de AEAT in staat om de gegevens te verifiëren en een strikte controle uit te oefenen op de belastingverplichtingen van professionals in Spanje.

Wie moet het Formulier 390 indienen?

Formulier 390 moet worden ingediend door degenen die zelf elk kwartaal btw berekenen, waaronder de meeste zelfstandigen en bedrijven in Spanje. Belastingplichtigen die gezamenlijke aangiften indienen, moeten ook in deze lijst worden opgenomen.

Vrijstellingen

Niet alle btw-belastingplichtigen hoeven Formulier 390 in te dienen. De AEAT beschouwt de volgende belastingplichtigen als vrijgesteld:

• Belastingplichtigen die zelf elk kwartaal btw berekenen in Spanje (met uitzondering van Navarra en Baskenland) moeten dit doen als hun beroepsactiviteiten onder de vereenvoudigde regeling vallen of betrekking hebben op de verhuur van onroerend goed.
  
• Belastingplichtigen die de btw elektronisch beheren door middel van de onmiddellijke verstrekking van informatie (SII, of 'Suministro Inmediato de Información').
  

Degenen die zijn vrijgesteld van het indienen van Formulier 390 moeten een extra pagina invullen in hun laatste btw-aangifte voor het fiscale jaar, dat het vierde kwartaal of de laatste maand is.

Wat is de deadline voor het indienen van Formulier 390?

Formulier 390 moet worden ingediend tussen 1 januari en 30 januari volgend op het relevante fiscale jaar. Als een bedrijf in 2024 bijvoorbeeld vier Formulieren 303 voor elk kwartaal heeft ingediend, moet het tussen 1 januari en 30 januari 2025 Formulier 390 indienen om deze informatie samen te vatten.

Stel dat een bedrijf in de loop van het jaar zijn activiteiten staakt en wordt uitgeschreven als ontvanger van omzetbelasting. In dat geval moet het Formulier 390 nog steeds indienen tussen 1 januari en 30 januari, ongeacht of het nog de vier driemaandelijkse aangiften omzetbelasting van het voorgaande jaar moet indienen.

Wat gebeurt er als het Formulier 390 niet op tijd wordt ingediend?

Als het Formulier 390 niet op tijd wordt ingediend, legt de AEAT de beroepsbeoefenaar een forfaitaire boete van 200 EUR op. Een vermindering van 25% is van toepassing als de boete vrijwillig zonder bezwaar wordt betaald en 50% als Formulier 390 te laat wordt ingediend, maar voordat de AEAT een verzoek verzendt.

Hoe dien ik het Formulier 390 in?

Formulier 390 kan persoonlijk worden ingediend bij een AEAT-kantoor, maar de meeste belastingbetalers geven er de voorkeur aan het online in te dienen. Om het elektronische proces te starten, ga je naar de AEAT-website en meld je je aan met je DNI-, Cl@ve- of digitale certificaat.

Laten we stap voor stap de meest voorkomende en belangrijkste secties doornemen.

1. Voeg je identificatielabel linksboven toe als je Formulier 390 op papier indient. Voor de online versie voer je de identificatiegegevens in het eerste gedeelte in: "Belastingbetaler". Voer je belastingidentificatienummer, je achternaam en de naam van je bedrijf in. Vink vervolgens het vakje aan voor registratie voor maandelijkse teruggaaf alleen als je maandelijkse btw-aangiften indient. De volgende vakken worden gebruikt om de Agencia Tributaria op de hoogte te stellen van eventuele bijzondere regelingen.
   
2. Voer bij 'Transactiejaar' het boekjaar in. Als u Formulier 390 gebruikt om een fout in een eerdere aangifte te corrigeren, vink dan het vakje "Vervangende retourzending" aan en voer hieronder het nummer van de laatste retourzending in. Belastingautomatiseringstools zoals Stripe Tax helpen fouten in je belastingaangiften te verminderen door de btw over je verkopen automatisch te berekenen en innen. Dankzij automatische updates blijf je op de hoogte van belastingtariefwijzigingen in meer dan 50 landen waar deze beschikbaar is (zie de lijst met excluded territories).
   
3. Voer onder 'Statistische gegevens' je hoofdactiviteit in. Als je je bezighoudt met meerdere activiteiten, is de belangrijkste de activiteiten met het hoogste aantal bewerkingen gedurende het jaar dat je rapporteert, maar je moet ze allemaal vermelden. Vermeld voor elke activiteit de IAE-rubriek en de bijbehorende sleutel.
   
   • A01: Vastgoed huren
     
   • A02: Zelfstandige veehouderij
     
   • A03: Elke bedrijfsactiviteit die niet in een van de bovenstaande twee sleutels kan worden ingedeeld
     
   • A04: Sport of kunst
     
   • A05: Elke andere beroepsactiviteit
     
   • B01: Landbouwsector
     
   • B02: Afhankelijke veehouderij
     
   • B03: Bosbouw
     
   • B04: Mosselvlotten
     
   • B05: Visserij (met uitzondering van mosselvlotten)
     
   • B06: Elke economische activiteit die niet onder de IAE valt
     
4. Als iemand anders de aangifte voor je invult, moet hij of zij zijn gegevens verstrekken in het gedeelte met het label 'Gegevens van de vertegenwoordiger en handtekening van de verklaring'.
   
5. De rubriek "Handelingen verricht onder het algemeen regime" heeft betrekking op de toegerekende btw. Met deze velden informeer je de AEAT over het bedrag aan belasting dat je in de loop van het jaar van je klanten hebt ontvangen. Bepaal eerst de regeling die van toepassing is op de verrichte transacties. Zoek vervolgens het vakje dat overeenkomt met het btw-tarief (het gebruikte percentage) en voer de belastinggrondslag in (het bedrag dat de btw wordt berekend). Voer in het vak aan de rechterkant de verschuldigde belasting in (het geïnde btw-bedrag).
   
6. In de vakken 33 en 34 worden de totaalbedragen vermeld door de btw-grondslagen en de btw-tarieven op te tellen, ongeacht de regimes waaronder ze vallen.
   
7. In de rubriek "Aftrekbare btw" vul je de vakjes in om de AEAT de details te bezorgen van de kosten die je maakt voor de uitoefening van je beroepsactiviteiten. De procedure is dezelfde als voor de toegerekende btw: voer de belastbare grondslag en het aftrekbare bedrag in voor de relevante transacties, zorg ervoor dat het btw-tariefpercentage correct is.
   
8. Voer in vak 64 het totaalbedrag in dat je verkrijgt door alle aftrekposten bij elkaar op te tellen (d.w.z. vakken 49, 513, 51, 521, 53, 55, 57, 59, 598, 61, 62, 63 en 522).
   
9. Trek in vak 65 vak 64 af van vak 47 om de uitkomst voor de algemene regeling te bepalen.
   
10. Voor het vereenvoudigde schema moet je het zesde deel van het formulier gebruiken. In dit geval vind je voor elke activiteit twee kolommen. In vak 66 wordt de rubriek IAE ingevuld, vervolgens het aantal module-eenheden en het overeenkomstige bedrag. Landbouw-, bosbouw- en veeteeltgerelateerde activiteiten worden opgenomen in de juiste sectie hieronder. Tel onderaan de bedragen op om de toegerekende en aftrekbare btw te bepalen. Trek in vak 83 vak 82 af van vak 79 om het resultaat voor de vereenvoudigde regeling te bepalen.
    
11. Onder "Jaarlijks berekeningsresultaat" staan drie zeer belangrijke vakken:
    
    • Vak 84: Som van de vakken 65 en 83.
      
    • Vak 85: Als je een resultaat had dat vóór dit belastingtijdvak moest worden verrekend en die termijnen worden dit jaar gebruikt, geef dan het totaalbedrag op.
      
    • Vak 86: Definitieve berekening van de jaarlijkse btw-zelfaanslag. Het resultaat kan positief, negatief of nul zijn.
      
12. Als je in Spanje wel belastingplichtig bent, maar niet specifiek in Baskenland of Navarra, sla dan de rubriek "Belasting volgens grondgebied" over. Als je in deze gebieden bent belast, voer je het totale percentage in de vakken 87, 88, 89, 90 en 91 in voor respectievelijk Álava, Guipúzcoa, Vizcaya en Navarra.
    
13. Box 94 is belangrijk bij het indienen van Formulier 390, omdat hiermee het btw-bedrag wordt bepaald dat moet worden betaald, terugbetaald of gecrediteerd. Trek hiervoor vak 93 af van vak 92.
    
14. Vul onder "Berekeningsresultaat" de vakjes in paragraaf 9.1 in als je niet onder het bijzondere stelsel van een concern (REGE, of "Régimen especial del grupo de entidades\ hebt gewerkt en die in paragraaf 9.2 als je dat wel hebt gedaan. Voer in dit geval ook het resultaat van formulier 322 in vak 525 in als het positief is en in vak 526 als het negatief is.
    
15. Vul onder 'Volume van de verrichtingen' elk vak in met de belastbare basis van je transacties, met inbegrip van de transacties onder de algemene en vereenvoudigde regelingen. Voeg in vak 108 de cijfers van de vorige vakken toe (van 99 tot en met 107).
    
16. Vul bij 'Specifieke bewerkingen' elk vak in met de vermelde transactietypen, zelfs als je die informatie al ergens anders op het formulier hebt opgegeven. Enkele veelvoorkomende voorbeelden zijn vrijgestelde binnenlandse verwervingen en vrijgestelde invoer.
    
17. Vul de sectie 'Pro rata' alleen in als de pro rata-regel op jou van toepassing is, wat betekent dat je goederen en diensten hebt gekocht voor zowel aftrekbare als niet-aftrekbare transacties. Als je volgens deze regel werkt, geef dan aan welke bedrijfsactiviteit heeft plaatsgevonden. Bepaal vervolgens in de vakken 114, 115, 116, 117 en 118 de overeenkomstige GNAE-code, het totaalbedrag, het bedrag van de aftrekbare handelingen, het belastingtarief en het pro rata-percentage.
    
18. Vermeld onder 'Activiteiten met gedifferentieerde aftrekregelingen' de btw die kan worden afgetrokken voor elke sector die verband houdt met de gedifferentieerde regelingen. Hoewel deze activiteiten ongebruikelijk zijn, kun je de volledige lijst raadplegen in Artikel 101 van wet 37/1992.
    

Formulier 390 is vrij gedetailleerd, dus de AEAT heeft een handleiding gemaakt om u te helpen het in te dienen. Bewaar kopieën van elk 303-formulier dat je het hele jaar door hebt ingediend om ervoor te zorgen dat er geen discrepanties in je gegevens zijn, zodat je mogelijke boetes kunt voorkomen.