准确地管理税务是企业的一项主要义务。在西班牙，大多数公司必须使用表格 303进行季度增值税申报，向西班牙税务局 (AEAT) 缴纳从客户处收取的税款。
除了每季度计算税款外，企业还必须向 AEAT 报告全年支付的增值税。这些信息通过表格 390提交。
目录
- 什么是表格 390，它的用途是什么？
- 谁必须提交表格 390？
- 提交表格 390 的截止日期是什么时候？
- 如果未按时提交表格 390 会怎样？
- 如何提交表格 390？
什么是表格 390，它的用途是什么？
表格 390（在西班牙被称为“Modelo 390”）是一份报告，个体经营者 (“autónomos”) 和企业必须填写，以向 AEAT 报告上一年的增值税交易情况。
特别是，表格 390提供了之前通过季度表格 303 提交给 AEAT 的数据的综合摘要。这份年度摘要使 AEAT 能够核实数据，并严格控制西班牙专业人士的税务义务。
谁必须提交表格 390？
必须提交表格 390 的人包括那些每季度自行申报增值税的个体经营者和大多数西班牙企业。提交联合申报的纳税人也应包含在此列表中。
豁免
并非所有增值税纳税人都必须填报表格 390 。AEAT 认为以下纳税人可以豁免：
- 每季度自行申报增值税的纳税人（不包括纳瓦拉和巴斯克地区），如果其专业活动属于简化制度或涉及房地产出租。
- 通过即时提供信息（SII 系统，或“Suministro Inmediato de Información”）电子管理增值税的纳税人。
那些免于提交表格 390 的人必须在其财政年度的最后一次增值税申报（第四季度或最后一个月）中完成一个额外的页面。
提交表格 390 的截止日期是什么时候？
表格 390 必须在相关财政年度之后的 1 月 1 日至 1 月 30 日之间提交。例如，如果一家公司在 2024 年的每个季度提交了四份 表格 303，则必须在 2025 年 1 月 1 日至 1 月 30 日期间提交表格 390，以汇总这些信息。
假设一家企业在一年中停止运营，并被取消了销售税收税员的注册。在这种情况下，仍然必须在 1 月 1 日至 1 月 30 日之间提交表格 390 ，无论它是否仍然需要提交上一年的四个季度销售税申报表。
如果未按时提交表格 390 会怎样？
如果未按时提交表格 390，AEAT 将对专业人员处以 200 欧元的固定罚款。如果罚款在没有异议的情况下自愿支付，可享受 25% 的减免；如果在 AEAT 发送请求之前提交表格 390，则可享受 50% 的减免。
如何提交表格 390？
表格 390 可以在 AEAT 办公室亲自提交，但大多数纳税人更倾向于在线提交。要开始电子流程，请访问 AEAT 网站，并使用您的 DNI、Cl@ve 或数字证书登录。
让我们一步步浏览最常见和关键的部分：
- 如果是纸质提交，请在左上方粘贴您的识别标签。对于在线版本，在第一部分“纳税人”输入识别信息，包括纳税人识别号、姓氏以及企业名称。如果您按月申报增值税，请勾选“仅适用于按月登记退款”的选项。接下来的框用于通知税务局任何特殊的税收计划。
- 在“应税年度”中输入财政年度。如果您使用表格 390 来更正之前申报中的错误，请勾选“替代申报”框，并在下方输入最后一次申报的编号。像 Stripe Tax 这样的税务自动化工具可以通过自动计算和收取销售增值税来减少申报错误，并能自动更新以保持与 50 多个国家/地区的税率变化保持一致（查看不包含的地区的列表）。
- 在“统计数据”部分，输入您的主要活动。如果您从事多种活动，则以申报年度操作量最大的一项为主要活动，但必须列出所有活动。对于每项活动，请指定 IAE 分类和相应的代码。
- 如果由他人代为申报，则需在“代表人数据及申报签名”部分提供代办人的信息。
- “一般制度下的交易”部分用于报告应付增值税。您可以使用这些字段向 AEAT 报告在全年内从客户处收取的税款。首先，确定适用于所进行交易的制度。然后，找到相应的增值税税率框（使用的百分比），输入税基（计算增值税的金额）。在右侧的框中输入应缴税款（已收取的增值税金额）。
- 在第 33 和 34 栏中，输入所有增值税税基和增值税税率的总额，无论其属于哪种制度。
- 在“可抵扣增值税”部分，填写各栏以向 AEAT 提供与开展专业活动相关的支出细节。操作程序与应付增值税相同：输入相关交易的应税基数和可抵扣金额，确保增值税税率正确。
- 在第 64 栏，输入所有抵扣的总额（即第 49、513、51、521、53、55、57、59、598、61、62、63 和 522 栏的总和）。
- 在第 65 栏，从第 47 栏减去第 64 栏，以确定一般制度的结果。
- 对于简化制度，需使用表格的第六部分。在此，您将为每项活动找到两个栏目。在第 66 栏，输入 IAE 分类，然后输入模块单元的数量和相应的金额。农业、林业和畜牧业活动在其下方的相应部分记录。在底部，总计已产生和可抵扣的增值税金额。在第 83 栏，从第 79 栏减去第 82 栏，以确定简化制度的结果。
- 在“年度计算结果”下，有三个非常重要的栏目：
- -第 84 栏：第 65 和 83 栏的总和。
- -第 85 栏：如果在本税期之前有要抵扣的结果并且这些分期付款在今年使用，指定总金额。
- -第 86 栏：年度增值税自我评估的最终计算。结果可以是正数、负数或零。
- -第 84 栏：第 65 和 83 栏的总和。
- 如果您在西班牙缴税但不在巴斯克地区或纳瓦拉，请跳过“按地区纳税”部分。如果您在这些地区被征税，请分别在第 87、88、89、90 和 91 栏中输入阿拉瓦、吉普斯夸、比斯开和纳瓦拉的总百分比。
- 第 94 栏在提交表格 390 时非常重要，因为它决定了应支付、退还或抵扣的增值税金额。为此，从第 92 栏减去第 93 栏。
- 在“计算结果”下，如果您未按公司集团特殊制度（REGE 或“公司实体集团特殊制度”）运营，则填写 9.1 部分的栏目，如果运营，则填写 9.2 部分的栏目。在这种情况下，还需要在第 525 栏输入表格 322 的结果（如果为正数），在第 526 栏输入（如果为负数）。
- 在“营业额”下，用每个栏目填写您的交易应税基数，包括一般和简化制度。在第 108 栏，将之前的栏目（从第 99 到 107 栏）的数字相加。
- 在“特定操作”中，即使您在表格的其他地方已提供该信息，也应填写每个栏目以列出交易类型。一些常见示例包括免税的国内收购和免税的进口。
- 仅在比例规则适用于您时填写“比例分配”部分，这意味着您既进行了可抵扣的交易，也进行了不可抵扣的交易。如果适用此规则，说明发生了哪种业务活动。接下来，在第 114、115、116、117 和 118 栏中，确定相应的 CNAE 代码、总金额、可抵扣的交易数字、税率和比例百分比。
- 在“分部门抵扣制度活动”下，指定与分部门制度相关的每个部门可抵扣的增值税。虽然这些活动不常见，但您可以在第 37/1992 号法律第 101 条中查阅完整列表。
表格 390 非常详细，因此 AEAT 创建了一本操作手册以帮助您提交。保留全年提交的每份表格 303 副本，以确保数据无误，从而避免可能的罚款。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。