经济、贸易和企业部发布的月度外贸报告显示，2024 年 10 月西班牙出口额增长了 2.5%。该数据还包括对其他欧盟国家的货物运输，这是一种欧盟内部交易，占出口总额的 62.3%，同月这一数额接近 270 亿欧元。

对比 2019 年的报告，考虑到五年前西班牙出口额约为 188 亿欧元，可见此类交易增长显著。越来越多的跨境企业在利用全球化市场，但在此过程中，他们需了解向欧盟以外国家/地区销售产品所涉及的税务义务。

在本文中，我们将提供西班牙出口增值税 (VAT) 的详细信息。

本文内容

• 什么是西班牙出口？
  
• 西班牙出口是否需缴纳增值税？
  
• 西班牙出口的增值税义务有哪些？
  
• 西班牙出口增值税常见问题解答
  

什么是西班牙出口？

西班牙出口指的是向位于欧盟以外的企业或个人进行的销售。虽然“出口”一词常被非正式地用于欧盟内部的销售，但从技术层面讲，此类交易应归类为“区域内供应”。以下是这两种交易类型的区别：

西班牙出口是否需缴纳增值税？

无论客户是企业还是个人，出口都免征增值税。这是一项完全豁免，这意味着出口商不对产品收取增值税（即无销项增值税），但可以扣除用于促进出口的商品和服务的进项增值税。

尽管这些交易免征增值税，但必须通过 303 表格进行申报，以便向西班牙税务机构（西班牙语：Agencia Tributaria，简称 AEAT）通报纳税年度内进行的欧盟区域外交易。

西班牙出口增值税免税的要求有哪些？

只要满足以下条件，西班牙出口即可免征增值税：

• 产品或服务从西班牙售出。

• 出口企业必须具备必要的文件，如发票和相关记录，以证明并说明这些交易属于出口交易。

• 货物被运输到欧盟以外的地点，或运输到欧盟的“第三地区”，这些地区也被称为应税区域 (TAI) 以外的地区。

第三地区适用与欧盟其他地区不同的税收法规，向这些目的地的跨境销售被归类为出口，而非欧盟区域内供应。以下是第三地区：

• 休达

• 梅利利亚

• 加那利群岛

• 阿索斯山（希腊）

• 法国海外领土

• 意大利卢加诺湖水域

• 意大利坎皮奥内

• 利维尼奥（意大利）

• 上莱茵河畔比辛根（德国）

• 黑尔戈兰（德国）

• 奥兰群岛（芬兰）

西班牙出口的增值税义务有哪些？

虽然西班牙出口免征增值税，但仍有其他相关要求：

出于信息报备目的填报税务表格

尽管无需向西班牙税务局 (AEAT) 缴纳增值税，但必须提供所有与出口相关的数据。为此，必须提交以下表格：

• 303 表格： 季度增值税申报表

• 390 表格： 年度增值税申报表

在这两种情况下，免税出口的价值都必须记录在已开具发票登记簿中。为了简化这些交易的报告流程，使用 Stripe Tax 这样的税务自动化工具会非常有帮助。除了在销售时自动计算和征收增值税并适用适当的免税政策外，Tax 还允许您生成有关所征收税款的详细报告。Tax 会定期更新，以反映税收法规的最新变化，确保您在其覆盖的 50 多个国家（例外情况可在此处查看）适用正确的税额。

开具发票

除了任何发票都需包含的标准信息外，在开具出口到其他国家的发票时，还必须包含一些额外信息：

• 协调制度 (HS) 编码： 发票应包含国际贸易编码，该编码规定了协议条款。其中包括根据国际贸易术语（国际贸易术语解释通则），由谁承担风险以及何时或如何划分成本。

• 货物原产地： 发票必须明确注明货物从西班牙运往非欧盟国家/地区。

• 交易货币： 付款有时以欧元（EUR 或 €）进行，但根据目的地国家的不同，也可使用其他货币，如美元。

• 单价和总价： 发票应显示每种产品或服务的金额以及货物的总价值。

• 付款条款： 发票必须包含付款方式的详细信息，以及客户收到货物后支付款项的截止日期。

• 运费金额： 这包括货物运输成本以及所采用的运输方式。

• 保险金额： 如果为货物交付购买了责任保险，其费用应包含在发票中。

关于西班牙出口增值税的常见问题

如果增值税免税，西班牙出口就无需缴税了吗？

虽然西班牙的出口货物免征增值税，但在某些情况下，进口商可能需要缴纳关税。支付义务取决于原产国（在这种情况下为西班牙）、目的地国（进口商所在国家）以及所出口产品或服务的类型。

即使西班牙的出口货物免征增值税，是否也有必要进行申报？

是的，出于信息统计目的需要申报。这需要填写税务文件，例如 303 表格和 390 表格。根据即时信息供应 (SII) 统从西班牙出口的专业人士，必须提交通过该系统开具的发票登记册。

西班牙出口免征增值税是否必须在 349 表格上进行申报？

不。349 表格用于按月或按季度报告欧盟内部交易，但西班牙的出口被视为欧盟以外的交易。