Den månatliga utrikeshandelsrapporten från ministeriet för ekonomi, handel och företagsverksamhet visade en ökning med 2,5 % av exporten från Spanien i oktober 2024. Uppgifterna omfattar även leveranser till andra EU-länder, en typ av gemenskapsintern transaktion som motsvarar 62,3 % av den totala exporten, som nästan uppgick till 27 miljarder EUR samma månad.

Den betydande ökningen av denna typ av transaktioner är tydlig när man beaktar att Spaniens export för fem år sedan uppgick till cirka 18,8 miljarder EUR, enligt 2019 års rapport. Fler och fler gränsöverskridande företag drar nytta av den globaliserade marknaden, men för att göra det måste de vara medvetna om de skatteskyldigheter som är förknippade med att sälja produkter till länder utanför EU.

I den här artikeln ger vi information om mervärdesskatt (moms) på export från Spanien.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är export från Spanien?
  
• Är export från Spanien momspliktig?
  
• Vilka är momsskyldigheterna för export från Spanien?
  
• Vanliga frågor om moms på export från Spanien
  

Vad är export från Spanien?

Med export från Spanien avses en försäljning till ett företag eller en privatperson utanför EU. Fastän termen "export" ofta används informellt för att beskriva försäljning även inom EU klassificeras sådana transaktioner tekniskt sett som "gemenskapsinterna leveranser". Här är skillnaderna mellan de två typerna av transaktioner:

Är export från Spanien momspliktig?

Exporter är momsfria oavsett om kunden är ett företag eller en privatperson. Detta är ett totalt undantag, vilket innebär att exportören inte behöver ta ut moms på produkterna (dvs. ingen utgående moms) men kan dra av ingående moms på varor och tjänster som används för att underlätta exporten.

Fastän dessa transaktioner är undantagna från moms måste de rapporteras på formulär 303 för att informera den spanska skattemyndigheten (Agencia Tributaria eller AEAT) om de transaktioner som utförts utanför gemenskapen under beskattningsåret.

Vilka är kraven för momsbefrielse vid export från Spanien?

Export från Spanien är momsbefriad så länge den uppfyller följande kriterier:

• Produkten eller tjänsten säljs från Spanien.

• Det exporterande företaget måste ha nödvändig dokumentation – såsom fakturor och relevant dokumentation – för att bevisa och motivera att dessa transaktioner är export.

• Varorna transporteras till en plats utanför EU eller till ett “utomstående territorium” som också betecknas som områden som inte omfattas av TAI.

Utomstående territorium omfattas av andra skatteregler än resten av EU, och gränsöverskridande försäljning till dessa destinationer klassificeras som export snarare än gemenskapsinterna leveranser. Följande är utomstående territorier:

• Ceuta

• Melilla

• Kanarieöarna

• Mount Athos (Grekland)

• Frankrikes utomeuropeiska territorier

• Italienska vatten i Luganosjön

• Campione d’Italia

• Livigno (Italien)

• Büsingen am Hochrhein (Tyskland)

• Helgoland (Tyskland)

• Åland (Finland)

Vilka är momsskyldigheterna för export från Spanien?

Fastän export från Spanien är momsbefriad har den andra relaterade krav:

Inlämning av skatteformulär i informationssyfte

Även om ingen mervärdesskatt tas ut för betalning till AEAT är det obligatoriskt att tillhandahålla alla relevanta uppgifter om exporten. För detta ändamål ska följande formulär lämnas in:

• Formulär 303: Kvartalsvis momsdeklaration

• Formulär 390: Årlig momsdeklaration

I båda fallen ska värdet av den momsbefriade exporten registreras i registret över utfärdade fakturor. För att effektivisera rapporteringsprocessen för dessa transaktioner kan det vara fördelaktigt att använda ett verktyg för skatteautomatisering som Stripe Tax. Förutom att automatiskt beräkna och ta ut moms på din försäljning samtidigt som lämpliga undantag tillämpas kan du med Tax generera detaljerade rapporter om de skatter som tas ut. Tax uppdateras regelbundet för att återspegla de senaste ändringarna i skattelagstiftningen, vilket säkerställer att du tillämpar rätt skattebelopp i de över 50 länder där programmet är tillgängligt (en lista över undantag finns här).

Utfärdande av fakturor

Utöver den standardinformation som krävs på en faktura måste du inkludera ytterligare information när du utfärdar en faktura för export till ett annat land:

• Kod i enlighet med harmoniserade systemet (HS): Fakturan ska innehålla den internationella handelskoden, som anger villkoren i avtalet. Detta inbegriper vem som tar på sig riskerna och när eller hur kostnaderna fördelas på grundval av internationella kommersiella villkor (Incoterms).

• Varornas ursprung: Fakturan måste tydligt ange att varorna skickas från Spanien till ett land utanför EU.

• Transaktionsvaluta: Betalning sker ibland i euro (EUR eller €), men beroende på destinationsland kan andra valutor användas, till exempel amerikanska dollar.

• Enhets- och totalpriser: Fakturan ska visa beloppet för varje produkt eller tjänst och det totala värdet av varorna.

• Betalningsvillkor: Fakturan måste innehålla uppgifter om betalningsmetoden och kundens tidsfrist för att betala beloppet efter att ha mottagit varorna.

• Fraktvärde: Detta inkluderar kostnaden för att transportera varorna och det använda transportsättet.

• Försäkringsvärde: Om ansvarsförsäkring tecknas för leverans av varorna ska kostnaden för detta anges på fakturan.

Vanliga frågor om moms på export från Spanien

Om moms är undantagen, ska man då inte betala någon skatt vid export från Spanien?

Fastän export från Spanien är momsbefriad kan importören i vissa fall åläggas att betala tullavgifter. Betalningsskyldigheten beror på ursprungslandet (i det här fallet Spanien), destinationslandet (importörens land) och vilken typ av produkter eller tjänster som exporteras.

Måste man deklarera export från Spanien även om den är momsbefriad?

Ja, i informationssyfte. Detta kräver att skattedokument som formulär 303 och formulär 390 fylls i och lämnas in. Yrkesutövare som exporterar från Spanien inom ramen för systemet för omedelbart tillhandahållande av information (SII) ska lämna in registerböckerna för fakturor som utfärdats genom detta system.

Måste momsundantag för export från Spanien deklareras på blankett 349?

Nej. Formulär 349 används för att månadsvis eller kvartalsvis rapportera transaktioner inom gemenskapen, men export från Spanien betraktas som transaktioner utanför gemenskapen.