Enligt Eurostat hade Europeiska unionen under 2022 den högsta procentuella ökningen av gränsöverskridande transaktioner, inklusive import och export, under det senaste årtiondet. Ett år senare rapporterades också imponerande resultat för gemenskapsinterna transaktioner, med Spanien på sjunde plats efter Tyskland, Nederländerna, Belgien, Italien, Frankrike och Polen.

Även om det finns många skillnader i hur import och export fungerar jämfört med gemenskapsinterna transaktioner är det värt att fästa särskild uppmärksamhet vid hur mycket mindre byråkratiska de sistnämnda är. Spanska skattemyndigheten (AEAT) kräver dock att vissa formaliteter upprätthålls vad gäller dessa – till exempel måste spanska företag skaffa ett gemenskapsinternt momsregistreringsnummer och rapportera EU-transaktioner genom att fylla i formulär 349. Låt oss undersöka syftet med och proceduren för att lämna in detta skatteformulär.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är formulär 349 och vad är det till för?
  
• Vem måste lämna in formulär 349?
  
• När ska formulär 349 lämnas in?
  
• Vad händer om formulär 349 inte lämnas in i tid?
  
• Så lämnar man in formulär 349
  
• Korrigeringar av formulär 349
  
• Vanliga frågor om formulär 349
  

Vad är formulär 349 och vad är det till för?

Formulär 349 är ett informationsmeddelande som ger AEAT en översikt över de utbyten inom gemenskapen som genomförts av ett spanskt företag under en månad eller ett kvartal. Detta formulär måste innehålla följande transaktioner, så länge de sker mellan företag eller egenföretagare från två olika EU-länder:

• Försäljning och förvärv av en produkt eller tjänst
  
• Försäljning av varor i konsignation, vilket innebär transaktioner där en produkt skickas till och lagras i destinationslandet tills den senare köps av en annan yrkesutövare i det territoriet
  

AEAT jämför uppgifterna i formulär 349 med uppgifterna som anges i andra deklarationer, såsom formulär 303, som används för att lämna in den kvartalsvisa momsdeklarationen i Spanien. Formulär 349 verifierar närmare bestämt beskattningsunderlaget och leverantörens och köparens identifieringsuppgifter för gemenskapsinterna transaktioner mot uppgifterna i andra deklarationer. Detta säkerställer att skattebetalarna tillämpar rätt moms på transaktioner med andra medlemsstater som tar emot samma uppgifter.

För att säkerställa att informationen om denna indirekta skatt är korrekt och tillämpa eventuella lämpliga undantag, t.ex. för försäljning till företagskunder i andra EU-länder, kan du använda ett verktyg för skatteautomatisering som Stripe Tax. Med Tax kan du automatiskt beräkna och ta ut moms på transaktioner som du därefter ska rapportera till AEAT med hjälp av deras skatteformulär. Dessutom kan du med Tax verifiera dina kunders gemenskapsinterna momsregistreringsnummer genom systemet för utbyte av momsinformation (VIES) för att avgöra om utbytet uppfyller kriterierna för momsbefrielse. Dessutom uppdateras Tax kontinuerligt för att hålla dig informerad om ändringar i skattesatser i över 50 länder där det är tillgängligt, med förbehåll för vissa undantagna territorier.

Genom att utbyta information mellan EU-länder säkerställer medlemsländerna att uppgifterna är korrekta och förhindrar oegentligheter i tillämpningen av moms.

Europeiska rådet insåg tidigt fördelarna med att dela uppgifter om gemenskapsinterna mellanhavanden och godkände 2006 en förordning där EU-länderna uppmanades att modernisera sina skattesystem. Syftet var att ge skattebetalarna en ny metod för att rapportera nödvändiga uppgifter, särskilt transaktioner mellan företag i olika länder inom EU. Spanien tog tre och ett halvt år på sig att agera och ändrade slutligen sin mervärdesskattelag år 2010 för att uppfylla kraven, vilket ledde till formulär 349 som infördes en månad senare.

Vem måste lämna in formulär 349?

Alla företag och egenföretagare i Spanien som har ett momscertifikat måste lämna in formulär 349 om de gör transaktioner med yrkesverksamma i andra EU-länder.

Om detta gäller dig måste du lämna in formulär 349. Begär ett europeiskt momsregistreringsnummer genom att fylla i formulär 036 och registrera dig i registret över gemenskapsinterna aktörer (ROI). Detta ger dig laglig rätt att bedriva verksamhet inom gemenskapen med andra företag eller egenföretagare inom EU. Alla sådana transaktioner måste rapporteras på formulär 349 inom den angivna tidsramen.

Om det inte förekommer någon gemenskapsintern verksamhet under skatteperioden behöver du inte lämna in blankett 349. Formuläret ska inte heller lämnas in för köp som är undantagna från denna skatt på grund av triangulära transaktioner som involverar tre eller flera parter (t.ex. tillverkaren, slutkunden och företaget som förmedlar köpprocessen).

När ska formulär 349 lämnas in?

Formulär 349 ska lämnas in månadsvis eller kvartalsvis. Medan standardtidsfristen för inlämning är månadsvis är kriterierna för att lämna in kvartalsvisa deklarationer flexibla och gäller vanligtvis för de flesta små och medelstora företag. Ett företag är befriat från att lämna in månatliga deklarationer och kan lämna in dem kvartalsvis om dess bruttotransaktioner inom gemenskapen inte överstiger 50 000 EUR under innevarande kvartal eller de föregående fyra kvartalen.

Här är tidsfristerna för formulär 349 baserat på den tillämpliga inlämningsfrekvensen:

Gränsen på 50 000 EUR kan överskridas under kvartalets första eller andra månad, varvid kvartalsdeklaration måste övergå till månadsdeklaration. I det här fallet måste du lämna in formulär 349 mellan den 1 och 20 i kvartalets andra månad och där inkludera alla aktiviteter inom gemenskapen som genomfördes under den månad då detta tröskelvärde överskreds.

Om ditt företag överstiger 50 000 EUR under kvartalets andra månad, är deklarationstiden mellan den 1–20 i den tredje månaden. Formulär 349 måste innehålla gemenskapsinterna transaktioner från kvartalets första och andra månad. När du fyller i den markerar du rutan som anger att detta är en tvåmånadersdeklaration för ett trunkerat kvartal (rutan precis under kontaktinformationen).

Anta att ditt företag kvalificerar sig som ett "stort företag" (gran empresa) med en årlig omsättning som överstiger 6 010 121,04 EUR och därmed måste lämna in månatliga momsdeklarationer. I detta fall är inlämningskraven för formulär 349 desamma som för andra företag. Du kan lämna in kvartalsvisa deklarationer om ditt totala belopp inom gemenskapen inte överstiger tröskelvärdet på 50 000 EUR per kvartal. Om det inte har förekommit någon gemenskapsintern verksamhet under skatteperioden behöver du inte lämna in formuläret.

Vad händer om formulär 349 inte lämnas in i tid?

Underlåtenhet att lämna in formulär 349 inom de angivna tidsfristerna resulterar i böter och momsstraff i Spanien. Sanktionsbeloppet varierar avsevärt beroende på om du reglerar din skattesituation frivilligt eller efter att ha mottagit ett meddelande från Agencia Tributaria.

Så här lämnar man in formulär 349

Det är relativt enkelt att lämna in formulär 349 för att rapportera sina gemenskapsinterna transaktioner. Se först till att du har den elektroniska identifiering som krävs för din specifika situation. Egenföretagare kan autentisera sig med ett digitalt certifikat eller Cl@ve, medan alla andra instanser kräver ett digitalt certifikat.

• Offentliga organ
  
• Storskaliga skattebetalare
  
• Stora företag som hanterar enheter
  
• Bolag med begränsat ansvar (SL) och offentliga bolag med begränsat ansvar (SA)
  
• Skattebetalare som betalar moms varje månad
  

Logga sedan in på AEAT:s webbplats och klicka på följande länkar:

• All transaction types (Alla transaktionstyper)
  
• Taxes and fees (Skatter och avgifter)
  
• Informative declarations (Informativa deklarationer)
  
• Form 349 (Formulär 349)
  
• Filing (up to 40,000 records) (Deklaration (upp till 40 000 poster))
  

När du har slutfört alla steg och matat in uppgifterna för din verksamhet rekommenderar vi att du går tillbaka till första sidan och går igenom avsnittet “Summary Declaration” (Summarisk deklaration). Här hittar du flera nyckelfält som systemet automatiskt fyller i baserat på den information du har angett. Innan du bekräftar inlämningen av formulär 349 är det viktigt att granska denna sammanfattning för att säkerställa att alla angivna uppgifter är korrekta.

Korrigeringar av formulär 349

Om du upptäcker fel i en tidigare deklaration eller om rapporterade transaktioner har ändrats efter inlämning måste du dokumentera dessa korrigeringar på formulär 349. Anta till exempel att en leverantör korrigerar ett prisfel och skickar en uppdaterad faktura till dig under nästa kvartal. I detta fall ska du rapportera korrigeringen i avsnittet “Corrections” (Korrigeringar) för följande period.

Om felet hänför sig till den gemenskapsinterna aktörens uppgifter eller den valda nyckeln och inte till beskattningsunderlaget, ska du ange de ursprungliga och korrigerade uppgifterna i korrigeringsdeklarationen.

Även om det kan vara mer detaljerat och tidskrävande att fylla i dessa korrigeringar än en standarddeklaration, är det i allmänhet inte alltför komplicerat att fylla i formulär 349 eftersom det är ett informationsformulär och korrigeringar är relativt sällsynta.

Vanliga frågor om formulär 349

Kan formulär 349 lämnas in utan information?

Formulär 349 kan inte lämnas in utan aktivitet. Om ett företag inte har gjort några gemenskapsinterna affärer under en skatteperiod behöver det inte lämna in en deklaration.

Hur deklarerar jag en kredit på formulär 349?

Formulär 349 har en sektion för korrigeringar. Om du har fått eller utfärdat en kreditnota eller en korrigerande faktura, ska du ange rättelsen i korrigeringsavsnittet när du slutför deklarationen för följande skatteperiod.

Är formulär 349 samma sak som INTRASTAT?

Fastän de är nära besläktade är formulär 349 inte samma sak som INTRASTAT. Båda är till för att rapportera transaktioner inom gemenskapen, men INTRASTAT är en europeisk förordning som kräver en statistisk deklaration medan formulär 349 är en informationsdeklaration för AEAT.

Är det någon skillnad på hur företag och egenföretagare lämnar in formulär 349?

Tidsfristerna och kraven för att lämna in formulär 349 är desamma för egenföretagare och företag. Proceduren för att fylla i formuläret är densamma, dock kan egenföretagare när de går in på AEAT:s webbplats identifiera sig med antingen Cl@ve eller ett digitalt certifikat, medan företag måste använda det digitala certifikatet.

Syftet med den här guiden är att klargöra alla dina frågor om det här skatteformuläret och transaktioner inom EU i allmänhet.