จากข้อมูลของ Eurostat ในปี 2022 สหภาพยุโรปได้บันทึกธุรกรรมข้ามพรมแดนเพิ่มขึ้นสูงสุด ซึ่งรวมถึงการนําเข้าและส่งออกในช่วงทศวรรษที่ผ่านมา ในปีต่อมา มีการรายงานผลลัพธ์ที่น่าประทับใจสำหรับธุรกรรมภายในชุมชน โดยสเปนอยู่ในอันดับที่ 7 ต่อจากเยอรมนี เนเธอร์แลนด์ เบลเยียม อิตาลี ฝรั่งเศส และโปแลนด์

แม้ว่าจะมีความแตกต่างหลายอย่างเกี่ยวกับการทำงานของนําเข้าและส่งออกเมื่อเทียบกับธุรกรรมภายในชุมชน แต่ความแตกต่างที่สําคัญคืออย่างหลังนั้นไม่มีพิธีการมากนัก อย่างไรก็ตาม กิจกรรมเหล่านี้จะต้องมีความเป็นทางการในระดับหนึ่งกับหน่วยงานภาษีของสเปน (AEAT) ตัวอย่างเช่น บริษัทในสเปนจะต้องได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนและรายงานธุรกรรมในสหภาพยุโรปโดยการกรอกแบบฟอร์ม 349 เราจะมาดูวัตถุประสงค์และขั้นตอนในการยื่นแบบฟอร์มภาษีนี้

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• แบบฟอร์ม 349 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร
  
• ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 บ้าง
  
• การยื่นแบบฟอร์ม 349 ครบกำหนดเมื่อใด
  
• จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ได้ยื่นแบบฟอร์ม 349 ตามเวลา
  
• วิธียื่นแบบฟอร์ม 349
  
• การแก้ไขแบบฟอร์ม 349
  
• คําถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 349
  

แบบฟอร์ม 349 คืออะไร และมีไว้เพื่ออะไร

แบบฟอร์ม 349 เป็นคําชี้แจงข้อมูลที่ให้แก่ AEAT พร้อมข้อมูลสรุปการแลกเปลี่ยนภายในชุมชนที่ทำโดยบริษัทในสเปนในช่วงเดือนหรือไตรมาสหนึ่ง แบบฟอร์มนี้จะต้องประกอบด้วยธุรกรรมต่อไปนี้ ตราบใดที่ธุรกรรมเหล่านี้เกิดขึ้นระหว่างบริษัทหรือบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระจาก 2 ประเทศในสหภาพยุโรป

• การขายและการได้มาซึ่งผลิตภัณฑ์หรือบริการใดๆ
  
• การขายสินค้าในการฝากขาย หมายถึงธุรกรรมที่มีการจัดส่งสินค้าและจัดเก็บไว้ในประเทศปลายทางจนกว่าบุคคลรายอื่นในดินแดนนั้นจะทำการซื้อ
  

AEAT จะเปรียบเทียบข้อมูลที่ระบุในแบบฟอร์ม 349 กับข้อมูลที่ระบุในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มอื่นๆ เช่น แบบฟอร์ม 303 ที่ใช้ยื่นการแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาสในสเปน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หน่วยงานจะตรวจสอบฐานการเสียภาษีและรายละเอียดข้อมูลประจําตัวของซัพพลายเออร์และผู้ซื้อในการติดต่อภายในชุมชนเทียบกับข้อมูลในการประกาศอื่นๆ การทำเช่นนี้จะช่วยให้ผู้เสียภาษีใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มในธุรกรรมกับรัฐสมาชิกอื่นๆ ที่ได้รับข้อมูลเดียวกันอย่างถูกต้อง

เพื่อให้มั่นใจว่าข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษีทางอ้อมนี้ถูกต้อง และเพื่อให้มั่นใจว่าจะนําการยกเว้นไปใช้ได้อย่างถูกต้อง เช่น ข้อมูลเกี่ยวกับการขายให้แก่ลูกค้าที่เป็นธุรกิจในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป คุณสามารถใช้เครื่องมืออัตโนมัติด้านภาษีเช่น Stripe Tax ได้ Tax ช่วยให้คุณคํานวณและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับธุรกรรมได้โดยอัตโนมัติ ซึ่งคุณต้องรายงาน AEAT โดยใช้แบบฟอร์มภาษี นอกจากนี้ยังยืนยันหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนของลูกค้าของคุณผ่านระบบการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม (VIES) เพื่อพิจารณาว่าการแลกเปลี่ยนนั้นมีคุณสมบัติสําหรับการยกเว้นภาษีหรือไม่ ยิ่งไปกว่านั้น Tax มีการอัปเดตเสมอเพื่อให้คุณทราบถึงการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีในกว่า 50 ประเทศที่ให้บริการ ทั้งนี้อาจมีเขตแดนที่ไม่รวมบางแห่ง

การแลกเปลี่ยนข้อมูลในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปช่วยให้รัฐสมาชิกมั่นใจในความถูกต้องของข้อมูลและป้องกันความผิดปกติในการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื่องจากการตระหนักถึงประโยชน์ของการเปิดเผยรายละเอียดเกี่ยวกับการติดต่อภายในชุมชน สภายุโรปจึงอนุมัติข้อบังคับ 2006 เพื่อกระตุ้นให้ประเทศในสหภาพยุโรปปรับระบบภาษีให้ทันสมัยขึ้น โดยมีจุดมุ่งหมายคือการให้ผู้เสียภาษีมีวิธีใหม่ๆ ในการรายงานข้อมูลที่จําเป็น โดยเฉพาะอย่างยิ่งธุรกรรมระหว่างบริษัทที่อยู่คนละประเทศในสหภาพยุโรป สเปนใช้เวลาประมาณ 3 ปีครึ่งในการดำเนินการ โดยในที่สุดก็แก้ไขกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของตนในปี 2010 เพื่อปฏิบัติตามข้อกําหนดซึ่งนําไปสู่การสร้างแบบฟอร์ม 349 ซึ่งนำมาใช้หลังจากนั้น 1 เดือน

ใครต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 บ้าง

บริษัททุกแห่งและบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระทุกคนในสเปนที่ถือใบรับรองผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 หากมีส่วนร่วมในธุรกรรมกับผู้เชี่ยวชาญในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป

หากเข้าเกณฑ์นี้ คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 ขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของยุโรปโดยกรอกแบบฟอร์ม 036 แล้วจดทะเบียนในสํานักทะเบียนผู้ให้บริการภายในชุมชน (ROI) การดําเนินการนี้จะช่วยให้คุณได้รับการอนุมัติตามกฎหมายให้ทํากิจกรรมภายในชุมชนกับบริษัทอื่นๆ หรือผู้ประกอบอาชีพอิสระภายในสหภาพยุโรป ธุรกรรมดังกล่าวทั้งหมดจะต้องรายงานในแบบฟอร์ม 349 ภายในกรอบเวลาที่กําหนด

หากไม่มีกิจกรรมภายในชุมชนในระยะเวลายื่นภาษี คุณไม่จําเป็นต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 นอกจากนี้ยังไม่ควรยื่นเอกสารสําหรับการซื้อที่ได้รับการยกเว้นภาษีนี้เนื่องจากธุรกรรมสามเหลี่ยมที่เกี่ยวข้องกับสามฝ่ายขึ้นไป (เช่น ผู้ผลิต ลูกค้าปลายทาง และบริษัทที่สนับสนุนกระบวนการ)

วันครบกําหนดในการยื่นแบบฟอร์ม 349 คือเมื่อไร

ต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 รายเดือนหรือรายไตรมาส แม้วันครบกําหนดยื่นภาษีเริ่มต้นจะเป็นแบบรายเดือน แต่เกณฑ์การยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสจะมีความยืดหยุ่นและมักจะเหมาะสมกับธุรกิจขนาดเล็กและกลางส่วนใหญ่ บริษัทจะได้รับการยกเว้นภาษีจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายเดือนและสามารถส่งเป็นรายไตรมาสได้หากธุรกรรมขั้นต้นภายในชุมชนมีมูลค่าไม่เกิน 50,000 ยูโรในไตรมาสปัจจุบันหรือ 4 ไตรมาสที่ผ่านมา

ต่อไปนี้คือกําหนดเวลาในการยื่นแบบฟอร์ม 349 ตามความถี่ในการยื่นภาษีที่กําหนด

เกินเกณฑ์ 50,000 ยูโรในช่วงเดือนแรกหรือเดือนที่สองของไตรมาส ซึ่งในกรณีนี้ผู้ยื่นรายไตรมาสจะต้องเปลี่ยนไปใช้การยื่นรายเดือน ในกรณีนี้ คุณต้องยื่นแบบฟอร์ม 349 ระหว่างวันที่ 1 ถึง 20 ของเดือนที่ 2 ของไตรมาส โดยรวมกิจกรรมภายในชุมชนทั้งหมดในช่วงเดือนที่เกินเกณฑ์นี้

หากบริษัทของคุณมียอดเกิน 50,000 ยูโรในเดือนที่สองของไตรมาส ระยะเวลาการยื่นคือตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 20 ของเดือนที่ 3 แบบฟอร์ม 349 ต้องประกอบด้วยธุรกรรมภายในชุมชนจากเดือนแรกและเดือนที่ 2 ของไตรมาส เมื่อกรอกแบบฟอร์ม ให้ทําเครื่องหมายในช่องที่ระบุว่านี่เป็นการแสดงรายการภาษีรายสองเดือนสําหรับไตรมาสที่ถูกตัด ซึ่งอยู่ใต้ข้อมูลติดต่อ

สมมติว่าบริษัทของคุณมีคุณสมบัติเป็น "บริษัทขนาดใหญ่" (gran empresa) มียอดหมุนเวียนต่อปีเกิน 6,010,121.04 ยูโรปและต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือน ในกรณีดังกล่าว ข้อกําหนดการยื่นแบบฟอร์ม 349 จะยังคงเหมือนกับบริษัทอื่นๆ คุณสามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีรายไตรมาสได้หากยอดรวมของการทำธุรกิจภายในชุมชนไม่เกินเกณฑ์ 50,000 ยูโรต่อไตรมาส นอกจากนี้ หากไม่มีกิจกรรมภายในชุมชนระหว่างรอบภาษี คุณก็ไม่จําเป็นต้องยื่น

จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ยื่นแบบฟอร์ม 349 ตรงเวลา

หากไม่ยื่นแบบฟอร์ม 349 ภายในวัครบกําหนดที่ระบุ จะมีค่าปรับและค่าปรับภาษีมูลค่าเพิ่มในสเปน จํานวนค่าปรับจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าคุณดําเนินการตามกฎด้านภาษีเป็นประจําด้วยความสมัครใจหรือหลังจากได้รับหนังสือแจ้งจาก Agencia Tributaria

วิธียื่นแบบฟอร์ม 349

การยื่นแบบฟอร์ม 349 เพื่อรายงานธุรกรรมภายในชุมชนนั้นค่อนข้างตรงไปตรงมา ขั้นแรก ตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณมีข้อมูลระบุตัวตนอิเล็กทรอนิกส์ที่จําเป็นสําหรับสถานการณ์เฉพาะของคุณ บุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระสามารถตรวจสอบสิทธิ์ตนเองโดยใช้ใบรับรองดิจิทัลหรือ Cl@ve แต่กรณีอื่นๆ ทั้งหมดจะต้องใช้ใบรับรองดิจิทัล

• หน่วยงานมหาชน
  
• ผู้เสียภาษีขนาดใหญ่
  
• หน่วยงานบริหารบริษัทขนาดใหญ่
  
• บริษัทจํากัด (SL) และบริษัทมหาชนจํากัด (SA)
  
• ผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มทุกเดือน
  

จากนั้นเข้าสู่ระบบเว็บไซต์ AEAT แล้วคลิกลิงก์ต่อไปนี้

• ประเภทธุรกรรมทั้งหมด
  
• ภาษีและค่าธรรมเนียม
  
• การประกาศให้ข้อมูล
  
• แบบฟอร์ม 349
  
• การยื่น (สูงสุด 40,000 รายการ)
  

เมื่อทําตามขั้นตอนทั้งหมดเสร็จแล้วและป้อนข้อมูลสําหรับการดําเนินงานของคุณ เราขอแนะนําให้คุณกลับไปที่หน้าแรกและตรวจสอบส่วน "Summary Declaration" ที่นี่ คุณจะพบช่องคีย์หลายช่องที่ระบบจะกรอกข้อมูลโดยอัตโนมัติตามรายละเอียดที่คุณป้อน ก่อนที่จะยืนยันการส่งแบบฟอร์ม 349 คุณควรตรวจสอบข้อมูลสรุปนี้เพื่อให้แน่ใจว่าข้อมูลที่ป้อนนั้นถูกต้อง

การแก้ไขแบบฟอร์ม 349

หากคุณพบข้อผิดพลาดในการแสดงรายการภาษีครั้งก่อนหน้าหรือธุรกรรมที่รายงานไปแล้วมีการเปลี่ยนแปลง คุณจะต้องบันทึกการแก้ไขเหล่านี้ในแบบฟอร์ม 349 ตัวอย่างเช่น สมมติว่าซัพพลายเออร์แก้ไขข้อผิดพลาดในค่าบริการและส่งใบแจ้งหนี้ที่อัปเดตแล้วให้คุณในไตรมาสถัดไป ในกรณีดังกล่าว คุณต้องรายงานการแก้ไขในส่วน "Corrections" ที่ยื่นสําหรับช่วงเวลาต่อไปนี้

หากข้อผิดพลาดเกี่ยวข้องกับข้อมูลของผู้ดำเนินธุรกิจภายในชุมชนหรือคีย์ที่เลือกแทนที่จะเป็นฐานที่ต้องเสียภาษี คุณต้องรวมบันทึกต้นฉบับและฉบับแก้ไขไว้ในการรายงานฉบับแก้ไข

แม้การรวมการแก้ไขเหล่านี้ด้วยอาจจะมีรายละเอียดมากขึ้นและใช้เวลานานกว่าการแสดงรายการภาษีมาตรฐาน แต่โดยทั่วไปแล้วการกรอกแบบฟอร์ม 349 ก็ไม่ซับซ้อนเกินไปเพราะเป็นการแสดงรายการภาษีเพื่อให้ข้อมูล และการแก้ไขนั้นไม่ค่อยเกิดขึ้น

คําถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับแบบฟอร์ม 349

ยื่นแบบฟอร์ม 349 ได้โดยไม่มีข้อมูลได้ไหม

ไม่สามารถส่งแบบฟอร์ม 349 หากไม่มีกิจกรรม หากบริษัทไม่ได้ทำธุรกิจภายในชุมชนในระยะเวลายื่นภาษี ก็ไม่ควรยื่นแบบฟอร์ม

ฉันจะประกาศการลดหนี้ในแบบฟอร์ม 349 ได้อย่างไร

แบบฟอร์ม 349 มีส่วนสําหรับการแก้ไข หากคุณได้รับหรือออกใบลดหนี้หรือใบแจ้งหนี้ฉบับแก้ไข คุณต้องรายงานการปรับยอดนี้ในส่วนการแก้ไขเมื่อคุณกรอกแบบฟอร์มสําหรับรอบภาษีถัดไป

แบบฟอร์ม 349 เหมือนกับ INTRASTAT หรือไม่

แบบฟอร์ม 349 ไม่เหมือนกับ INTRASTAT แม้ว่าทั้งสองจะทําหน้าที่รายงานการดําเนินงานภายในชุมชน แต่ INTRASTAT เป็นข้อบังคับของยุโรปที่กําหนดให้ต้องประกาศข้อมูลทางสถิติ ในขณะที่แบบฟอร์ม 349 เป็นการรายงานให้ข้อมูลสําหรับ AEAT

บริษัทและบุคคลทั่วไปที่ประกอบอาชีพอิสระยื่นแบบฟอร์ม 349 ต่างกันหรือไม่

วันครบกําหนดและข้อกําหนดสําหรับการยื่นแบบฟอร์ม 349 นั้นเหมือนกันสําหรับบุคคลทั่วไปที่ประกอบอาชีพอิสระและบริษัท ขั้นตอนในการกรอกก็เช่นเดียวกัน อย่างไรก็ตาม เมื่อเข้าถึงเว็บไซต์ AEAT บุคคลทั่วไปสามารถระบุตัวตนโดยใช้ Cl@ve หรือใบรับรองดิจิทัล ในขณะที่บริษัทจะต้องใช้ใบรับรองดิจิทัล

คำแนะนำนี้จัดทําขึ้นเพื่ออธิบายคําถามทั้งหมดเกี่ยวกับแบบฟอร์มภาษีนี้และธุรกรรมการขายภายในชุมชนโดยทั่วไป