ユーロスタットによると、2022 年、欧州連合 (EU) は過去 10 年間のクロスボーダー取引 (輸出入を含む) で最も高い増加率を記録しました。その 1 年後の報告では、スペインの取引量がドイツ、オランダ、ベルギー、イタリア、フランス、ポーランドに次いで 7 位となり、目覚ましい勢いで域内取引が行われていることが示されました。

輸出入の仕組みは、地域内取引と比べると多くの違いがありますが、その中でも大きな違いとして言えるのは、後者の方が事務的でないということです。それにもかかわらず、その活動を行うにはスペイン税務庁 (AEAT) が定める特定の手続きが必要とされています。たとえば、スペインの企業は EU 域内付加価値税 (VAT) 番号を取得し、Form 349 に EU 域内での取引を記入して報告する必要があります。この税務申告書を提出する目的と手順を本ガイドで詳しく見ていきましょう。

本記事の内容

• Form 349 の概要と目的
  
• Form 349 の申告対象者
  
• Form 349 の提出期限
  
• Form 349 が期限内に提出されなかった場合に起こること
  
• Form 349 の提出方法
  
• Form 349 の修正
  
• Form 349 に関するよくある質問
  

Form 349 の概要とその目的

Form 349 は、スペインの企業が 1 カ月または四半期にわたって行った EU 域内取引の概要を AEAT に提供するステートメントです。この申告書は、EU 加盟国に所在する 2 つの企業または自営業者間で行われる以下の取引のみ対象としています。

• 商品またはサービスの売買
  
• 委託販売 (商品が出荷された後、仕向国で保管され、後にその国の別の企業が購入するまでの取引)
  

AEAT は、Form 349 で提供された情報を、スペインの VAT 四半期申告書tとして使用される Form 303 などの他の申告書で提供された情報と比較します。具体的には、域内取引におけるサプライヤーと買い手の課税ベースおよび識別情報を、他の申告で使用されたデータと照合して検証します。これにより、納税者は、同じデータを受け取る他の域内事業者との取引に VAT を正しく適用することができます。

Stripe Tax などの税務自動化ツールを使用すれば、このような間接税に関する情報の正確性を保ちつつ、他の EU 加盟国の法人顧客への課税免除を正しく適用できるようになります。Tax を使用して取引に係る VAT を自動的に計算・徴収することはできますが、この記録は、専用の税務申告書を使用して AEAT に報告する必要があります。また、VAT 情報交換システム (VIES) を通じて顧客の域内 VAT 番号を確認し、取引が免税の対象となるかどうかを判断することも可能です。Tax は常に更新され、除外対象地域に含まれる 50 カ国以上での税率の変更をお知らせします。

EU 加盟国間で情報交換を行うことで、データの正確性が相互に保たれ、また VAT の適用に関する不正が防止されます。

欧州理事会は、EU 域内取引の詳細を共有することの利点を認識しており、EU 加盟国に税制の現代化を促す理事会指令 2006 をかつて承認していました。その目的は、納税者に必要なデータ、特に EU 内の異なる国の企業間同士で取引を報告できる新しいアプローチを提供することでした。スペインでは約 3 年半の歳月をかけ、2010 年にようやく VAT 法を改正して要件に準拠し、その 1 カ月後に導入される Form 349 の作成に至りました。

Form 349 の申告対象者

VAT 納税者証明書を保持するスペインのすべての企業および自営業者は、他の EU 加盟国の企業と取引を行った場合、Form 349 を提出する義務が生じます。

会社がこの条件に当てはまる場合は、Form 349 を提出してください。Form 036 に記入し、域内事業者登録簿 (ROI) に登録することで欧州 VAT 番号を申請できます。この一連の手続きを終えることで、EU 域内の他の企業や自営業者と域内取引を行う法的許可が与えられます。この種の取引はすべて、指定された期間内に Form 349 を通じて報告する義務があります。

課税期間中に域内取引が発生しなかった場合は、Form 349 を提出する必要はありません。また、3 以上の当事者 (製造業者、最終顧客、仲介業者など) が関与する三角取引によって VAT が免除されるケースについても、取引の申告義務はありません。

Form 349 の提出期限

Form 349 は月次または四半期ごとに提出します。通常は月ごとの提出となりますが、四半期申告書の提出基準は柔軟で、ほとんどの中小企業がこの恩恵を受けられます。月次申告書の提出が免除された企業は、当四半期または過去 4 四半期の域内取引総額が €50,000 を超えない限り、四半期申告書の提出が許可されます。

Form 349 の提出期限は、提出頻度に応じて以下のように定められています。

四半期の 1 カ月目または 2 カ月目に基準額の €50,000 を超える可能性が生じた場合、四半期ごとの申告者は月次申告に切り替える必要があります。これが四半期の 1 カ月目に起きた場合、2 カ月目の 1 日から 20 日の間に、この基準額を超える月に実施されるすべての域内取引の記録を記載した Form 349 を提出しなければなりません。

四半期の 2 カ月目に企業の売上が €50,000 を超える場合、申告期間は 3 カ月目の 1 日から 20 日までとなります。Form 349 には、四半期の 1 カ月目と 2 カ月目の EU 域内取引の記録を記載します。記入の際は、連絡先情報のすぐ下にある、この申告が上四半期の隔月申告に該当することを示すボックスにチェックを入れてください。

会社が年間売上高 €6,010,121.04 を超える「大企業」(gran empresa) として評価されている場合は、VAT 月次申告書を提出する必要があります。Form 349 の提出要件については、他の企業と変わりません。四半期あたりの域内取引総額が €50,000 の基準額を超えない場合は、四半期申告書での提出が認められます。また、課税期間中に域内取引が発生しなかった場合、申告の義務はありません。

Form 349 が期限内に提出されなかった場合に起こること

指定された期限内に Form 349 を提出しなかった場合、罰金およびスペインの VAT 罰則が科せられます。罰金の金額は、自発的に申告内容を是正するか、スペイン税務庁からの通知を受け取った後に是正するかで大きく異なります。

Form 349 の提出方法

Form 349 の提出による域内取引の報告は比較的容易に済みます。まず、会社の状況に応じて必要な電子身分証明書類があることを確認してください。自営業者はデジタル証明書または Cl@ve を使用して本人確認できますが、それ以外の場合はデジタル証明書が必要です。

• 公的機関
  
• 大規模納税者
  
• グループ大企業
  
• 有限責任会社 (SL) および公開有限責任会社 (SA)
  
• 毎月 VAT を支払う納税者
  

次に、AEAT のウェブサイトにログインし、以下のリンクをクリックしてください。

• すべての取引タイプ
  
• 税金および手数料
  
• 情報開示宣言
  
• Form 349
  
• 申告 (最大 40,000 件)
  

すべての手順を完了し、操作に必要なデータを入力したら、最初のページに戻り「概要の申告」セクションを確認することをお勧めします。ここには、入力した情報に基づいてシステムが自動的に入力するいくつかの重要なフィールドが表示されます。Form 349 の提出を確定する前に、この概要を確認して、入力されたすべてのデータが正確であることを確認してください。

Form 349 の修正

以前提出した申告書に誤りが見つかった場合、または報告済みの取引がその後変更された場合には、これらに対する修正を Form 349 に記載する必要があります。たとえば、サプライヤーが価格の誤りを修正し、翌四半期に更新後の請求書を送付したとします。その場合は、次の期間に提出される申告書の「修正」欄に修正の旨を記載しなければなりません。

誤りが課税ベースではなく、域内事業者の提供情報または選択項目に起因する場合は、修正申告書に原本と修正後の記録を添付します。

これらの修正を含める場合、通常の申告書を作成するよりも複雑で時間がかかることがありますが、Form 349 は情報提供のために記入される申告書であり、修正が起こるのも比較的まれなため、一般的にはそれほど複雑な作業を伴いません。

Form 349 に関するよくある質問

Form 349 は情報を記載せずに提出することは可能ですか？

Form 349 は、対象の取引活動なくして提出できません。企業が課税期間中に域内取引を行っていない場合、申告すべきではありません。

Form 349 でクレジットを申告するにはどうすればよいですか？

Form 349 には、修正専用のセクションがあります。クレジットメモや修正請求書を受領または発行した場合は、次の課税期間で修正を記入する際に、修正セクションで係る調整を報告する必要があります。

Form 349 と INTRASTAT は同じものですか？

Form 349 と INTRASTAT は密接に関連していますが、同じものではありません。どちらも域内取引を報告する役割を果たしますが、INTRASTAT はヨーロッパの規制により要求される統計申告書であるのに対し、Form 349 は AEAT が要求する情報申告書です。

企業と自営業者で Form 349 の提出方法に違いはありますか？

Form 349 の提出期限と要件は、自営業者と企業で同じです。記入の手順も共通してますが、AEAT のウェブサイトにアクセスする場合、自営業者は Cl@ve 証明書またはデジタル証明書のいずれかを使用して本人確認を行えるのに対し、企業はデジタル証明書のみ使用できます。

本ガイドは、Form 349 と EU 域内取引全般に関する疑問を解決することを目的としています。