据欧盟统计局数据，2022 年欧盟记录的跨境交易（包括进出口）百分比增幅达到过去十年最高水平。一年后，欧盟内部交易也取得了出色成绩，西班牙在其中排名第七，仅次于德国、荷兰、比利时、意大利、法国和波兰。
尽管进出口业务与欧盟内部交易在运作方式上存在诸多差异，但一个关键区别在于，后者的官僚程序相对较少。然而，这些活动仍需向西班牙税务局 (AEAT) 履行特定手续。例如，西班牙公司必须获取欧盟内部增值税 (VAT) 税号，并通过填写 349 表格申报欧盟范围内的交易。下面我们来详细了解一下填报此税务表格的目的和流程。
本文内容
- 什么是 349 表格，它的用途是什么？
- 哪些人需要填报 349 表格？
- 填报 349 表格的截止日期是什么时候？
- 如果 349 表格未按时填报会怎样？
- 如何填报 349 表格
- 对表格 349 的更正
- 关于 349 表格的常见问题
什么是 349 表格，它的用途是什么？
349 表格是一种信息报表，用于向西班牙税务局 (AEAT) 汇总展示一家西班牙公司在一个月或一个季度内进行的欧盟内部交易情况。只要是发生在两个不同欧盟国家的公司或个体经营者之间的交易，此表格必须包含以下内容：
- 任何产品或服务的销售与采购
- 寄售商品，即产品被发运并存储在目的国家/地区，直至后来被该国的其他专业人士购买的交易
西班牙税务局会将 349 表格中提供的信息与其他申报表中的信息进行比对，例如 303 表格，后者用于填报西班牙的季度增值税申报表。具体而言，它会对照其他申报数据，核实欧盟内部交易的应税基数以及供应商和买家的身份识别信息。这确保了纳税人在与其他收到相同数据的成员国进行交易时，能够正确适用增值税。
为确保与这种间接税相关信息的准确性，并正确适用豁免条款，例如对向其他欧盟国家商业客户销售的豁免，您可以使用税务自动化工具，例如 Stripe Tax。借助 Tax，您可以自动计算和收取交易中的增值税，并使用西班牙税务局的税务表格向其申报。此外，它还会通过增值税信息交换系统 (VIES) 核实您客户的欧盟内部增值税税号，以确定该交易是否符合免税条件。更重要的是，Tax 会持续更新，让您了解其覆盖的 50 多个国家/地区的税率变化，但某些特定地区除外。
通过欧盟国家之间的信息交换，各成员国能够确保数据的准确性，并防止增值税适用过程中的违规行为。
认识到共享欧盟内部交易详细信息的益处，欧洲理事会批准了一项 2006 年的法规，敦促欧盟国家对其税收系统进行现代化改造。其目的是为纳税人提供一种报告必要数据的新方法，特别是欧盟内不同国家公司之间的交易数据。西班牙花了大约三年半的时间采取行动，最终在 2010 年修订了其增值税法以满足要求，并在一个月后推出了 349 表格。
哪些人需要填报 349 表格？
在西班牙，所有持有增值税纳税人证书且与其他欧盟国家的专业人士有交易往来的公司和个体经营者，都必须填报 349 表格。
如果您符合上述情况，就必须填报 349 表格。通过填写036 表格并在欧盟内部运营商登记簿 (ROI) 中注册，申请一个欧洲增值税税号。这将授予您与欧盟内其他公司或个体经营者进行欧盟内部活动的合法授权。所有此类交易都必须在指定时间内通过 349 表格进行申报。
如果在某个纳税期内没有发生欧盟内部活动，则无需填报 349 表格。对于因涉及三方或多方（例如制造商、最终客户以及促成交易的公司）的三角交易而免税的采购，也无需填报此表格。
填报 349 表格的截止日期是什么时候？
349 表格必须每月或每季度填报。虽然默认的申报截止日期是每月一次，但按季度申报的标准较为灵活，通常适用于大多数中小型企业。如果一家公司当前季度或过去四个季度的欧盟内部交易总额不超过 50,000 欧元，则可以免予每月申报，改为按季度申报。
以下是根据所需申报频率确定的 349 表格截止日期：
|
报税频率
|
每个税务期的截止日期
|
|---|---|
| 每月 |
|
| 每季 |
|
如果在一个季度的第一个月或第二个月内，交易总额超过了 50,000 欧元，那么原本按季度填报的公司必须改为按月填报。在这种情况下，您必须在该季度第二个月的 1 日至 20 日之间填报 349 表格，其中应包含在超过该阈值当月所进行的所有欧盟内部活动。
如果您的公司在本季度的第二个月超过 50,000 欧元，则填报期为第三个月的 1 日至 20 日。349 表格必须包含该季度前两个月的欧盟内部交易。填写表格时，勾选位于联系信息正下方的复选框，表明这是一份针对缩短季度的双月申报表。
假设您的公司符合“大型公司”(gran empresa) 标准，即年营业额超过 6,010,121.04 欧元，且必须每月填报增值税申报表。在这种情况下，349 表格的填报要求与其他公司相同。如果您的欧盟内部交易总额每季度不超过 50,000 欧元的门槛，也可以按季度填报申报表。此外，如果在纳税期内没有发生欧盟内部活动，则无需填报该表格。
如果未按时填报 349 表格会怎样？
未能在规定期限内填报 349 表格，将导致被处以罚款以及西班牙增值税罚款。处罚金额会因您是主动纠正税务情况，还是在收到西班牙税务局通知后才进行纠正而有很大差异。
|
提前通知罚款
|
通知后罚款
|
|
|---|---|---|
|
最低金额
|
€150 | €300 |
|
最高金额
|
€10,000 | €20,000 |
|
每个缺少数据项的金额
|
€10 | €20 |
如何填报 349 表格
填报表格 349以填报您的欧盟内部交易相对简单。首先，请确保您拥有针对您的具体情况所需的电子身份证明。个体经营者可以使用数字证书或 Cl@ve 进行身份验证，而其他所有情况都需要数字证书。
接下来，登录西班牙税务局网站并点击以下链接：
- 所有交易类型
- 税费
- 信息声明
- 349 表格
- 填报（最多 40,000 条记录）
完成所有步骤并录入业务数据后，我们建议您返回第一页，查看“汇总申报”部分。在这里，您会看到系统根据您输入的信息自动填写的几个关键字段。在确认提交 349 表格之前，务必查看此汇总信息，以确保输入的所有数据准确无误。
349 表格的更正
如果您发现之前申报表中的错误，或者已申报的交易后来发生了变化，则必须在 349 表格中记录这些更正。例如，假设供应商纠正了价格错误，并在下个季度向您发送了一份更新后的发票。在这种情况下，您必须在后续期间填报的“更正”部分填报此项更正。
如果错误涉及欧盟内部经营者的信息或所选代码，而非应税基数，则您必须在更正申报中同时包含原始记录和更正后的记录。
虽然包含这些更正内容可能比标准申报更详细、更耗时，但完成 349 表格通常不会过于复杂，因为它只是一份信息申报表，而且更正情况相对较少。
关于 349 表格的常见问题
349 表格可以在没有信息的情况下填报吗？
349 表格不能在无业务活动的情况下填报；如果一家公司在某个纳税期内没有进行任何欧盟内部交易，则不应填报该表格。
我如何在 349 表格上申报进项税抵扣？
349 表格有一个更正部分。如果您收到或开具了贷项通知单或更正发票，则必须在下个纳税期填写表格时，在更正部分申报此调整。
349 表格 与 INTRASTAT 相同吗？
尽管密切相关，但 349 表格与 INTRASTAT并不相同。虽然两者都用于报告欧盟内部业务，但 INTRASTAT 是一项欧洲法规，要求进行统计申报，而 349 表格是向西班牙税务局提交的信息申报。
公司和个体经营者填报 349 表格的方式有区别吗？
个体经营者和公司填报 349 表格的截止日期和要求相同。填写程序也相同；不过，在访问西班牙税务局网站时，个体经营者可以使用 Cl@ve 或数字证书进行身份识别，而公司必须使用数字证书。
本指南旨在全面解答您关于此税务表格以及一般欧盟内部交易的所有疑问。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。