Volgens Eurostat registreerde de Europese Unie in 2022 de hoogste procentuele toename van internationale transacties, inclusief import en export, in het afgelopen decennium. Een jaar later werden indrukwekkende resultaten gerapporteerd voor intracommunautaire transacties, waarbij Spanje op de zevende plaats stond, na Duitsland, Nederland, België, Italië, Frankrijk en Polen.

Hoewel er veel verschillen zijn in de manier waarop import en export werkt in vergelijking met intracommunautaire transacties, is een belangrijk verschil dat de laatste minder bureaucratisch is. Deze activiteiten vereisen echter bepaalde formaliteiten bij de Spaanse belastingdienst (AEAT). Spaanse bedrijven moeten bijvoorbeeld een intracommunautair btw-nummer verkrijgen en EU-transacties aangeven door formulier 349 in te vullen. Laten we eens kijken naar het doel en de procedure voor het indienen van dit belastingformulier.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is formulier 349 en waar dient het voor?
  
• Wie moet formulier 349 indienen?
  
• Wat is de deadline voor het indienen van formulier 349?
  
• Wat gebeurt er als formulier 349 niet op tijd wordt ingediend?
  
• Formulier 349 indienen
  
• Correcties in formulier 349
  
• Veelgestelde vragen over Form 349
  

Wat is formulier 349 en waar dient het voor?

Formulier 349 is een informatieverklaring die de AEAT een overzicht geeft van de intracommunautaire uitwisselingen die een Spaans bedrijf gedurende een maand of kwartaal heeft uitgevoerd. Dit formulier moet de volgende transacties bevatten, voor zover het gaat om transacties tussen bedrijven of zelfstandigen uit twee verschillende EU-landen:

• Verkopen en acquisities van producten of diensten
  
• Verkopen van goederen in consignatie, d.w.z. transacties waarbij een product wordt verzonden en opgeslagen in het land van bestemming totdat het later wordt gekocht door een andere professional in dat gebied
  

De AEAT vergelijkt de informatie in formulier 349 met de informatie in andere aangiften, zoals formulier 303, dat wordt gebruikt voor de indiening van de driemaandelijkse btw-aangifte in Spanje. In het bijzonder worden de belastbare grondslag en de identificatiegegevens van de leverancier en de koper voor intracommunautaire transacties vergeleken met de gegevens in andere aangiften. Dit zorgt ervoor dat belastingplichtigen de btw correct toepassen op transacties met andere lidstaten die dezelfde gegevens ontvangen.

Om zeker te zijn van de juistheid van de informatie met betrekking tot deze indirecte belasting en om vrijstellingen, zoals die voor verkopen aan zakelijke klanten in andere EU-landen, correct toe te passen, kun je een tool voor belastingautomatisering zoals Stripe Tax gebruiken. Met Tax kun je automatisch de btw voor je transacties berekenen en innen, die je moet aangeven bij de AEAT aan de hand van hun belastingformulieren. Daarnaast worden de intracommunautaire btw-nummers van je klanten geverifieerd via het systeem voor de uitwisseling van btw-informatie (VIES) om te bepalen of de uitwisseling in aanmerking komt voor een belastingvrijstelling. Bovendien wordt Tax altijd bijgewerkt om je op de hoogte te houden van wijzigingen in belastingtarieven in meer dan 50 landen waar het beschikbaar is, behoudens bepaalde uitgesloten gebieden.

Door informatie uit te wisselen tussen EU-landen zorgen de lidstaten ervoor dat gegevens correct zijn en voorkomen ze onregelmatigheden bij de btw-heffing.

De Europese Raad erkende de voordelen van het delen van gegevens over intracommunautaire transacties en keurde in 2006 een verordening goed waarin de EU-landen worden aangespoord hun belastingstelsels te moderniseren. Het doel was om belastingplichtigen een nieuwe methode te bieden om de nodige gegevens te rapporteren, met name transacties tussen bedrijven in verschillende landen binnen de EU. Spanje heeft ongeveer drie en een half jaar nodig gehad om te handelen en heeft uiteindelijk in 2010 zijn btw-wet gewijzigd om aan de vereisten te voldoen. Dit leidde tot de invoering van formulier 349, dat een maand later is geïntroduceerd.

Wie moet formulier 349 indienen?

Alle bedrijven en zelfstandigen in Spanje btwdie in het bezit zijn van een certificaaat van btw-plichtige moeten formulier 349 indienen als ze transacties uitvoeren met professionals in andere EU-landen.

Als dit op jou van toepassing is, moet je formulier 349 indienen. Vraag een Europees btw-nummer aan door formulier 036 in te vullen en je te registreren in het register van intracommunautaire marktdeelnemers (ROI). Hiermee krijg je wettelijke toestemming om intracommunautaire activiteiten uit te voeren met andere bedrijven of zelfstandigen binnen de EU. Al deze transacties moeten binnen het aangegeven tijdsbestek op formulier 349 worden gerapporteerd.

Als er tijdens een belastingtijdvak geen intracommunautaire activiteiten plaatsvinden, hoef je formulier 349 niet in te dienen. Het mag ook niet worden ingediend voor aankopen die zijn vrijgesteld van deze belasting vanwege driehoekstransacties waarbij drie of meer partijen betrokken zijn (bijvoorbeeld de fabrikant, de eindklant en het bedrijf dat het proces faciliteert).

Wat is de deadline voor het indienen van formulier 349?

Formulier 349 moet maandelijks of driemaandelijks worden ingediend. Hoewel de standaard indieningsdeadline maandelijks is, zijn de criteria voor het indienen van kwartaalaangiften flexibel en doorgaans van toepassing op de meeste kleine en middelgrote bedrijven. Een bedrijf is vrijgesteld van het indienen van maandelijkse aangiften en kan dit per kwartaal indienen als zijn bruto intracommunautaire transacties in het lopende kwartaal of de voorgaande vier kwartalen niet meer dan € 50.000 bedragen.

Dit zijn de deadlines voor formulier 349 op basis van de vereiste indieningsfrequentie:

De drempel van € 50.000 kan worden overschreden tijdens de eerste of tweede maand van een kwartaal, in welk geval overgeschakeld moet worden op maandelijkse indiening als je driemaandelijks indient. In dit geval moet je formulier 349 indienen tussen de 1e en 20e van de tweede maand van het kwartaal, inclusief alle intracommunautaire activiteiten die zijn uitgevoerd tijdens de maand waarin deze drempel werd overschreden.

Als je bedrijf in de tweede maand van het kwartaal de drempel van € 50.000 overschrijdt, loopt de indieningsperiode van de 1e tot de 20e van de derde maand. Formulier 349 moet intracommunautaire transacties van de eerste en tweede maand van het kwartaal bevatten. Vink bij het invullen het vakje aan dat aangeeft dat dit een tweemaandelijkse aangifte is voor een afgekapt kwartaal, net onder de contactgegevens.

Stel dat je bedrijf wordt gekwalificeerd als een "groot bedrijf" (gran empresa) met een jaaromzet van meer dan € 6.010.121,04 en maandelijks btw-aangiften moet indienen. In dat geval blijven de indieningsvereisten voor formulier 349 dezelfde als voor andere bedrijven. Je kunt per kwartaal aangifte doen als je intracommunautair totaal de drempel van € 50.000 per kwartaal niet overschrijdt. Als er tijdens het belastingtijdvak geen intracommunautaire activiteiten hebben plaatsgevonden, hoef je deze bovendien niet in te dienen.

Wat gebeurt er als formulier 349 niet op tijd wordt ingediend?

Als je formulier 349 niet binnen de gestelde termijnen indient, krijg je een boete en btw-boetes in Spanje. Het bedrag van de boete varieert aanzienlijk, afhankelijk van het feit of je je belastingsituatie vrijwillig regulariseert of na ontvangst van een kennisgeving van de Agencia Tributaria.

Formulier 349 indienen

Formulier 349 indienen voor het rapporteren van je intracommunautaire transacties is relatief eenvoudig. Zorg er eerst voor dat je over de vereiste elektronische identificatie beschikt voor ke specifieke situatie. Zelfstandigen kunnen zich authenticeren met behulp van een digitaal certificaat of Cl@ve, terwijl in alle andere gevallen een digitaal certificaat vereist is.

• Overheidsinstanties
  
• Grootschalige belastingbetalers
  
• Grote bedrijven die eenheden beheren
  
• Vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (SL) en naamloze vennootschappen (SA)
  
• Belastingplichtigen die elke maand btw betalen
  

Log vervolgens in op de AEAT-website en klik op de volgende links:

• Alle transactietypen
  
• Belastingen en toeslagen
  
• Informatieve declaraties
  
• Formulier 349
  
• Archivering (tot 40.000 records)
  

Nadat u alle stappen hebt voltooid en de gegevens voor uw bedrijf hebt ingevoerd, raden we u aan terug te keren naar de eerste pagina en het gedeelte "Samenvattende aangifte" te bekijken. Hier vind je verschillende belangrijke velden die het systeem automatisch invult op basis van de informatie die je hebt ingevoerd. Voordat je bevestigt dat formulier 349 is ingediend, is het belangrijk om dit overzicht door te nemen om er zeker van te zijn dat alle ingevoerde gegevens correct zijn.

Correcties in formulier 349

Als je fouten ontdekt in een eerdere aangifte of als de gerapporteerde transacties sindsdien zijn gewijzigd, moet je deze correcties documenteren op formulier 349. Stel dat een leverancier een prijsfout corrigeert en je in het volgende kwartaal een bijgewerkte factuur stuurt. In dat geval moet je de correctie rapporteren in het onderdeel "Correcties" die voor de volgende periode is ingediend.

Als de fout betrekking heeft op de informatie van de intracommunautaire marktdeelnemer of op de gekozen verdeelsleutel en niet op de belastbare grondslag, moet je de originele en gecorrigeerde gegevens opnemen in de corrigerende aangifte.

Hoewel het opnemen van deze correcties gedetailleerder en tijdrovender kan zijn dan een standaardaangifte, is het invullen van formulier 349 over het algemeen niet al te ingewikkeld omdat het een informatieve aangifte is en correcties relatief zeldzaam zijn.

Veelgestelde vragen over formulier 349

Kan formulier 349 worden ingediend zonder informatie?

Formulier 349 kan niet zonder activiteit worden ingediend. Als een bedrijf tijdens een belastingtijdvak geen intracommunautaire transacties heeft verricht, mag deze geen aangifte doen.

Hoe geef ik een krediet aan op formulier 349?

Formulier 349 heeft een onderdeel voor correcties. Als je een creditnota of correctiefactuur hebt ontvangen of uitgegeven, moet je deze aanpassing melden in het onderdeel "Correcties" wanneer je deze voor de volgende belastingperiode invult.

Is formulier 349 hetzelfde als INTRASTAT?

Hoewel formulier 349 nauw verwant is, is het niet hetzelfde als INTRASTAT. Hoewel beide dienen om intracommunautaire transacties te rapporteren, is INTRASTAT een Europese verordening die een statistische aangifte vereist, terwijl formulier 349 een informatieve verklaring voor de AEAT is.

Is er een verschil in de manier waarop bedrijven en zelfstandigen formulier 349 indienen?

De deadlines en vereisten voor het indienen van formulier 349 zijn dezelfde voor zelfstandigen en bedrijven. De procedure voor het invullen is hetzelfde. Bij toegang tot de AEAT-website kunnen zelfstandigen zich echter identificeren met behulp van Cl@ve of een digitaal certificaat, terwijl bedrijven het digitale certificaat moeten gebruiken.

Deze gids is bedoeld om al je vragen over dit belastingformulier en intracommunautaire transacties in het algemeen te verduidelijken.