Laut Eurostat verzeichnete die Europäische Union im Jahr 2022 den höchsten prozentualen Anstieg der grenzüberschreitenden Transaktionen, einschließlich Importe und Exporte, in den letzten zehn Jahren. Ein Jahr später wurden beeindruckende Ergebnisse für innergemeinschaftliche Transaktionen gemeldet, wobei Spanien den siebten Platz belegt, hinter Deutschland, den Niederlanden, Belgien, Italien, Frankreich und Polen.

Obwohl es viele Unterschiede zwischen der Funktionsweise von Importen und Exporten und der von innergemeinschaftlichen Transaktionen gibt, besteht ein wesentlicher Unterschied darin, dass letztere weniger bürokratisch sind. Diese Aktivitäten erfordern jedoch bestimmte Formalitäten bei der spanischen Steuerbehörde (AEAT). Beispielsweise müssen spanische Unternehmen eine innergemeinschaftliche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten und EU-Transaktionen melden, indem sie das Formular 349 ausfüllen. Sehen wir uns den Zweck und das Verfahren für die Einreichung dieses Steuerformulars an.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist das Formular 349 und wozu dient es?
  
• Wer muss das Formular 349 einreichen?
  
• Was ist die Frist für die Einreichung des Formulars 349?
  
• Was passiert, wenn das Formular 349 nicht rechtzeitig eingereicht wird?
  
• So reichen Sie das Formular 349 ein
  
• Korrekturen am Formular 349
  
• Häufig gestellte Fragen zum Formular 349
  

Was ist das Formular 349 und wozu dient es?

Das Formular 349 ist eine Informationserklärung, die der AEAT eine Zusammenfassung des innergemeinschaftlichen Austauschs liefert, der von einem spanischen Unternehmen über einen Monat oder ein Quartal hinweg durchgeführt wurde. Dieses Formular muss die folgenden Transaktionen enthalten, sofern sie zwischen Unternehmen oder selbstständigen Einzelpersonen aus zwei verschiedenen EU-Ländern stattfinden:

• Verkauf und Erwerb von Produkten oder Dienstleistungen
  
• Verkauf von Kommissionswaren, d. h. Transaktionen, bei denen ein Produkt im Bestimmungsland versandt und gelagert wird, bis es später von anderen Gewerbetreibenden in diesem Gebiet gekauft wird
  

Die AEAT vergleicht die im Formular 349 gemachten Angaben mit denen in anderen Erklärungen, wie z. B. dem Formular 303, das für die Einreichung der vierteljährlichen Umsatzsteuererklärung in Spanien verwendet wird. Konkret werden die Steuerbemessungsgrundlage und die Identifikationsdaten des Lieferanten und des Käuferunternehmen für innergemeinschaftliche Geschäfte mit den Daten in anderen Erklärungen abgeglichen. Dadurch wird sichergestellt, dass Steuerpflichtige die USt. korrekt auf Transaktionen mit anderen Mitgliedstaaten anwenden, die dieselben Daten erhalten.

Um die Richtigkeit der Angaben zu dieser indirekten Steuer zu gewährleisten und Steuerbefreiungen, z. B. für Verkäufe an Geschäftskunden in anderen EU-Ländern, korrekt anzuwenden, können Sie ein Steuerautomatisierungstool wie Stripe Tax verwenden. Mit Tax können Sie die Umsatzsteuer auf Ihre Transaktionen, die Sie der AEAT unter Verwendung ihrer Steuerformulare melden müssen, automatisch berechnen und einziehen. Außerdem werden die innergemeinschaftlichen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern Ihrer Kundenunternehmen über das MwSt-Informationsaustauschsystem (MIAS) verifiziert, um festzustellen, ob der Austausch für eine Steuerbefreiung infrage kommt. Darüber hinaus wird Tax fortlaufend aktualisiert, um Sie über Änderungen der Steuersätze in mehr als 50 Ländern, in denen Tax verfügbar ist zu informieren, vorbehaltlich bestimmter ausgenommener Gebiete.

Durch den Informationsaustausch zwischen den EU-Ländern stellen die Mitgliedstaaten die Richtigkeit der Daten sicher und verhindern Unregelmäßigkeiten bei der Anwendung der Umsatzsteuer.

Angesichts der Vorteile des Austauschs von Einzelheiten über innergemeinschaftliche Geschäfte hat der Europäische Rat eine Verordnung aus dem Jahr 2006 bewilligt, in der EU-Länder aufgefordert werden, ihre Steuersysteme zu modernisieren. Ziel war es, Steuerpflichtigen eine neue Methode zur Meldung der erforderlichen Daten an die Hand zu geben, insbesondere Transaktionen zwischen Unternehmen in verschiedenen Ländern der EU. Spanien brauchte etwa dreieinhalb Jahre, um zu handeln, und änderte schließlich 2010 sein USt.-Gesetz, um die Anforderungen zu erfüllen. Dabei wurde das Formular 349 geschaffen, das einen Monat später eingeführt wurde.

Wer muss das Formular 349 einreichen?

Alle Unternehmen und selbstständigen Einzelpersonen in Spanien, die im Besitz einer Bescheinigung als USt.-Steuerpflichtige sind, müssen das Formular 349 einreichen, wenn sie Transaktionen mit Gewerbetreibenden in anderen EU-Ländern tätigen.

Wenn dies auf Sie zutrifft, müssen Sie Formular 349 einreichen. Beantragen Sie eine europäische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, indem Sie das Formular 036 ausfüllen und sich im Register der innergemeinschaftlichen Markttätigen (ROI) registrieren. Damit erhalten Sie die rechtliche Erlaubnis, innergemeinschaftliche Tätigkeiten mit anderen Unternehmen oder Selbstständigen innerhalb der EU auszuüben. All diese Transaktionen müssen innerhalb des dafür vorgesehenen Zeitrahmens über Formular 349 gemeldet werden.

Wenn während eines Steuerzeitraums keine innergemeinschaftlichen Tätigkeiten stattfinden, müssen Sie das Formular 349 nicht einreichen. Es sollte auch nicht für Käufe eingereicht werden, die aufgrund von Dreiecksgeschäften, an denen drei oder mehr Parteien beteiligt sind (z. B. Hersteller, Endkundin oder -kunde und Unternehmen, das das Verfahren ermöglicht), von dieser Steuer befreit sind.

Wann muss das Formular 349 eingereicht werden?

Das Formular 349 muss monatlich oder vierteljährlich eingereicht werden. Während die Standardeinreichungsfrist monatlich ist, sind die Kriterien für die Einreichung vierteljährlicher Steuererklärungen flexibel und gelten in der Regel für die meisten kleinen und mittleren Unternehmen. Ein Unternehmen ist von der monatlichen Steuererklärung befreit und kann diese vierteljährlich einreichen, wenn sein Bruttoumsatz mit innergemeinschaftlichen Transaktionen höchstens 50.000 EUR im laufenden Quartal oder den vorangegangenen vier Quartalen beträgt.

Hier sind die Fristen für das Formular 349 basierend auf der erforderlichen Einreichungshäufigkeit:

Die Schwelle von 50.000 EUR kann im ersten oder zweiten Monat eines Quartals überschritten werden. In diesem Fall muss ein/e Quartalszahler/in auf die monatliche Einreichung umstellen. Hier müssen Sie das Formular 349 zwischen dem 1. und 20. des zweiten Monats des Quartals einreichen, einschließlich aller innergemeinschaftlichen Tätigkeiten, die in dem Monat durchgeführt wurden, in dem dieser Schwellenwert überschritten wurde.

Wenn Ihr Unternehmen im zweiten Monat des Quartals 50.000 EUR übersteigt, reicht der Einreichungszeitraum vom 1. bis zum 20. des dritten Monats. Das Formular 349 muss innergemeinschaftliche Transaktionen aus dem ersten und zweiten Monat des Quartals enthalten. Aktivieren Sie beim Ausfüllen das Kontrollkästchen, das direkt unter den Kontaktinformationen angibt, dass es sich um eine zweimonatliche Steuererklärung für ein verkürztes Quartal handelt.

Angenommen, Ihr Unternehmen ist ein „großes Unternehmen“ (gran empresa) mit einem Jahresumsatz von mehr als 6.010.121,04 EUR und muss monatliche Umsatzsteuererklärungen abgeben. In diesem Fall bleiben die Einreichungsanforderungen für Formular 349 die gleichen wie für andere Unternehmen. Sie können vierteljährliche Steuererklärungen abgeben, wenn Ihr innergemeinschaftlicher Gesamtbetrag den Schwellenwert von 50.000 EUR pro Quartal nicht überschreitet. Wenn während des Steuerzeitraums keine innergemeinschaftlichen Tätigkeiten stattgefunden haben, sind Sie nicht verpflichtet, das Formular einzureichen.

Was passiert, wenn das Formular 349 nicht rechtzeitig eingereicht wird?

Wird das Formular 349 nicht innerhalb der angegebenen Fristen eingereicht, kann dies mit Geldbußen und USt.-Strafen in Spanien geahndet werden. Die Höhe der Strafe variiert erheblich, je nachdem, ob Sie Ihre Steuersituation freiwillig oder nach Erhalt eines Bescheids der Agencia Tributaria korrigieren.

So reichen Sie das Formular 349 ein

Das Einreichen von Formular 349 zum Melden Ihrer innergemeinschaftlichen Transaktionen ist relativ einfach. Stellen Sie zunächst sicher, dass Sie über die erforderliche elektronische Identifizierung für Ihre spezifische Situation verfügen. Selbstständige Einzelpersonen können sich mit einem digitalen Zertifikat oder Cl@ve authentifizieren, während alle anderen Einheiten ein digitales Zertifikat erfordern.

• Öffentliche Einrichtungen
  
• Großsteuerzahler
  
• Große Unternehmen, die Einheiten verwalten
  
• Gesellschaften mit beschränkter Haftung (SL) und Aktiengesellschaften (SA)
  
• Steuerpflichtige, die monatlich Umsatzsteuer zahlen
  

Melden Sie sich anschließend auf der AEAT-Website an und klicken Sie auf die folgenden Links:

• Alle Transaktionstypen
  
• Steuern und Gebühren
  
• Informative Erklärungen
  
• Formular 349
  
• Einreichung (bis zu 40.000 Datensätze)
  

Nachdem Sie alle Schritte abgeschlossen und die Daten für Ihren Betrieb eingegeben haben, empfehlen wir Ihnen, zur ersten Seite zurückzukehren und den Abschnitt für die Zusammenfassung der Meldung zu überprüfen. Hier finden Sie mehrere Schlüsselfelder, die das System basierend auf den von Ihnen eingegebenen Informationen automatisch ausfüllt. Bevor Sie die Übermittlung des Formulars 349 bestätigen, sollten Sie diese Zusammenfassung unbedingt überprüfen, um sicherzustellen, dass alle eingegebenen Daten korrekt sind.

Korrekturen am Formular 349

Wenn Sie in einer früheren Steuererklärung Fehler feststellen oder wenn gemeldete Transaktionen seitdem geändert wurden, müssen Sie diese Korrekturen auf Formular 349 dokumentieren. Angenommen, ein Lieferant korrigiert einen Preisfehler und sendet Ihnen im nächsten Quartal eine aktualisierte Rechnung. In diesem Fall müssen Sie die Berichtigung im folgenden Zeitraum im Abschnitt für Korrekturen melden.

Bezieht sich der Fehler nicht auf die Steuerbemessungsgrundlage, sondern auf die Angaben des innergemeinschaftlichen Wirtschaftsbeteiligten oder auf den gewählten Schlüssel, müssen Sie die ursprünglichen und die berichtigten Aufzeichnungen in die Berichtigungserklärung aufnehmen.

Auch wenn die Aufnahme dieser Korrekturen detaillierter und zeitaufwendiger sein kann als eine Standarderklärung, ist das Ausfüllen von Formular 349 im Allgemeinen nicht übermäßig kompliziert, da es sich um eine informative Erklärung handelt und Korrekturen relativ selten sind.

Häufig gestellte Fragen zum Formular 349

Kann das Formular 349 ohne Angaben eingereicht werden?

Das Formular 349 kann nicht ohne Aktivität eingereicht werden. Wenn ein Unternehmen während eines Steuerzeitraums keine innergemeinschaftlichen Geschäfte getätigt hat, sollte es keine Erklärung abgeben.

Wie melde ich eine Gutschrift auf Formular 349?

Das Formular 349 enthält einen Abschnitt für Korrekturen. Wenn Sie eine Gutschrift oder Korrekturrechnung erhalten oder ausgestellt haben, müssen Sie diese Anpassung im Abschnitt für Korrekturen melden, wenn Sie das Formular für den nächsten Steuerzeitraum ausfüllen.

Ist das Formular 349 dasselbe wie INTRASTAT?

Obwohl das Formular 349 mit INTRASTAT eng verwandt ist, ist es nicht dasselbe. Beide dienen der Meldung von innergemeinschaftlichen Vorgängen. Allerdings handelt es sich bei INTRASTAT um eine europäische Verordnung, die eine statistische Meldung vorschreibt, während das Formular 349 eine Informationsmeldung für die AEAT ist.

Gibt es Unterschiede zwischen Unternehmen und selbstständigen Einzelpersonen bei der Einreichung von Formular 349?

Die Fristen und Anforderungen für die Einreichung des Formulars 349 sind für selbstständige Einzelpersonen und Unternehmen gleich. Das Verfahren zum Ausfüllen ist das gleiche. Beim Zugriff auf die AEAT-Website können sich jedoch Selbstständige entweder mit Cl@ve oder einem digitalen Zertifikat ausweisen, während Unternehmen das digitale Zertifikat verwenden müssen.

Dieser Leitfaden soll alle Ihre Fragen zu diesem Steuerformular und zu innergemeinschaftlichen Transaktionen im Allgemeinen klären.