En el informe mensual de comercio exterior del Ministerio de Economía, Comercio y Empresa se indica que, durante el mes de octubre de 2024, España registró un aumento interanual del 2,5 % en lo que respecta a las exportaciones. Los datos incluyen las entregas a otros países de la Unión Europea, un tipo de operación intracomunitaria que supone el 62,3 % sobre el total de exportaciones, que ese mes casi alcanzaron los 27.000 millones de euros.

Si tenemos en cuenta que el informe de 2019 indica que las exportaciones de España rondaban los 18.800 millones de euros tan solo cinco años antes, se evidencia el gran crecimiento de este tipo de transacciones. Cada vez hay más empresas transfronterizas que deciden aprovechar las ventajas del mercado globalizado, aunque eso exige mantenerse al día sobre las obligaciones tributarias de vender productos a otros países que no forman parte de la UE. En este artículo, analizaremos los detalles sobre el IVA en las exportaciones desde España.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• ¿Qué son las exportaciones desde España?
  
• ¿Llevan IVA las exportaciones desde España?
  
• ¿Qué obligaciones del IVA acarrean las exportaciones desde España?
  
• Preguntas frecuentes sobre el IVA en las exportaciones desde España
  

¿Qué son las exportaciones desde España?

Una exportación desde España es una venta a un profesional o consumidor de fuera de la Unión Europea. Si bien es habitual que, coloquialmente, se use el término «exportaciones» para ventas dentro de la UE, en ese caso la transacción se consideraría una «entrega intracomunitaria». Veamos las diferencias entre ambos tipos de operaciones:

¿Llevan IVA las exportaciones desde España?

Las exportaciones están exentas de IVA independientemente de si el cliente es profesional o particular. Se trata de una exención plena, en la que el exportador no debe gravar sus productos con IVA (es decir, no hay IVA repercutido), pero podrá deducir el IVA soportado de los bienes y los servicios necesarios para realizar dichas exportaciones.

Aunque las operaciones estén exentas de IVA, es obligatorio incluirlas en el modelo 303 para que la Agencia Tributaria (AEAT) esté al corriente de las operaciones extracomunitarias que se han llevado a cabo durante el ejercicio fiscal.

¿Qué requisitos hay para la exención del IVA en las exportaciones desde España?

Las exportaciones desde España están exentas de IVA siempre y cuando reúnan las siguientes características:

• El producto o servicio se vende desde España.

• La empresa exportadora dispone de los documentos necesarios para demostrar y justificar que esas operaciones son exportaciones, como las facturas y los libros de registro correspondientes.

• El bien se transporta a un territorio de fuera de la Unión Europea o «territorios terceros» de la UE, a los que también se suele conocer como localizaciones fuera del Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI).

Estos territorios terceros rigen unas leyes fiscales distintas al resto de la UE y las ventas transfronterizas con estos destinos se consideran exportaciones y no entregas intracomunitarias. Son los siguientes:

• Ceuta

• Melilla

• Islas Canarias

• Monte Athos (Grecia)

• Francia de ultramar

• Aguas italianas del lago de Lugan

• Campione d’Italia

• Livignoo (Italia)

• Büsingen am Hochrhein (Alemania)

• Heligoland (Alemania)

• Åland (Finlandia)

¿Qué obligaciones del IVA acarrean las exportaciones desde España?

A pesar de ser operaciones exentas de IVA, las exportaciones desde España conllevan una serie de obligaciones en relación con este impuesto:

Presentar modelos tributarios a modo informativo

Aunque no haya una recaudación del IVA que se deba ingresar a la Agencia Tributaria, esta debe conocer todos los datos relacionados con las exportaciones realizadas. Para ello, hay que presentar los siguientes modelos:

• Modelo 303: Declaración trimestral del IVA

• Modelo 390: Declaración anual del IVA

En ambos casos debe constar el importe de las exportaciones exentas que contendrá el libro registro de facturas expedidas. Para simplificar este tipo de procesos de declaración, resulta muy útil trabajar con una herramienta de automatización fiscal como Stripe Tax. Además de calcular y cobrar automáticamente el IVA de tus ventas y aplicar las correspondientes excepciones, Tax te permite generar informes sobre los impuestos recaudados. Para que estés al día de los últimos cambios normativos en materia fiscal, Tax se actualiza periódicamente para garantizar que sigas aplicando la cantidad correcta de impuestos en los más de 50 países donde está disponible (puedes consultar aquí las excepciones).

Emitir facturas

Además de los datos que debe contener cualquier factura, en caso de que la emitas a otro país con motivo de una exportación tendrás que incluir algunos detalles adicionales:

• Código HS: La factura deberá reflejar este código de comercio internacional en el que se recogen las condiciones del acuerdo —por ejemplo, quién y cuándo asume los riesgos o cómo se reparten los gastos— según incoterms (las siglas en inglés de «términos de comercio internacional»).

• Origen de la mercancía: La factura debe indicar claramente que la mercancía se envía desde España con destino a un país que no forma parte de la UE.

• Divisa en la que se lleva a cabo la transacción: En ocasiones, el pago tal vez se efectúe en euros (EUR o €), pero dependiendo del país al que se realice la exportación, las divisas pueden ser otras, como dólares estadounidenses.

• Precio unitario y total: Se debe desglosar el importe de cada producto o servicio, así como el valor total de la mercancía.

• Condiciones de pago: Hay que incluir información como el sistema para tramitar el pago y el plazo que se da al cliente para abonar el importe tras la recepción de la mercancía.

• Valor de flete: Es decir, el coste del transporte de las mercancías, así como el método utilizado para transportarlas.

• Valor del seguro: Si se contrata un seguro de responsabilidad civil para la entrega de las mercancías, se deberá incluir el importe en la factura.

Preguntas frecuentes sobre el IVA en las exportaciones desde España

Si el IVA está exento, ¿no hay que pagar ningún impuesto en las exportaciones desde España?

Si bien es cierto que el IVA está exento en las exportaciones desde España, en algunas el importador se puede ver obligado a asumir el pago de aranceles. La obligación de pago dependerá de cuál sea el país de origen (en este caso, España), de destino (el país del importador) y del tipo de productos o servicios exportados.

¿Es necesario declarar las exportaciones desde España aunque estén exentas de IVA?

Sí, a modo informativo. Para ello, es preciso rellenar documentos tributarios como el modelo 303 y el modelo 390. Si el profesional que lleva a cabo las exportaciones desde España se acoge al Suministro Inmediato de Información (SII), debe enviar los libros registro de facturas expedidas a través de ese sistema.

¿Hay que informar del IVA exento en las exportaciones desde España en el modelo 349?

No, el modelo 349 sirve para informar mensual o trimestralmente acerca de las operaciones intracomunitarias, pero las exportaciones desde España se consideran transacciones extracomunitarias.