スペイン経済通商企業省の月次対外貿易レポートによると、2024 年 10 月度におけるスペインの輸出額は 2.5% の増加にありました。このデータには、他の EU 加盟国への出荷 (総輸出額の 62.3% を占める域内取引)も含まれており、同月の域内輸出額は約 270 億ユーロに達しています。
2019 年のレポートで 5 年前のスペインの輸出額が約 188 億ユーロだったことを考えると、域内取引の大幅な成長は明らかです。グローバル化した市場で展開されるクロスボーダービジネスはますます増えていますが、ビジネスを続けるには、EU 域外の国への商品の販売に伴う納税義務に注意する必要があります。
本記事では、スペインからの輸出に対する付加価値税 (VAT) について詳しく解説します。
この記事の内容
- スペインからの輸出
- スペインからの輸出は VAT 課税対象になるか
- スペインからの輸出に対する VAT 納税義務
- スペインからの輸出に伴う VAT についてのよくある質問
スペインからの輸出とは
スペインからの輸出とは、EU 域外に所在する企業または個人に対して行われる販売を指します。「輸出」という用語は EU 域内での販売に対して非公式に使用されることが多いですが、このような取引は技術的には「域内供給」に分類されます。2 つのタイプの取引の違いは次のとおりです。
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輸出 |
域内供給 |
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顧客の所在地 |
EU 以外の地域 (EU 非加盟国や特定の EU 地域を含む) |
EU (セウタ、メリリャ、カナリア諸島など、課税地域 (TAI) 外の地域を除く) |
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納税申告書 |
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関税 |
あり |
なし |
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輸入者の税負担 |
輸入者は、自国の VAT (またはそれに相当する税) と、状況に応じて適用される関税を支払う必要があります。 |
両当事者が Register of Intracommunity Operators (ROI) に登録されている場合、取引の VATが免除されます。詳細は、スペインにおける域内取引に関するガイドをご覧ください。 |
スペインからの輸出は VAT 課税対象になるか
顧客が企業か個人かに関係なく、輸出は VAT が免除されます。これは完全な免除であり、輸出者は商品に VAT を課しません (つまり売上 VAT なし) が、輸出のために仕入れられる商品やサービスの仕入 VAT は差し引くことができます。
また、取引に係る VAT は免除されていますが、課税年度中に行われた EU 域外取引をフォーム 303 に記載し、スペイン税務庁 (Agencia Tributaria、AEAT) に報告する義務があります。
スペインからの輸出に対する VAT 免除の要件
以下の基準を満たす限り、スペインからの輸出は VAT が免除される仕組みになっています。
商品またはサービスの販売・提供元がスペインである。
取引の種類が輸出にあたることを証明し、それを根拠づけるための書類 (請求書や関連記録など) を輸出企業が保持している。
商品が EU 域外または EU「第三地域」(TAI 外の地域を指す) に輸送される。
第三地域は、他の EU 加盟国とは異なる税法が運用されており、これらの仕向地へのクロスボーダー取引は、域内供給ではなく輸出に分類されます。以下は、第三地域に該当する地域のリストです。
セウタ
メリリャ
カナリア諸島
アトス山 (ギリシャ)
フランスの海外領土
ルガーノ湖 (イタリア水域)
カンピオーネ・ディタリア
リヴィーニョ (イタリア)
ビュージンゲン (ドイツ)
ヘルゴラント島 (ドイツ)
オーランド (フィンランド)
スペインからの輸出に対する VAT 納税義務
スペインからの輸出は VAT が免除されますが、その他の関連する要件があります。
情報提供を目的とした納税申告書の提出
AEAT への VAT の納付は不要ですが、行われた輸出に関するすべての関連データを提供する必要があります。この目的のために、次のフォームを提出する必要があります。
フォーム 303: 四半期ごとの VAT 申告
フォーム 390: 年次 VAT 申告
どちらの場合も、非課税の輸出額を発行済みインボイスの登録簿に記録する必要があります。これらの取引の申告プロセスを合理化するには、Stripe Tax などの税務自動化ツールを使用すると非常に有益です。適切な免除を適用しながら売上に対する VAT を自動的に計算して徴収するだけでなく、徴収した税金に関する詳細なレポートを生成できます。Stripe Tax は定期的に更新され、税規制の最新の変更を反映し、利用可能な 50 カ国以上で正確な税額を適用できます (例外については、こちらで確認できます)。
請求書の発行
請求書に必要な標準的な情報に加えて、他国に輸出する請求書を発行する際には、いくつかの追加情報を含める必要があります。
調和システム (HS) コード: 請求書には、国際商業規約 (Incoterms) に基づき、契約条件 (誰がリスクを負うか、費用をいつどのように分担するかなど) を規定する国際貿易コードを記載しなければなりません。
商品の原産地: 請求書には、商品がスペインから EU 域外の国に配送されることが明記されている必要があります。
取引通貨: 決済はユーロ (EUR または €) で行われることもありますが、仕向地国によっては、米ドルなど他の通貨も使用できます。
単価と合計価格: 請求書には、各製品またはサービスの金額と商品の合計金額が記載されている必要があります。
決済条件: 請求書には、決済手段の詳細と、顧客が商品を受け取ってから決済する期限が記載されている必要があります。
運賃: これには、商品の輸送コストと使用される輸送方法が含まれます。
保険金額: 商品の配送のために賠償責任保険に加入している場合、その費用は請求書に記載する必要があります。
スペインからの輸出に伴う VAT についてのよくあるご質問
VAT が非課税の場合、スペインからの輸出に対して支払う税金はありませんか？
スペインからの輸出は VAT が免除されますが、場合によっては輸入業者が関税の支払いを求められることがあります。支払い義務は、輸出元の国 (この場合はスペイン)、仕向地国 (輸入業者の国)、および輸出される商品またはサービスの種類によって異なります。
VAT が免除されていてもスペインからの輸出を申告する必要がありますか？
はい、情報提供を目的としています。これには、フォーム 303 やフォーム 390 などの納税申告書を記入・提出する必要があります。SII (即時情報提供) システムに基づいてスペインから輸出する専門家は、このシステムを通じて発行された請求書の登録簿を提出しなければなりません。
スペインからの輸出に対する VAT 免除はフォーム 349 で報告する必要がありますか？
いいえ。フォーム 349 は域内取引について月次または四半期ごとに報告するために使用されますが、スペインからの輸出は域外取引と見なされます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。