スペイン経済通商企業省の月次対外貿易レポートによると、2024 年 10 月度におけるスペインの輸出額は 2.5% の増加にありました。このデータには、他の EU 加盟国への出荷 (総輸出額の 62.3% を占める域内取引)も含まれており、同月の域内輸出額は約 270 億ユーロに達しています。

2019 年のレポートで 5 年前のスペインの輸出額が約 188 億ユーロだったことを考えると、域内取引の大幅な成長は明らかです。グローバル化した市場で展開されるクロスボーダービジネスはますます増えていますが、ビジネスを続けるには、EU 域外の国への商品の販売に伴う納税義務に注意する必要があります。

本記事では、スペインからの輸出に対する付加価値税 (VAT) について詳しく解説します。

この記事の内容

• スペインからの輸出
  
• スペインからの輸出は VAT 課税対象になるか
  
• スペインからの輸出に対する VAT 納税義務
  
• スペインからの輸出に伴う VAT についてのよくある質問
  

What are exports from Spain?

An export from Spain refers to a sale made to a business or individual located outside the EU. While the term “export” is often used informally for sales within the EU, such transactions are technically classified as “intracommunity supplies.” Here are the differences between the two types of transactions:

スペインからの輸出は VAT 課税対象になるか

顧客が企業か個人かに関係なく、輸出は VAT が免除されます。これは完全な免除であり、輸出者は商品に VAT を課しません (つまり売上 VAT なし) が、輸出のために仕入れられる商品やサービスの仕入 VAT は差し引くことができます。

また、取引に係る VAT は免除されていますが、課税年度中に行われた EU 域外取引をフォーム 303 に記載し、スペイン税務庁 (Agencia Tributaria、AEAT) に報告する義務があります。

スペインからの輸出に対する VAT 免除の要件

以下の基準を満たす限り、スペインからの輸出は VAT が免除される仕組みになっています。

• 商品またはサービスの販売・提供元がスペインである。

• 取引の種類が輸出にあたることを証明し、それを根拠づけるための書類 (請求書や関連記録など) を輸出企業が保持している。

• 商品が EU 域外または EU「第三地域」(TAI 外の地域を指す) に輸送される。

第三地域は、他の EU 加盟国とは異なる税法が運用されており、これらの仕向地へのクロスボーダー取引は、域内供給ではなく輸出に分類されます。以下は、第三地域に該当する地域のリストです。

• セウタ

• メリリャ

• カナリア諸島

• アトス山 (ギリシャ)

• フランスの海外領土

• ルガーノ湖 (イタリア水域)

• カンピオーネ・ディタリア

• リヴィーニョ (イタリア)

• ビュージンゲン (ドイツ)

• ヘルゴラント島 (ドイツ)

• オーランド (フィンランド)

What are the VAT obligations for exports from Spain?

While exports from Spain are exempt from VAT, they have other related requirements:

Filing tax forms for information purposes

Although no VAT is collected for payment to the AEAT, it is necessary to provide all relevant data regarding the exports made. For this purpose, the following forms must be submitted:

• Form 303: Quarterly VAT return

• Form 390: Annual VAT return

In both cases, the value of exempt exports must be recorded in the register of issued invoices. To streamline the reporting process for these transactions, using a tax automation tool such as Stripe Tax can be extremely beneficial. In addition to automatically calculating and collecting VAT on your sales while applying the appropriate exemptions, Tax allows you to generate detailed reports on the taxes collected. Tax is regularly updated to reflect the latest changes in tax regulations, ensuring you apply the correct tax amounts in the more than 50 countries where it’s available (exceptions can be reviewed here).

Issuing invoices

In addition to the standard information required on any invoice, you must include some additional information when issuing an invoice for export to another country:

• Harmonized System (HS) code: The invoice should include the international trade code, which specifies the terms of the agreement. This includes who assumes the risks and when or how costs are divided based on international commercial terms (Incoterms).

• Origin of goods: The invoice must clearly state that the goods are being shipped from Spain to a non-EU country.

• Transaction currency: Payment is sometimes made in euros (EUR or €), but depending on the country of destination, other currencies can be used, such as US dollars.

• Unit and total prices: The invoice should show the amount for each product or service and the total value of the goods.

• Payment terms: The invoice must include details of the payment method and the deadline for the customer to pay the amount after receiving the goods.

• Freight value: This includes the cost of transporting the goods and the method of transportation used.

• Insurance value: If liability insurance is purchased for the delivery of the goods, its cost should be included on the invoice.

Frequently asked questions about VAT on exports from Spain

If VAT is exempt, is there no tax to be paid on exports from Spain?

Although exports from Spain are exempt from VAT, in some cases, the importer can be required to pay duties. The obligation to pay depends on the country of origin (in this case, Spain), the country of destination (the importer’s country), and the type of products or services being exported.

Is it necessary to declare exports from Spain even if they are exempt from VAT?

Yes, for informational purposes. This requires the completion of tax documents such as Form 303 and Form 390. Professionals exporting from Spain under the Immediate Supply of Information (SII) system must submit the register books of invoices issued through this system.

Does exempt VAT on exports from Spain have to be reported on form 349?

No. Form 349 is used to report monthly or quarterly on intracommunity transactions, but exports from Spain are considered extracommunity transactions.