欧州委員会によると、 2023 年にスペインで徴収されるはずの付加価値税 (VAT) の 7.6% が徴収されていませんでした。その原因の 1 つは、管理上のミスと計算上のミスです。これらの問題を減らすために、同年、 Create and Grow (Crea y Crece) 法が可決されました。この法律では、いくつかの変更と電子インボイスの義務化が導入されました。

電子請求書発行は、手作業による介入を減らします。したがって、請求書のエラーも削減します。ただし、請求書発行時の不正確さを完全になくすことはできません。また、割引を適用したり、返品を文書化したりするために、請求書を後から修正する必要がなくなるわけでもありません。元の請求書を変更する理由にかかわらず、スペインの規制には、そのための法的なメカニズム、つまり修正請求書が用意されています。この記事では、修正請求書を発行するタイミングと方法を含め、修正請求書について説明します。

目次

• 修正請求書の概要
  
• 修正請求書とクレジットノートの違い
  
• スペインで修正請求書の発行が必須となるケース
  
• スペインにおける修正請求書の例
  
• Stripe で修正請求書を作成する方法
  
• スペインにおける修正請求書に関するよくあるご質問
  

修正請求書の概要

訂正請求書は、以前の請求書を変更し、適用された訂正を記録します。訂正請求書は、変更が課税標準、税額、または以前に発行した請求書の識別情報に影響する場合に発行する必要があります。スペインには、差額、再発行、クレジットの 3 種類の訂正請求書があります。

• 差異修正請求書: これらの修正請求書は、元の請求書を補完するものであり、特定の誤りを修正するのに役立ちます。
  
• 代替の訂正請求書: この場合、訂正請求書は前の請求書をキャンセルして法的に置き換えます。 B2B 取引における納税者番号 (NIF) の誤りなど、元の請求書の必須情報に誤りがあった場合に、さまざまな種類の誤りを修正するために発行されます。
  
• クレジットの訂正請求書: この訂正請求書のサブタイプは「クレジットノート」と呼ばれ、返品や割引によって課税標準が減少します。金額を返金したり、過大請求を補償するために発行されます。
  

修正請求書とクレジットノートの違い

訂正請求書は、以前に発行された請求書の誤りを訂正するために、規制によって制定されています。クレジットノートは訂正請求書のサブカテゴリーです。そのため、いくつかの特性が共通しています。たとえば、どちらも以前の請求書を変更するために使用されるほか、どちらも実質的に同じ情報を含める必要があります。ただし、請求書のタイプによっては、いくつかの違いがあります。主な違いは次のとおりです。

• 以前の請求書の識別情報
  訂正請求書では、元の請求書を特定することが義務付けられています。逆に、購入数量割引を適用する際に課税標準を変更するために発行されるクレジットノートでは、前の請求書を特定する必要はありません。代わりに、勅令 1619/2012 第 15.4 条に規定されているように、期間を指定するだけで十分です。
  
• 変更の種類
  訂正請求書では、上下の変更や、請求書番号、日付、顧客名などのその他の修正が可能になります。一方、クレジットノートでは、金額の下方の変更 (減額など) のみが可能です。
  
• プラスまたはマイナスの金額
  訂正請求書の金額は、適用される訂正に応じてプラスまたはマイナスになります。ただし、クレジットノートでは、顧客に有利な残高のみが反映されるため、金額は常にマイナスになります。
  

スペインで修正請求書の発行が必須となるケース

勅令 1619/2012 の第 15 条では、スペインで修正請求書を発行しなければならないケースが規定されています。 3 つのケースの概要は次のとおりです。

• 記載内容の誤り
  訂正請求書の発行は、請求書に取引の番号やシリーズ、日付、識別情報、説明などの記載内容の誤りが含まれている場合に必須です。
  
• 課税標準エラー
  取引の実際の価格が元の請求書に表示されている値と一致しない場合、修正請求書は必須です。元の課税標準が引き下げられた場合 ( 割引を適用したり、購入返金したりした場合)、発行された請求書はクレジットノートと見なされます。
  
• 税額エラー
  これは、課税標準は正しいが、税額に誤りがある場合に発生します。これは、 VAT 率を手動で計算する場合や、取引が非 VAT 取引であると誤って判断した場合によく発生します。
  

破産手続きで発行されるクレジットノートについては、破産法により期限が定められています。ただし、会社が状況を把握次第、訂正請求書を発行する必要があります。これは、次のいずれかの状況が発生してから 4 年以内に行う必要があります。

• 請求書に対する VAT の発生 (つまり申告義務が発生した時点)
  
• VAT 法第 80 条に定める理由による VAT 課税標準の変更
  

定められた期限内にこれらの必須シナリオに対する修正請求書を発行しない場合、罰則が科される可能性があります。これには、誤って申告した VAT 額の 50% ~ 100% の罰金が含まれる場合があります。

スペインにおける修正請求書の例

修正請求書は、修正が必要な元の請求書の情報によって異なります。このステップバイステップのプロセスを理解するために、以下に、スペインの企業が行う最も一般的な修正のうち、2 種類の修正 (識別情報と課税標準) を取り上げた例を示します。

セビリアの会社がバルセロナのビジネスに VAT を除く 30 ユーロで商品を販売し、実際の価値が 300 ユーロだったとします。最初の請求書の発行後に、当該会社はその誤りに気づき、顧客の納税住所も間違っていることに気付きました。

以下の表は、スペイン税務庁の請求書発行規制のコンプライアンスを確保するために、これらの変更を新しい書類に適用する方法を示しています。

Stripe で修正請求書を作成する方法

Stripe Payments を使用してビジネスの支払いを処理する場合、195 カ国の顧客に 100 種類以上の決済手段を提供できます。このペイメントゲートウェイにより、購入プロセスがシンプルになり、特定の商品の割引やクーポンなどのプロモーションを適用できます。プロモーションの種類に関係なく、Stripe はそのプロセスを自動的に実行するため、修正請求書の発行が必要なエラーを最小限に抑えることができます。

さらに、訂正請求書の作成やその他の多くの操作を容易にするために、Stripe には Stripe App Marketplace があります。これは、決済プラットフォームに簡単に導入し、ビジネスに最も固有のニーズに対応できるアプリケーションのライブラリです。

App Marketplace で利用できるアプリケーションの 1 つに Billit があります。Billit は、EU 全域のさまざまな電子請求書発行要件へのコンプライアンスに重点を置いた、ヨーロッパの先駆的な電子請求書発行プラットフォームです。Billit には、会社の銀行口座を連携し、請求書の消し込みを簡素化できる自動化機能があります。

一方、Invopop はスペインで開発されたソリューションで、スペインの規制遵守に特化した機能を備えています。最も重要な機能の 1 つは、VERI*FACTU (Verifiable Invoice Issuance System) の完全な導入です。最終規則が施行された後 (2027 年 1 月 1 日)、このシステムは税務当局へ請求書をリアルタイムで送付するために使用が予定されています。さらに Invopop は、バスク地方の TicketBAI など、地域の規制にも準拠しています。実際、アラバ州、ビスカヤ州、ギプスコア州の税務当局により、TicketBAI の認証ソフトウェアとして登録されています。

スペインにおける修正請求書に関するよくあるご質問

企業が修正請求書を発行して課税標準を増額する方法

課税標準は、B2B 取引の修正請求書を使用してのみ増額できます。たとえば、会社が計算ミスをして VAT なしの価格または低い税額を適用し、会社が請求書の発行後に気付いた場合がこれに該当します。逆に、顧客が個人 (B2C 取引など) で、値上げの理由が VAT 法第 80 条の対象でない場合、会社は修正請求書を発行して請求する VAT 金額を増額できません。

ただし、 1 つの例外があります。 VAT 税率の引き上げの場合、引き上げを反映した修正請求書は、引き上げが適用された月の翌月末までにしか発行できません。

元の請求書に VAT が含まれていない場合に企業が修正請求書を発行する可否

はい。規制に従って、元の請求書に VAT が課せられていない場合、企業は次の 2 つの場合に修正請求書を発行できます。

• VAT 非課税取引: 元の請求書に VAT を含める必要がないが (域内取引など)、顧客 ID、項目など、他の情報に誤りがある場合に、修正請求書を発行できます。
  
• VAT 漏れエラー: これは、元の請求書に VAT が含まれているはずなのに、それが課税標準に含まれていなかったり、追加されていなかった場合に発生します。
  

修正請求書の記録方法

スペインでの訂正請求書の記録は、代替、差額、クレジットの訂正請求書などのサブカテゴリーによって異なります。代替の訂正請求書の場合は、元の請求書がキャンセルされます。したがって、訂正後の請求書と最終請求書に表示される正しい最終金額を記録する必要があります。差額またはクレジットの訂正請求書の場合は、差額の金額のみを記録します。