Según la Comisión Europea, no se recaudó el 7.6 % del impuesto al valor agregado (IVA) que debería haberse recaudado en España en 2023, lo que se debe, en parte, a errores administrativos y de cálculo. Para reducir estos incidentes, ese mismo año se aprobó la Ley Crea y Crece, que introdujo varios cambios y requisitos obligatorios de facturación electrónica.

La facturación electrónica reduce la intervención manual, por lo que también reduce los errores en las facturas, pero no elimina por completo las inexactitudes en la emisión y tampoco elimina la necesidad de realizar modificaciones posteriores en las facturas para aplicar descuentos o documentar devoluciones. Independientemente del motivo por el que se cambie una factura original, la normativa española prevé un mecanismo legal para ello: la factura rectificativa. En este artículo, explicamos las facturas rectificativas, incluido cuándo y cómo emitirlas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una factura rectificativa?
  
• Diferencias entre facturas rectificativas y notas de crédito
  
• ¿Cuándo es obligatorio emitir una factura rectificativa en España?
  
• Ejemplo de factura rectificativa en España
  
• Cómo crear una factura rectificativa con Stripe
  
• Preguntas frecuentes sobre facturas rectificativas en España
  

¿Qué es una factura rectificativa?

Una factura rectificativa cambia una factura anterior y registra las correcciones aplicadas. Debe emitirse cuando los cambios afecten a la base de impuestos, el importe de impuestos o la información identificatoria de una factura emitida con anterioridad. En España, existen tres tipos de facturas rectificativas, incluidas las facturas por diferencias, sustituciones y crédito.

• Facturas rectificativas por diferencias: estas facturas rectificativas complementan las facturas originales y sirven para corregir errores específicos.
  
• Facturas rectificativas por sustituciones: en este caso, la factura rectificativa cancela la factura anterior y la sustituye legalmente. Se emite para corregir diversos tipos de errores en la información obligatoria de la factura original, como un número de identificación fiscal (NIF) incorrecto en una transacción B2B.
  
• Facturas rectificativas por créditos: este subtipo de factura rectificativa se conoce como «nota de crédito» y muestra una disminución de la base de impuestos debido a devoluciones o descuentos. Se emite para devolver un importe o para compensar un pago que era superior a lo adeudado.
  

Diferencias entre facturas rectificativas y notas de crédito

Las facturas rectificativas se establecen mediante la normativa para corregir errores en facturas emitidas con anterioridad. Las notas de crédito son una subcategoría de las facturas rectificativas. Por lo tanto, comparten algunas características. Por ejemplo, ambas se utilizan para cambiar facturas anteriores, y ambas deben contener prácticamente la misma información. Sin embargo, existen ciertas diferencias, según el tipo de factura. Estas son las principales diferencias:

• Identificación de la factura anterior
  En una factura rectificativa, es obligatorio identificar la factura original. Por el contrario, en una nota de crédito emitida para modificar la base de impuestos cuando se aplica un descuento por volumen de compra, no es necesario identificar la factura anterior, sino que basta con especificar el plazo, tal y como se establece en el Artículo 15.4 del Real Decreto 1619/2012.
  
• Tipo de cambio
  Las facturas rectificativas permiten cambios al alza y a la baja y otras correcciones, como el número de factura, la fecha o el nombre del cliente. Por otro lado, las notas de crédito solo permiten cambios a la baja en el importe (es decir, reducciones).
  
• Importe positivo o negativo
  El importe de una factura rectificativa puede ser positivo o negativo, según la corrección aplicada. Sin embargo, en una nota de crédito, el importe siempre es negativo porque refleja exclusivamente un saldo a favor del cliente.
  

¿Cuándo es obligatorio emitir una factura rectificativa en España?

En el Artículo 15 del Real Decreto 1619/2012, se especifican los casos en los que se deben emitir facturas rectificativas en España. A continuación, se resumen los tres casos:

• Errores de contenido
  Es obligatorio emitir una factura rectificativa cuando la factura contiene errores de contenido, como el número o la serie, la fecha, la información de identificación o la descripción de las transacciones.
  
• Errores en la base de impuestos
  Cuando el valor real de la transacción no coincide con el valor que figura en la factura original, es obligatoria una factura rectificativa. Si se reduce la base de impuestos original (por ejemplo, aplicando un descuento o recibiendo un reembolso de compra), la factura emitida se considera una nota de crédito.
  
• Errores de importe de impuestos
  Esto ocurre cuando la base de impuestos es correcta, pero el importe de impuestos tiene un error, lo que es común cuando se calcula de forma manual el porcentaje del IVA o cuando se cree de manera errónea que una transacción es una transacción sin IVA.
  

Para las notas de crédito emitidas en procedimientos por bancarrota, los plazos están fijados por la Ley de Bancarrota. Sin embargo, las facturas rectificativas deben emitirse tan pronto como una empresa tenga conocimiento de la situación. Esto debe ser dentro de los cuatro años posteriores a una de las siguientes situaciones:

• El devengo del IVA en la factura (es decir, el momento en que surgió la obligación de declararlo)
  
• Variación de la base de impuestos del IVA por alguna de las causas establecidas en el Artículo 80 de la Ley del IVA
  

La falta de emisión de una factura rectificativa para estos casos obligatorios en los plazos establecidos puede dar lugar a sanciones, que pueden incluir multas del 50 % al 100 % del importe del IVA declarado incorrectamente.

Ejemplo de factura rectificativa en España

Las facturas rectificativas varían en función de la información de la factura original que haya que corregir. Para comprender mejor este proceso paso a paso, incluimos a continuación un ejemplo que presenta dos de las modificaciones más habituales realizadas por las empresas españolas: información identificatoria y base de impuestos.

Supongamos que una empresa de Sevilla vende un producto a una empresa de Barcelona por €30 sin IVA, pero su valor real era de €300. Tras la emisión de la factura inicial, el emisor se da cuenta de ese error y nota que la dirección fiscal del cliente también es incorrecta.

En la siguiente tabla, se muestra cómo aplicar estos cambios al nuevo documento para garantizar el cumplimiento de la normativa de facturación de la Agencia tributaria española:

Cómo crear una factura rectificativa con Stripe

Si usas Stripe Payments para procesar pagos para tu empresa, puedes ofrecer más de 100 métodos de pago a clientes de 195 países. Esta pasarela de pagos simplifica el proceso de compra y te permite aplicar promociones, como descuentos en productos o cupones específicos. Independientemente del tipo de promoción, Stripe procesa de forma automática los pagos, lo que ayuda a minimizar los errores que requieren la emisión de facturas rectificativas.

Además, para facilitar la creación de facturas rectificativas y muchas otras operaciones, Stripe cuenta con Stripe App Marketplace, una biblioteca de aplicaciones que se integra fácilmente con tu plataforma de pagos y se adapta a las necesidades más específicas de tu empresa.

Una de las aplicaciones disponibles en App Marketplace es Billit, una plataforma pionera de facturación electrónica en Europa que se centra en garantizar el cumplimiento de varios requisitos de facturación electrónica en toda la UE. Billit cuenta con funcionalidades automatizadas que te permiten vincular la cuenta bancaria de tu empresa y simplificar la conciliación de facturas.

Por otro lado, Invopop es una solución desarrollada en España que ofrece funciones específicas para editar facturas rectificativas y otros documentos comerciales con el fin de garantizar el cumplimiento de la normativa española. Una de sus funciones más importantes es la integración completa con el Sistema de facturación verificable (VERI*FACTU) para enviar facturas en tiempo real a la Agencia tributaria. Se prevé que el uso obligatorio sea a partir del 1 de enero de 2027. Además, Invopop cumple con determinadas normativas regionales, como TicketBAI en el País Vasco; de hecho, está catalogado como software certificado para TicketBAI por las Autoridades fiscales provinciales de Álava, Vizcaya y Guipúzcoa.

Preguntas frecuentes sobre facturas rectificativas en España

¿Puede una empresa emitir una factura rectificativa para aumentar la base de impuestos?

La base de impuestos solo se puede aumentar utilizando una factura rectificativa para transacciones B2B. Por ejemplo, este es el caso si una empresa comete un error de cálculo y aplica un precio sin IVA o un importe de impuesto menor, y la empresa lo realiza tras la emisión de la factura. Por el contrario, si el cliente es un particular (es decir, una transacción B2C) y el motivo del aumento de precio no está cubierto por el Artículo 80 de la Ley del IVA, la empresa no puede emitir una factura rectificativa para aumentar el importe del IVA cobrado.

Existe una excepción: en el caso de un aumento de la tasa del IVA, solo se puede emitir una factura rectificativa que refleje el aumento antes de que finalice el mes siguiente al mes en que el aumento entró en vigor.

¿Puede una empresa emitir una factura rectificativa si la factura original no incluye IVA?

Sí, según la normativa, las empresas pueden emitir facturas rectificativas si en las facturas originales no se cobra IVA en los dos casos siguientes:

• Transacciones exentas de IVA: se puede emitir una factura rectificativa si la factura original no debe incluir IVA (por ejemplo, en el caso de una transacción intracomunitaria), pero contiene errores en otros datos, como la identificación del cliente, la partida, etc.
  
• Errores de omisión del IVA: esto sucede cuando la factura original debería haber incluido IVA, pero no se incluyó ni agregó a la base de impuestos.
  

¿Cómo se registra una factura rectificativa?

El registro de una factura rectificativa en España depende de su subcategoría, incluidas las facturas rectificativas por sustituciones, diferencias o créditos. Si se trata de una factura rectificativa por sustituciones, cancela la factura original. Por lo tanto, se debe registrar el importe final correcto que aparece en la factura corregida y final. Para las facturas rectificativas por diferencias o créditos, solo registra el importe de la diferencia.