Según la Comisión Europea, el 7,6 % del IVA que debería haberse recaudado en España en 2023 no llegó a ingresarse por motivos como errores administrativos y de cálculo, entre otros. Para reducir este tipo de incidencias, ese mismo año se aprobó la ley Crea y Crece, que introdujo numerosos cambios y requisitos de facturación electrónica obligatoria.

La facturación electrónica reduce la intervención manual y, con ello, los errores en las facturas. Sin embargo, no elimina por completo las imprecisiones en su emisión ni la necesidad de realizar ajustes posteriores para aplicar descuentos o documentar devoluciones. Independientemente del motivo que obligue a modificar una factura original, la normativa española prevé un mecanismo legal para hacerlo: la factura rectificativa. En esta guía, te explicamos qué es una factura rectificativa, en qué casos es obligatorio emitirla y cómo se elabora.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• Qué es una factura rectificativa
  
• Diferencias entre factura rectificativa y factura de abono
  
• Cuándo es obligatorio emitir una factura rectificativa en España
  
• Ejemplo de factura rectificativa en España
  
• Cómo crear una factura rectificativa con Stripe
  
• Preguntas frecuentes sobre la factura rectificativa en España
  

Qué es una factura rectificativa

Una factura rectificativa es una factura que modifica o ajusta otra anterior y deja constancia de las correcciones aplicadas. Su emisión es obligatoria cuando los cambios afectan a la base imponible, la cuota tributaria o los datos identificativos de una factura ya emitida. En España, hay tres tipos de facturas rectificativas: por diferencias, por sustitución y de abono.

• Factura rectificativa por diferencias: estas facturas rectificativas complementan a las facturas originales y sirven para ajustar errores puntuales.
  
• Factura rectificativa por sustitución: en este caso, se trata de una factura rectificativa que anula la anterior y la sustituye legalmente. Se emite para corregir distintos tipos de errores en los datos obligatorios de la factura original, como un NIF incorrecto en una transacción entre profesionales (B2B).
  
• Factura de abono: este subtipo de factura rectificativa refleja una disminución de la base imponible, ya sea por una devolución o un descuento posterior. Se expide para devolver un importe o compensar un cobro superior al debido.
  

Diferencias entre factura rectificativa y factura de abono

La factura rectificativa es el instrumento que prevé la normativa para corregir errores en las facturas ya emitidas, mientras que la factura de abono es una subcategoría de factura rectificativa. Por lo tanto, comparten algunas características: ambas se utilizan para modificar facturas anteriores y deben contener prácticamente los mismos datos. Sin embargo, hay ciertas diferencias en función del tipo de factura. Veamos las principales:

• Identificación de la factura anterior
  En una factura rectificativa es obligatorio identificar la factura original. Por el contrario, en una factura de abono que se emite para modificar la base imponible al aplicar un descuento por volumen de compra, no es necesario identificar la factura anterior; basta con especificar el período, tal como establece el artículo 15.4 del Real Decreto 1619/2012.
  
• Tipo de modificación
  La factura rectificativa admite modificaciones al alza, a la baja y otras correcciones, como el número de factura, la fecha o el nombre del cliente. Por su parte, la factura de abono solo permite ajustar el importe a la baja (es decir, reducirlo).
  
• Signo del importe
  El importe de una factura rectificativa puede ser positivo o negativo según la corrección aplicada. Sin embargo, en una factura de abono, siempre es negativo, puesto que se utiliza exclusivamente para reflejar un saldo a favor del cliente.
  

Cuándo es obligatorio emitir una factura rectificativa en España

En el artículo 15 del Real Decreto 1619/2012, se especifican los casos en los que hay que emitir una factura rectificativa en España. Te hemos preparado un resumen de los tres supuestos que contempla la normativa:

• Errores en el contenido identificativo
  Cuando la factura presenta algún error en el contenido, como el número o la serie, la fecha, los datos identificativos y la descripción de las operaciones.
  
• Errores en la base imponible
  Cuando el valor real de la operación no coincide con el que figura en la factura original. Si la base imponible original se modifica a la baja, por ejemplo, al aplicar un descuento o recibir la devolución de una compra, la factura emitida se considerará una factura de abono.
  
• Errores en la cuota tributaria
  Cuando la base imponible es correcta, pero la cuota tributaria presenta algún error. Esto es habitual al calcular manualmente el porcentaje de IVA o al considerar por error que se trata de una transacción no sujeta al IVA, a pesar de estar gravada por este impuesto.
  

Excepto en el caso de las facturas de abono por concurso de acreedores, cuyos plazos los fija la Ley Concursal, la factura rectificativa se debe emitir en cuanto una empresa tenga conocimiento de la situación que obliga a expedirla, siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde una de las siguientes situaciones:

• El devengo del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la factura, es decir, el momento en que se generó la obligación de declararlo.
  
• La modificación de la base imponible del IVA por alguno de los motivos contemplados en el artículo 80 de la Ley del IVA.
  

Si no se emite una factura rectificativa en los supuestos que la ley contempla como obligatorios dentro de los plazos establecidos, se puede incurrir en sanciones, como multas pecuniarias que oscilan entre el 50 % y el 100 % sobre la cantidad del IVA no declarado correctamente.

Ejemplo de factura rectificativa en España

La factura rectificativa varía en función de los datos de la factura original que haya que corregir. Para entender mejor el proceso paso a paso, analizamos un ejemplo basado en los dos ajustes más habituales: la corrección de datos identificativos y la modificación de la base imponible.

Supongamos que una empresa de Sevilla vende un producto a un negocio de Barcelona por un importe de 30 € sin IVA, pero su valor real era de 300 € sin IVA. Tras enviar la factura, el emisor se da cuenta del error en el importe y de que se ha equivocado al escribir la dirección fiscal del cliente.

En la siguiente tabla desglosamos cómo debes trasladar estos cambios al nuevo documento para que cumpla con el Reglamento de Facturación de la AEAT:

Cómo crear una factura rectificativa con Stripe

Si utilizas Stripe Payments para procesar los pagos en tu negocio, podrás ofrecer más de 100 medios de pago a clientes de 195 países. Esta pasarela de pagos facilita el proceso de compra y permite aplicar promociones, como rebajas en productos específicos o cupones de descuento. Independientemente del tipo de promoción, Stripe lleva a cabo el proceso automáticamente, lo que contribuye a minimizar los errores que obligan a emitir facturas rectificativas.

Además, para facilitar la creación de facturas rectificativas y muchas otras operaciones, Stripe cuenta con su propio App Marketplace, una biblioteca de aplicaciones que se integran perfectamente con tu plataforma de pagos y se adaptan a las necesidades más específicas de tu negocio.

Una de las aplicaciones disponibles en el Stripe App Marketplace es Billit, una plataforma de facturación electrónica pionera en Europa que se centra en garantizar el cumplimiento de los distintos requisitos de facturación electrónica de toda la Unión Europea. Billit cuenta con funciones de automatización que permiten vincular la cuenta bancaria de tu empresa y simplificar la conciliación de tus facturas.

Por su parte, Invopop es una solución desarrollada en España que cuenta con funciones específicas para editar facturas rectificativas y otros documentos comerciales, de modo que garantiza el cumplimiento con las normativas de este país. Una de las más importantes es la integración completa con el sistema VERI*FACTU para remitir las facturas en tiempo real a la Agencia Tributaria y que se espera que sea obligatorio a partir del 1 de enero de 2027. Además, Invopop se adapta a ciertas normativas regionales, como TicketBAI en el País Vasco; de hecho, figura como software certificado para TicketBAI en las Haciendas Forales de Álava, Vizcaya y Guipúzcoa.

Preguntas frecuentes sobre la factura rectificativa en España

¿Se puede emitir una factura rectificativa para ajustar la base imponible al alza?

La base imponible solo se puede ajustar al alza mediante una factura rectificativa si la operación es entre empresas (B2B), por ejemplo, si tu empresa comete un error de cálculo y aplica un precio sin IVA o una cuota tributaria inferiores, y te das cuenta después de haber expedido la factura. Por el contrario, si el cliente es un particular (B2C) y la razón del aumento de precio no está contemplada en el artículo 80 de la Ley del IVA, no podrás emitir una factura rectificativa para aumentar la cuota repercutida de IVA.

Hay una excepción: en el caso de una subida de los tipos de IVA, se podría emitir una factura rectificativa al alza solo hasta finales del mes posterior a la entrada en vigor de dicho aumento.

¿Se puede emitir una factura rectificativa si la original no tiene IVA?

Sí, según la normativa, se puede emitir una factura rectificativa si la factura original no tiene IVA repercutido en los dos casos siguientes:

• Facturas de operaciones exentas de IVA: si la factura original no debía incluir IVA (por ejemplo, en el caso de una operación intracomunitaria), pero contiene errores en otros datos, como la identificación del cliente, el concepto, etc.
  
• Facturas en las que se omitió el IVA por error: si la factura original debía incluir IVA, pero no se incluyó o no se sumó a la base imponible.
  

¿Cómo se contabiliza una factura rectificativa?

La forma de contabilizar una factura rectificativa en España depende de la subcategoría a la que pertenezca: por sustitución, por diferencias o de abono. Si se trata de una factura rectificativa por sustitución, como anula la factura original, se debe contabilizar el importe final correcto reflejado en la factura corregida y definitiva. En el caso de las facturas rectificativas por diferencias o de abono, solo se contabiliza el importe de la diferencia.