スペインでは、毎年大量のEU域内取引が記録されています。経済・商業・企業省が発行した月次外国貿易報告書によると、2026年4月にスペインのビジネスは他のEU諸国に216億ユーロ以上の製品とサービスを販売しました。ビジネスは、EU域内請求書を使用して、これらの各販売の証拠を提供する必要があります。これは、毎月大量のこのタイプのドキュメントが発行されることを意味します。

EU域内請求書が税務上有効であるためには、スペインの厳格な法的要件を満たすことが重要です。この記事では、現在の規制を含め、EU域内請求書を作成する方法について説明します。

重要なポイント

• EU域内請求書は、異なるEU加盟国のビジネスまたは専門家間の B2B 取引の証明となります。
  
• 遠隔販売 (つまり、他のEU諸国の個人との取引) を記録する請求書は、法的および税務上、EU域内請求書とは見なされません。
  
• EU域内請求書を発行するには、ビジネスはEU域内事業者登録簿 (ROI) に登録し、EU付加価値税 (VAT) 番号を取得する必要があります。
  
• EU域内請求書には、VAT の免除またはリバースチャージメカニズムのため、スペインの VAT は含まれません。
  
• EU域内請求書には、ビジネスと顧客の VAT 番号、および VAT 免除またはリバースチャージメカニズムの理由を含める必要があります。
  

域内請求書とは？

EU域内請求書は、異なるEU加盟国に所在するビジネスまたは専門家間で行われる商品またはサービスの販売である、EU域内取引の証明となるものです。

一方、EU内の個人との取引は、異なる勤務地に関する規則に準拠します。したがって、これらの請求書は技術的にはEU域内請求書と見なされません。しかし、付加価値税 (VAT) の管理におけるエラーを避けるために、この記事で取り上げます。

EU域内請求書とエクスポートの請求書の違い

スペインのビジネスは、顧客の勤務地に応じて、EU域内請求書またはエクスポートの請求書を使用して、越境取引を記録する必要があります。したがって、これら2種類の請求書の主な違いを理解することが重要です。以下で、これらの機能について説明し、比較します。

• 外国の顧客の勤務地
  EU域内請求書は、税務上EU域内取引と見なされる、EUの VAT 領域内で行われる取引を記録します。逆に、エクスポートの請求書は、EU外の国への販売 (すなわち、製品またはサービスのエクスポート) の証明となります。
  
• ビジネス顧客の特定
  EU域内請求書では、顧客のEU域内 VAT 番号を特定することが義務付けられています。対照的に、エクスポートの請求書には、仕向国の税コードに従った識別情報を含める必要があります。たとえば、スペインから米国に請求書を発行する場合、雇用主識別番号 (EIN) が必要です。
  
• 納税申告書
  EU域内請求書とエクスポートの請求書の両方は、Form 303を使用する四半期 VAT 申告と、Form 390を使用する年次サマリーに含める必要があります。さらに、EU域内請求書は、Form 349を使用して、EU域内供給のサマリー申告に記録する必要があります。
  
• 法的効力に関する文言
  どちらの種類の請求書にも、VAT 免除を正当化する法的声明を含める必要があります。これは、EU域内請求書かEU域外請求書かによって異なります。サービスを記録するEU域内請求書の場合、VAT のリバースチャージメカニズムを正当化する必要があります。商品の供給を記録する請求書の場合、免除を正当化するために、請求書にVAT 法の第25条を引用する必要があります。エクスポートの請求書の場合、免税は VAT 法の第21条に含まれています。
  

域内請求書の VAT

域内取引の場合、VAT の適用は商品またはサービスのタイプによって異なります。状況ごとに VAT をどのように扱うかの概要を以下に示します。

製品

商品の域内供給 (ICS) を記録する域内請求書には、売り手と買い手が域内事業者登録簿 (ROI) に登録されている限り、VAT は含まれません。ただし、商品がスペイン領土から出たことをスペイン税務庁 (AEAT) に文書によって証明する必要があります。文書には運送会社からの納品書などがあります。

商品がスペインから出ない場合、規則により、その取引は国内販売として扱われ、売り手はスペインの VAT 税率で請求書を発行する必要があります。これは、ヨーロッパの企業がスペイン領土で物理的商品を購入してそこで使用する場合に発生します。たとえば、フランスの企業がジローナの敷地を改修するためにスペインで建設資材を購入する場合などです。

サービス

域内請求書の対象がサービスである場合、VAT の取り扱いはサービスが実行される場所 (つまり、サービスが提供される場所) によって異なります。

サービスがスペイン国外で実行される場合、VAT は顧客が所在する国で課税されます。サービスはスペイン領土内で実行されていますが、規則により、税務上は取引が顧客の国で発生していると見なされます。たとえば、フリーランスの翻訳者がマドリードの自宅からドイツの企業にサービスを提供する場合、そのサービスはドイツにある企業の本社で使用されていることになります。

このような一般的なケースでは、売り手は VAT なしで域内請求書を発行します。その代わりに、リバースチャージメカニズムが適用されます。つまり、法人の顧客には自分の国で該当する間接税を申告する責任があります。これが発生した場合、域内請求書にはリバースチャージメカニズムが適用されていることを明記する必要があります。

顧客の企業が海外に拠点を置いている場合であっても、サービスがスペイン内で実行される場合は、VAT なしで域内請求書を使用して文書化することはできません。このカテゴリーに含まれるサービスは次のとおりです。

• 不動産: これには、商業施設のリースや、配管、改修、塗装サービスなど、これらの物件に影響を与える作業が含まれる可能性があります。
  
• プロフェッショナル向けイベント: 展示会、見本市、カンファレンスなどがあります。
  
• 食品サービス: たとえば、ポルトガルの企業がスペインのレストランでディナーを開催する場合などがこれに含まれます。
  
• 短期の車両レンタル: これは最大 30 日間であり、ボートの場合は 90 日間に延長されます。
  

域内請求書での VAT の取り扱いをまとめると、以下のようになります。

EU 圏内の個人顧客への請求書における VAT の取り扱い

EU 圏内の個人顧客との取引に対する請求書は、厳密には域内取引の請求書とは見なされません。ただし、これらの請求書に関する情報を以下に記載します。リバースチャージの仕組みを利用できないため、ここでは常に VAT が適用されます。

電子製品およびサービス

EU の他の加盟国の個人に製品を供給する取引は、遠隔地販売と呼ばれます。このカテゴリーには、クラウドサービスなどの完全にオンラインで提供される電子的なサービスも含まれます。また、電気通信、放送、テレビなどのサービスも対象になります。

このような場合、請求書には常に VAT が含まれます。ただし、規制により、VAT の適用には 2 つのシナリオが考えられます。スペイン国内での売上を除き、前年または現在の暦年において EU 圏内の個人に対する総売上が 1 万ユーロを超える場合、仕向国の VAT 税率を適用することが義務付けられています。この金額に満たない場合は、スペインの VAT を適用します。

EU 全域で、すべての VAT 税率は 1 つのシステム (VAT One Stop Shop (VAT OSS)) の対象となります。このシステムを利用することで、企業は 1 つのポータルを通じてすべての EU B2C 売上に対する VAT を申告し、支払うことができます。

他のすべての EU 加盟国における総売上が 1 万ユーロを超えない場合でも、売り手は任意で外国の VAT を適用することを選択できます。これは、スペインよりも税率が低い EU 加盟国に電子製品やサービスを販売するスペインの企業でよく見られます。企業がこのオプションを選択した場合、最低 2 暦年はこれを維持することが義務付けられています。したがって、その期間中、企業は仕向国の VAT を記載した請求書を発行します。

一般的なサービス

一般的なサービスの販売は、通常、スペインの VAT を記載した通常の請求書を使用して文書化されます。これは、規制により、これらのサービスがスペインの企業本社で提供されていると見なされるためです。

ただし、不動産関連など、仕向国の VAT を適用する必要がある例外もあります。たとえば、バルセロナの建築事務所がイタリアに住む個人顧客の住宅リフォームを設計し、管理する場合、同事務所は請求書にイタリアの VAT を含める必要があります。この義務を果たすため、同事務所は顧客の国で VAT に登録するか、VAT OSS を使用してスペインから直接申告することができます。

EU 圏内の個人顧客への請求書における VAT の適用について以下にまとめます。

スペインから VAT 免除で域内請求書を発行するための要件

域内の税制は、スペイン国外に事業を拡大し、域内請求書を発行する企業にとって数多くのメリットがあります。ただし、その規則は非常に厳格であり、以下の前提条件を満たしている必要があります。

• ROI への登録
  スペインから物品またはサービスを域内供給するための最初の要件は、ヨーロッパで VAT に登録することです。そのためには、フォーム 036 を提出して ROI に登録します。
  
• VAT 番号の割り当て
  申請が承認されると、AEAT が VAT 番号を割り当てます。3 カ月以内に回答がない場合は、AEAT が回答しなかったことにより、申請は却下されたことになります。自動的に登録が処理されたと思い込み、VAT なしで請求書を発行すると、該当する罰金が科せられます。
  
• VAT 情報交換システム (VIES) への登録
  VAT 番号を取得すると、企業または専門家は自動的に VIES に登録されます。
  

これらの要件を満たせば、該当する VAT の免除を適用して、ヨーロッパの顧客に対する請求や決済受け付けを開始できます。

Stripe による域内請求書発行のサポート

越境取引をシンプルにするため、Stripe は販売サイクルの全ステップを 1 カ所にまとめる包括的な決済プラットフォームを提供しています。

Stripe Payments を使用すると、クレジットカード、デビットカード、デジタルウォレット、分割払い、国内主要決済手段など、顧客が希望する決済手段で決済を受け付けることができます。これらには、フランス、ドイツ、ポルトガルでそれぞれ人気がある Cartes Bancaires、Wero、MB WAY が含まれます。

Stripe Tax を使用すると、すべての売上で VAT を自動的に計算し、徴収できます。また、顧客の VAT 番号を照合し、B2B 取引に免除を適用することもできます。Tax は定期的に更新されており、100 カ国以上の税法の最新の変更が反映されます。対象外となる地域についてはこちらで確認できます。

最後に、取引のタイプに基づいて必要な法的記載事項を含めるなど、請求書がすべての要件を満たすようにするために、Stripe App Marketplace のアプリを使用できます。

たとえば、Billit は EU 全域の電子請求に関するさまざまな要件への準拠をサポートする、ヨーロッパの先駆的な電子請求プラットフォームです。別の例として、スペインで開発された Invopop があります。このアプリは Verifiable Invoice Issuance System (VERI*FACTU) と完全に連携しており、スペインから海外に発行された請求書の記録をリアルタイムで AEAT に送信します。

EU域内請求書の必須情報

スペインで請求書を発行する際の必須情報に加えて、EU域内請求書には一連の追加の詳細情報が必要です。これには以下が含まれます。

• 売り手の VAT 番号: ビジネス名や納税地の住所など、ビジネスの識別情報は、すべての請求書に含める必要があります。EU域内請求書には、ROI に登録した後に売り手のビジネスに割り当てられた VAT 番号も含める必要があります。
  
• 顧客の VAT 番号: 購買側のビジネスの VAT 番号と、その他の識別情報を含める必要があります。
  
• 法的声明: これは、EU域内での供給が VAT の対象とならない理由です。これは、免除または VAT のリバースチャージメカニズムである可能性があります。
  

B2C 取引の場合、請求書には、売り手と個々の顧客の詳細に加え、VAT の個別の内訳を含める必要があります。

ほとんどの支払いはユーロで完了しますが、請求書に他の通貨を使用することは合法です。ただし、VAT 額はユーロで記載する必要があります。たとえば、ビジネスがデンマークの顧客に請求書を発行する場合、請求書には販売額をデンマーククローネで記載し、VAT をユーロに換算して記載できます。

よくある質問 (FAQ)