España registra un gran volumen de entregas intracomunitarias: según el Informe Mensual de Comercio Exterior del Ministerio de Economía, Comercio y Empresa, en abril de 2026, se vendieron productos y servicios a otros países de la Unión Europea por valor de más de 21.600 millones de euros. Cada una de estas ventas se debe justificar mediante una factura intracomunitaria, por lo que el volumen de este tipo de documentos que se emite cada mes es realmente elevado.

Para que estas facturas tengan validez fiscal, es imprescindible cumplir estrictamente los requisitos legales. En esta guía, te contamos cómo se hace una factura intracomunitaria y todas las obligaciones que contempla la normativa vigente.

De un vistazo

• La factura intracomunitaria justifica operaciones B2B entre dos empresas o profesionales de distintos Estados miembros de la UE.
  
• La factura que documenta ventas a distancia (es decir, operaciones con particulares de otros países de la UE) no se considera una factura intracomunitaria a efectos legales ni fiscales.
  
• Para poder emitir facturas intracomunitarias debes tramitar el alta en el ROI y obtener el número de IVA intracomunitario (NIF-IVA).
  
• Las facturas intracomunitarias no llevan IVA español, bien por la exención del IVA o por la inversión del sujeto pasivo del IVA.
  
• En las facturas intracomunitarias debe figurar el NIF-IVA del vendedor y del cliente, además del motivo de la exención del IVA o de la inversión del sujeto pasivo.
  

Qué es una factura intracomunitaria

La factura intracomunitaria es un documento comercial que acredita entregas intracomunitarias, es decir, ventas de bienes o prestaciones de servicios que tienen lugar entre dos empresas o profesionales de dos Estados miembros de la UE.

Por su parte, las operaciones con particulares de la UE se rigen por reglas de localización distintas, por lo que, técnicamente, sus facturas no se consideran intracomunitarias. No obstante, las abordaremos en este artículo para evitar errores en la gestión del IVA.

Diferencias entre una factura intracomunitaria y una factura de exportación

Las empresas españolas deben documentar sus operaciones transfronterizas mediante una factura intracomunitaria o una factura de exportación, dependiendo de la ubicación del cliente. Por lo tanto, conviene conocer las principales diferencias entre ambos tipos de factura. Veamos cuáles son:

• Localización del cliente extranjero
  La factura intracomunitaria documenta operaciones que tienen lugar dentro del territorio de aplicación del IVA de la Unión Europea, que desde el punto de vista fiscal se consideran «entregas intracomunitarias». Por el contrario, la factura de exportación justifica ventas a países fuera de la UE, es decir, exportaciones de productos o servicios.
  
• Identificación del cliente profesional
  En la factura intracomunitaria es obligatorio identificar al cliente con su número de IVA intracomunitario (NIF-IVA), mientras que en las facturas de exportación se debe incluir la identificación según el código fiscal del país de destino —por ejemplo, el identificador EIN necesario al facturar a Estados Unidos desde España—.
  
• Declaración fiscal
  Tanto las facturas intracomunitarias como las de exportación se deben incluir en la declaración trimestral del IVA (modelo 303) y el resumen anual (modelo 390). De forma adicional, las facturas intracomunitarias se deben registrar también en la declaración recapitulativa de entregas intracomunitarias (modelo 349).
  
• Mención legal
  En ambos tipos de factura, se debe incluir una mención legal que justifique la exención del IVA, que es distinta en función de si se trata de una factura intracomunitaria o una extracomunitaria. En el caso de las facturas intracomunitarias que documentan prestaciones de servicios hay que justificar la inversión del sujeto pasivo del IVA, mientras que si documentan entregas de bienes se debe citar el artículo 25 de la Ley del IVA para justificar la exención. Por su parte, en las facturas de exportación, la exención del impuesto está incluida en el artículo 21 de la Ley del IVA.
  

Tratamiento del IVA en las facturas intracomunitarias

En las entregas intracomunitarias, la aplicación del IVA depende del bien comercializado. Te hemos preparado un breve resumen de cada caso:

Productos

Las facturas intracomunitarias que documentan entregas intracomunitarias de bienes (EIB) no llevan IVA, siempre que tanto el vendedor como el comprador estén dados de alta en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI). Sin embargo, hay que justificar ante la Agencia Tributaria (AEAT) que los productos han salido del territorio español mediante un documento que lo demuestre, como el albarán de la empresa de transporte.

Si los productos no salen de España, la operación se considera una venta nacional, por lo que se debe emitir una factura con IVA español. Esto ocurre cuando las empresas europeas compran productos físicos en territorio español para utilizarlos allí mismo, por ejemplo, si un negocio francés compra material de construcción en España para reformar un local en Gerona.

Servicios

Si la factura intracomunitaria corresponde a la venta de servicios, la inclusión del IVA depende de dónde se entiendan realizados, es decir, la ubicación donde se consumen.

Cuando un servicio se entiende realizado fuera de España, el IVA se localiza en el país donde se encuentra el cliente. Esto significa que, aunque los servicios se ejecuten en el territorio español (por ejemplo, una traductora freelance que ofrece sus servicios para una empresa alemana desde su domicilio en Madrid), la normativa considera que, a efectos fiscales, la operación se produce en el país del cliente (es decir, que el consumo del servicio está ocurriendo en la sede de la empresa en Alemania).

En estos casos generales, se emite una factura intracomunitaria sin IVA. En su lugar, se aplica la inversión del sujeto pasivo, de modo que es el cliente profesional quien debe declarar el impuesto indirecto aplicable en su país. Cuando esto ocurra, en la factura intracomunitaria se deberá mencionar explícitamente que se ha invertido el sujeto pasivo del IVA.

Si el tipo de servicio se entiende realizado en España, aunque la empresa del cliente tenga su sede en el extranjero, no podrá documentarse mediante una factura intracomunitaria sin IVA. Estos son los tipos de servicios que se incluyen en esta categoría:

• Bienes inmuebles: por ejemplo, el arrendamiento de locales comerciales y cualquier trabajo que afecte a esas propiedades, como servicios de fontanería, reformas o pintura, entre otros
  
• Acceso a eventos profesionales: exposiciones, ferias, congresos, etc.
  
• Restauración y cáterin: por ejemplo, una cena de una empresa portuguesa en un restaurante español
  
• Alquiler a corto plazo de vehículos: como máximo 30 días, que se amplían a 90 en el caso de embarcaciones
  

A modo de resumen, hemos elaborado una tabla sobre el IVA en las facturas intracomunitarias:

Tratamiento del IVA en las facturas a clientes particulares de la UE

Aunque las facturas por operaciones con clientes particulares comunitarios no se consideran técnicamente facturas intracomunitarias, vamos a analizar este caso en el que siempre se aplica el IVA, ya que no se puede producir la inversión del sujeto pasivo.

Productos y servicios electrónicos

Las operaciones relacionadas con entregas de productos a consumidores finales de otros países de la Unión Europea se conocen como «ventas a distancia». En esta categoría también se incluyen los servicios prestados por vía electrónica —es decir, los que se suministran íntegramente por Internet, como el almacenamiento de datos en la nube—, así como los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión.

En estos casos, la factura siempre lleva IVA. No obstante, la normativa prevé dos posibles escenarios de aplicación: si el total de las ventas a particulares de la UE (siempre sin contar las ventas dentro de España) supera los 10.000 € durante el año natural precedente o el año en curso, será obligatorio aplicar los tipos de IVA del país de destino; si es inferior a ese importe, se aplicará el IVA español.

En la UE, todos los tipos de IVA se agrupan en un solo sistema: el régimen de ventanilla única (VAT OSS, por sus siglas en inglés). De este modo, las empresas pueden declarar y pagar el IVA de todas las ventas B2C de la UE a través de un único portal.

Ten en cuenta que, aunque el total de tus ventas en el resto de la UE no supere los 10.000 €, puedes elegir aplicar el IVA extranjero de forma voluntaria (algo habitual entre las empresas españolas que venden productos y servicios electrónicos a países de la UE con tipos impositivos más bajos que los de España). Si decides acogerte a esta opción, es obligatorio mantenerla durante un mínimo de dos años naturales, por lo que durante ese período emitirás facturas con el IVA del país de destino.

Servicios generales

Las ventas de servicios generales se suelen documentar en facturas ordinarias con IVA español, ya que la normativa considera que los servicios se prestan desde la sede del negocio ubicada en España.

No obstante, hay excepciones que exigen aplicar el IVA del país de destino, como las relacionadas con bienes inmuebles. Por ejemplo, si un estudio de arquitectura de Barcelona diseña y dirige la reforma de la residencia de un cliente particular en Italia, estaría obligado a incluir el IVA italiano en su factura. Para cumplir con esta obligación, puedes darte de alta a efectos del IVA en el país del cliente o declararlo directamente desde España mediante el régimen de ventanilla única.

A continuación, verás otra tabla resumen sobre la aplicación del IVA en las facturas a clientes particulares de la UE:

Requisitos previos para emitir facturas intracomunitarias desde España sin IVA

El régimen fiscal intracomunitario ofrece una serie de ventajas a las empresas que se expanden fuera de España y expiden facturas intracomunitarias. No obstante, para poder aprovecharlas, la normativa es muy estricta y exige el cumplimiento de estos requisitos previos:

• Alta en el ROI
  El primer requisito para efectuar entregas intracomunitarias de bienes o servicios desde España es registrarse a efectos del IVA en Europa. Para ello, es necesario tramitar el alta en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI) mediante la presentación del modelo 036.
  
• Obtención del NIF-IVA
  Una vez que se haya aprobado tu solicitud, la AEAT te asignará un NIF-IVA. Si no has recibido respuesta en un plazo de tres meses, la solicitud se considerará denegada por silencio administrativo de la AEAT. En estos casos, si la empresa asume que su alta se ha tramitado de forma automática y emite facturas sin IVA, deberá enfrentarse a las correspondientes sanciones.
  
• Inclusión en el sistema VIES
  Tras la obtención del NIF-IVA, la empresa o el profesional figurará de forma automática en el sistema de intercambio de información sobre el IVA («VIES», por sus siglas en inglés).
  

Cuando cumplas estos requisitos, podrás empezar a facturar y cobrar a tus clientes europeos con las exenciones de IVA aplicables.

Cómo puede ayudarte Stripe a gestionar las facturas intracomunitarias

Para simplificar las operaciones transfronterizas, Stripe te ofrece una plataforma completa de pagos que unifica en un mismo lugar cada paso del ciclo de ventas.

Con Stripe Payments, puedes cobrar a tus clientes con su método de pago preferido: tarjetas de crédito y débito, e-wallets, opciones de pagos a plazos e incluso métodos de pago locales, como Cartes Bancaires, Wero y MB WAY, muy populares en Francia, Alemania y Portugal, respectivamente.

Stripe Tax te permite calcular y cobrar automáticamente el IVA en cada venta y validar el NIF-IVA de tu cliente para aplicar exenciones en tus operaciones B2B. Además, Tax se actualiza periódicamente con los últimos cambios normativos en materia de impuestos en los más de 100 países donde está disponible (puedes consultar aquí los territorios no admitidos).

Por último, para garantizar que tus facturas cumplan todos los requisitos —como incluir las menciones legales correspondientes en función del tipo de operación—, puedes aprovechar las aplicaciones del Stripe App Marketplace.

Billit, por ejemplo, es una plataforma de facturación electrónica pionera en Europa que se centra en garantizar el cumplimiento de los distintos requisitos de facturación electrónica de toda la Unión Europea. Por su parte, Invopop es una solución desarrollada en España que se integra de forma completa con el sistema VERI*FACTU, lo que permite que los registros de las facturas emitidas desde España al extranjero se remitan a la AEAT en tiempo real.

Datos que debe contener una factura intracomunitaria

Además de los datos obligatorios que siempre se deben incluir al emitir una factura en España, las facturas intracomunitarias requieren una serie de detalles adicionales. Veamos cuáles son:

• NIF-IVA del vendedor: además de la información identificativa de la empresa que se debe incluir en todas las facturas (como la razón social y la dirección fiscal), debe figurar el NIF-IVA asignado a la empresa vendedora tras la inscripción en el ROI.
  
• NIF-IVA del cliente: se debe indicar el NIF-IVA de la empresa adquirente junto a los demás datos identificativos.
  
• Mención legal: razón por la que la entrega intracomunitaria no lleva IVA, ya sea una exención o la inversión del sujeto pasivo del IVA.
  

En el caso de las operaciones B2C, la factura debe contener los datos del vendedor y del cliente particular, así como el desglose del IVA por separado.

Aunque la mayoría de pagos se completarán en euros, cabe recordar que es legal utilizar otras divisas en tus facturas, siempre que la cuota del IVA se indique en euros. Por ejemplo, si facturas a un cliente danés, podrías indicar el importe de la venta en coronas danesas y añadir la conversión a euros del IVA en la factura.

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