España registra un gran volumen de operaciones intracomunitarias cada año. En abril de 2026, las empresas españolas vendieron productos y servicios por valor de más de 21.600 millones de euros a otros países de la UE, según el Informe mensual de comercio exterior publicado por el Ministerio de Economía, Comercio y Empresa. Las empresas deben justificar cada una de estas ventas mediante facturas intracomunitarias. Esto significa que cada mes se emite un gran volumen de este tipo de documentos.

Para que las facturas intracomunitarias sean válidas a efectos fiscales, es importante cumplir con los estrictos requisitos legales de España. En este artículo, explicamos cómo crear facturas intracomunitarias, incluida la normativa vigente.

Conclusiones clave

• Las facturas intracomunitarias justifican las operaciones B2B entre empresas o profesionales de distintos Estados miembros de la UE.
  
• Las facturas que documentan ventas a distancia (es decir, operaciones con particulares de otros países de la UE) no se consideran facturas intracomunitarias a efectos legales y fiscales.
  
• Para emitir facturas intracomunitarias, las empresas deben inscribirse en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y obtener un número de impuesto sobre el valor añadido (IVA) de la UE.
  
• Las facturas intracomunitarias no incluyen el IVA español debido a las exenciones del IVA o al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
  
• Las facturas intracomunitarias deben incluir el número de IVA de la empresa y del cliente, así como el motivo de la exención del IVA o del mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
  

¿Qué es una factura intracomunitaria?

Las facturas intracomunitarias justifican las operaciones intracomunitarias, que son las entregas de bienes o prestaciones de servicios que se realizan entre empresas o profesionales situados en distintos Estados miembros de la UE.

Por su parte, las operaciones con particulares dentro de la UE se rigen por normas de localización diferentes. Por tanto, sus facturas no se consideran facturas intracomunitarias en sentido estricto. Sin embargo, las abordamos en este artículo para evitar errores en la gestión del impuesto sobre el valor añadido (IVA).

Diferencias entre facturas intracomunitarias y facturas de exportación

Las empresas españolas deben documentar sus operaciones transfronterizas mediante facturas intracomunitarias o facturas de exportación, según la ubicación del cliente. Por tanto, es importante conocer las principales diferencias entre ambos tipos de facturas. A continuación, analizamos y comparamos sus características:

• Ubicación del cliente extranjero
  Las facturas intracomunitarias documentan operaciones que se realizan dentro del territorio de aplicación del IVA de la UE, las cuales se consideran operaciones intracomunitarias a efectos fiscales. Por el contrario, las facturas de exportación justifican las ventas a países no pertenecientes a la UE (es decir, exportaciones de bienes o servicios).
  
• Identificación de la empresa cliente
  En las facturas intracomunitarias, es obligatorio identificar a los clientes con su número de IVA intracomunitario. Por el contrario, las facturas de exportación deben incluir la identificación conforme a la normativa fiscal del país de destino. Por ejemplo, el número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es obligatorio para facturar a EE. UU. desde España.
  
• Declaración de impuestos
  Tanto las facturas intracomunitarias como las de exportación deben incluirse en las declaraciones trimestrales de IVA (mediante el modelo 303) y en los resúmenes anuales (mediante el modelo 390). Además, las facturas intracomunitarias deben registrarse en la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, a través del modelo 349.
  
• Mención legal
  Ambos tipos de facturas deben incluir una mención legal que justifique la exención del IVA. Esta será diferente en función de si se trata de una factura intracomunitaria o extracomunitaria. En el caso de las facturas intracomunitarias que documenten servicios, se debe justificar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA. Si la factura documenta entregas de bienes, deberá citar el artículo 25 de la Ley del IVA para justificar la exención. Para las facturas de exportación, la exención fiscal está recogida en el artículo 21 de la Ley del IVA.
  

El IVA en las facturas intracomunitarias

En las transacciones intracomunitarias, la aplicación del IVA depende del tipo de bienes o servicios. A continuación, resumimos el tratamiento del IVA en cada situación.

Productos

Las facturas intracomunitarias que documentan entregas intracomunitarias de bienes (EIB) no incluyen IVA, siempre que tanto el vendedor como el comprador estén inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Sin embargo, es necesario demostrar documentalmente ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) que los productos han salido del territorio español. La documentación puede incluir un albarán de entrega de la empresa de transporte.

Si los productos no salen de España, la normativa considera la transacción como una venta nacional, y el vendedor debe emitir una factura con los tipos impositivos del IVA español. Esto ocurre cuando empresas europeas compran productos físicos en territorio español para utilizarlos en él. Por ejemplo, una empresa francesa compra material de construcción en España para reformar un local en Girona.

Servicios

Si la factura intracomunitaria abarca servicios, el tratamiento del IVA depende del lugar donde se presten los servicios (es decir, el lugar en el que se prestan).

Cuando un servicio se presta fuera de España, el IVA se recauda en el país en el que se encuentra el cliente. Aunque los servicios se presten en territorio español, la normativa considera que la transacción tiene lugar en el país del cliente a efectos fiscales. Por ejemplo, si un traductor autónomo ofrece servicios a una empresa alemana desde su casa en Madrid, el servicio se está utilizando en la sede central de la empresa en Alemania.

En estos casos generales, el vendedor emite una factura intracomunitaria sin IVA. En su lugar, se aplica la inversión del sujeto pasivo, lo que significa que la empresa cliente es responsable de declarar el impuesto indirecto aplicable en su país. Cuando esto ocurre, la factura intracomunitaria debe indicar explícitamente que se ha aplicado la inversión del sujeto pasivo.

Si el servicio se presta en España, aunque la empresa del cliente tenga sede en el extranjero, no se puede documentar mediante una factura intracomunitaria sin IVA. Estos son los tipos de servicios incluidos en esta categoría:

• Bienes inmuebles: Puede incluir el arrendamiento de locales comerciales y cualquier obra que afecte a estos inmuebles, como servicios de fontanería, reforma o pintura.
  
• Eventos profesionales: Algunos ejemplos son las exposiciones, ferias comerciales y conferencias.
  
• Servicios de alimentación: Por ejemplo, podría incluir la cena de una empresa portuguesa en un restaurante español.
  
• Alquileres de vehículos a corto plazo: Tienen una duración máxima de 30 días y se amplía a 90 días en el caso de las embarcaciones.
  

Este es un resumen del tratamiento del IVA en las facturas intracomunitarias:

Tratamiento del IVA en las facturas a clientes particulares en la UE

Las facturas de transacciones con clientes particulares en la UE no se consideran técnicamente facturas intracomunitarias. Sin embargo, a continuación ofrecemos información sobre estas facturas. En este caso siempre se aplica el IVA, ya que no se puede utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Productos y servicios electrónicos

Las transacciones que implican el suministro de productos a particulares en otros países de la UE se conocen como ventas a distancia. Esta categoría también abarca los servicios prestados por vía electrónica, que son servicios suministrados íntegramente por internet, como los servicios en la nube. Esto también incluye los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión.

En estos casos, las facturas siempre incluyen el IVA. Sin embargo, la normativa establece dos posibles escenarios para la aplicación del IVA. Si el total de las ventas a particulares en la UE (excluidas las ventas en España) supera los 10.000 € durante el año natural anterior o en curso, es obligatorio aplicar los tipos de IVA del país de destino. Si es inferior a ese importe, aplica el IVA español.

En toda la UE, todos los tipos de IVA se rigen por un único sistema: la ventanilla única del IVA (VAT OSS). Con este sistema, las empresas pueden declarar y pagar el IVA de todas las ventas B2C de la UE a través de un único portal.

Ten en cuenta que, aunque las ventas totales en el resto de los países de la UE no superen los 10.000 €, el vendedor puede optar por aplicar el IVA extranjero de forma voluntaria. Esto es habitual entre las empresas españolas que venden productos y servicios electrónicos a países de la UE con tipos impositivos más bajos que los de España. Si una empresa decide elegir esta opción, es obligatorio mantenerla durante un mínimo de dos años naturales. Por tanto, durante ese período, la empresa emite facturas con el IVA del país de destino.

Servicios generales

Las ventas de servicios generales se documentan habitualmente mediante facturas normales con el IVA español. Esto se debe a que la normativa considera que estos servicios se prestan en la sede de la empresa en España.

Sin embargo, existen excepciones que exigen aplicar el IVA del país de destino, como las relacionadas con bienes inmuebles. Por ejemplo, si un estudio de arquitectura de Barcelona diseña y gestiona la reforma de la residencia de un cliente particular en Italia, el estudio está obligado a incluir el IVA italiano en su factura. Para cumplir con esta obligación, el estudio puede registrarse a efectos del IVA en el país del cliente o declararlo directamente desde España utilizando el VAT OSS.

A continuación, resumimos la aplicación del IVA en las facturas a clientes particulares de la UE:

Requisitos para emitir facturas intracomunitarias desde España sin IVA

El régimen fiscal intracomunitario ofrece numerosas ventajas a las empresas que se expanden más allá de España y emiten facturas intracomunitarias. Sin embargo, la normativa es muy estricta y exige el cumplimiento de los siguientes requisitos previos:

• Alta en el ROI
  El primer requisito para la entrega intracomunitaria de bienes o servicios desde España es darse de alta a efectos del IVA en Europa. Para ello, regístrate en el ROI mediante la presentación del modelo 036.
  
• Asignación de un número de IVA
  Una vez aprobada la solicitud de acceso, la AEAT asignará un número de IVA. Si no hay respuesta en el plazo de tres meses, la solicitud de acceso ha sido denegada por silencio administrativo de la AEAT. Si una empresa da por hecho que su registro se ha procesado automáticamente y emite facturas sin IVA, se enfrentará a las sanciones aplicables.
  
• Inclusión en el Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES)
  Tras obtener el número de IVA, la empresa o profesional queda automáticamente registrado en el VIES.
  

Una vez que una empresa cumple estos requisitos, puede empezar a facturar y cobrar a clientes europeos con las exenciones de IVA aplicables.

Cómo Stripe puede ayudarte con las facturas intracomunitarias

Para simplificar las transacciones transfronterizas, Stripe ofrece una plataforma de pagos completa que unifica todos los pasos del ciclo de ventas en un solo lugar.

Con Stripe Payments, puedes aceptar pagos de los clientes mediante sus métodos de pago preferidos, como tarjetas de crédito, tarjetas de débito, monederos digitales, pagos a plazos y métodos de pago locales. Entre ellos se incluyen Cartes Bancaires, Wero y MB WAY, que son populares en Francia, Alemania y Portugal, respectivamente.

Stripe Tax te permite calcular y cobrar automáticamente el IVA en cada venta. También te permite verificar los números de IVA de los clientes y aplicar exenciones a las transacciones B2B. Además, Tax se actualiza periódicamente con los últimos cambios en la legislación fiscal de más de 100 países. Puedes consultar los territorios excluidos aquí.

Por último, para asegurarte de que tus facturas cumplen todos los requisitos, como incluir las declaraciones legales obligatorias en función del tipo de transacción, puedes utilizar las aplicaciones de Stripe App Marketplace.

Por ejemplo, Billit es una plataforma de facturación electrónica pionera en Europa que garantiza el cumplimiento de la normativa de los distintos requisitos de facturación electrónica en toda la UE. Otro ejemplo es Invopop, que se desarrolló en España. Esta aplicación se integra totalmente con el Sistema de Emisión de Facturas Verificables (VERI*FACTU) y envía registros de las facturas emitidas al extranjero desde España a la AEAT en tiempo real.

Datos obligatorios de las facturas intracomunitarias

Además de la información obligatoria a la hora de emitir una factura en España, las facturas intracomunitarias requieren una serie de datos adicionales. Entre ellos se incluyen los siguientes:

• Número de IVA del vendedor: se deben incluir los datos identificativos de la empresa en todas las facturas, incluido el nombre de la empresa y el domicilio fiscal. Las facturas intracomunitarias también deben incluir el número de IVA asignado a la empresa vendedora tras su inscripción en el ROI.
  
• Número de IVA del cliente: se debe incluir el número de IVA de la empresa compradora, junto con el resto de sus datos identificativos.
  
• Mención legal: es el motivo por el que la entrega intracomunitaria no está sujeta al IVA. Puede tratarse de una exención o del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA.
  

En el caso de las operaciones B2C, la factura debe contener los datos del vendedor y del cliente particular, así como un desglose independiente del IVA.

La mayoría de los pagos se realizan en euros, pero es legal utilizar otras monedas en las facturas. No obstante, el importe del IVA debe figurar en euros. Por ejemplo, si una empresa factura a un cliente danés, la factura puede incluir el importe de la venta en coronas danesas y la conversión del IVA a euros.

Preguntas frecuentes