España registra un gran volumen de transacciones intracomunitarias todos los años. En abril de 2026, las empresas de España vendieron productos y servicios por un valor de más de 21,600 millones de euros a otros países de la UE, según el Informe Mensual de Comercio Exterior publicado por el Ministerio de Economía, Comercio y Empresa. Las empresas deben proporcionar un comprobante de cada una de estas ventas mediante facturas intracomunitarias. Esto significa que se emite un gran volumen de este tipo de documentos todos los meses.

Para que las facturas intracomunitarias sean válidas a efectos fiscales, es importante cumplir con los estrictos requisitos legales de España. En este artículo explicamos cómo crear facturas intracomunitarias, incluida la normativa vigente.

Conclusiones clave

• Las facturas intracomunitarias son un comprobante de las transacciones B2B entre empresas o profesionales de diferentes estados miembros de la UE.
  
• Las facturas que documentan ventas a distancia (es decir, transacciones con particulares de otros países de la UE) no se consideran facturas intracomunitarias a efectos legales y fiscales.
  
• Para emitir facturas intracomunitarias, las empresas deben inscribirse en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y obtener un número de impuesto al valor agregado (IVA) de la UE.
  
• Las facturas intracomunitarias no incluyen el IVA español debido a las exenciones del IVA o al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
  
• Las facturas intracomunitarias deben incluir el número de IVA de la empresa y del cliente, así como el motivo de la exención de IVA o el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.
  

¿Qué es una factura intracomunitaria?

Las facturas intracomunitarias son un comprobante de las transacciones intracomunitarias, que son ventas de bienes o servicios realizadas entre empresas o profesionales que se encuentran en diferentes estados miembros de la UE.

Por otro lado, las transacciones con particulares dentro de la UE se rigen por diferentes normas de ubicación. Por lo tanto, desde el punto de vista técnico, sus facturas no se consideran facturas intracomunitarias. Sin embargo, las abordamos en este artículo para evitar errores en la gestión del impuesto al valor agregado (IVA).

Diferencias entre facturas intracomunitarias y facturas de exportación

Las empresas españolas deben documentar sus transacciones transfronterizas mediante facturas intracomunitarias o facturas de exportación, según la ubicación del cliente. Por lo tanto, es importante conocer las principales diferencias entre estos dos tipos de facturas. A continuación, analizamos y comparamos sus características:

• Ubicación del cliente extranjero
  Las facturas intracomunitarias documentan las transacciones que se realizan dentro del territorio del IVA de la UE, que se consideran transacciones intracomunitarias a efectos fiscales. Por otro lado, las facturas de exportación son un comprobante de las ventas a países que no pertenecen a la UE (es decir, las exportaciones de productos o servicios).
  
• Identificación del cliente comercial
  En las facturas intracomunitarias, es obligatorio identificar a los clientes con sus números de IVA intracomunitario. En cambio, las facturas de exportación deben incluir la identificación de acuerdo con el código tributario del país de destino. Por ejemplo, el Número de Identificación del Empleador (EIN) es obligatorio cuando se factura a EE. UU. desde España.
  
• Declaración de impuestos
  Tanto las facturas intracomunitarias como las de exportación se deben incluir en las declaraciones trimestrales de IVA (que utilizan el Modelo 303) y en los resúmenes anuales (que utilizan el Modelo 390). Además, las facturas intracomunitarias se deben registrar en la declaración recapitulativa de entregas intracomunitarias mediante el Modelo 349.
  
• Declaración legal
  Ambos tipos de facturas deben incluir una declaración legal que justifique la exención de IVA. Esto difiere según se trate de una factura intracomunitaria o extracomunitaria. En el caso de las facturas intracomunitarias que documentan servicios, se debe justificar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA. Si la factura documenta entregas de bienes, la factura debe citar el artículo 25 de la Ley de IVA para justificar la exención. En el caso de las facturas de exportación, la exención fiscal se incluye en el artículo 21 de la Ley de IVA.
  

El IVA en las facturas intracomunitarias

Para las transacciones intracomunitarias, la aplicación del IVA depende del tipo de bienes o servicios. A continuación, resumimos cómo tratar el IVA en cada situación.

Productos

Las facturas intracomunitarias que documentan entregas intracomunitarias de bienes (ICS) no incluyen el IVA, siempre que el vendedor y el comprador estén inscritos en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Sin embargo, es necesario demostrar con documentación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) que los productos han salido del territorio español. La documentación puede incluir un albarán de entrega de la empresa de transporte.

Si los productos no salen de España, la normativa trata la transacción como una venta nacional y el vendedor debe emitir una factura con las tasas impositivas españolas. Esto ocurre cuando las empresas europeas compran productos físicos en territorio español para utilizarlos allí. Por ejemplo, una empresa francesa compra material de construcción en España para reformar un local en Girona.

Servicios

Si la factura intracomunitaria cubre servicios, el tratamiento del IVA depende del lugar donde se presten los servicios (es decir, el lugar en el que se prestan).

Cuando un servicio se presta fuera de España, el IVA se recauda en el país en el que se encuentra el cliente. Aunque los servicios se prestan en territorio español, la normativa considera que la transacción tiene lugar en el país del cliente a efectos fiscales. Por ejemplo, si un traductor autónomo ofrece servicios a una empresa alemana desde su casa en Madrid, el servicio se está utilizando en la sede de la empresa en Alemania.

En estos casos generales, el vendedor emite una factura intracomunitaria sin IVA. En su lugar, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo, lo que significa que el cliente de la empresa es el responsable de declarar el impuesto indirecto aplicable en su país. Cuando esto ocurre, la factura intracomunitaria debe indicar de forma explícita que se ha aplicado el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Si el servicio se presta en España (incluso si la empresa del cliente tiene su sede en el extranjero), no se puede documentar mediante una factura intracomunitaria sin IVA. Estos son los tipos de servicios que se incluyen en esta categoría:

• Bienes inmuebles: Puede incluir el alquiler de locales comerciales y cualquier obra que afecte a estos inmuebles, como servicios de fontanería, reformas o pintura.
  
• Eventos profesionales: Algunos ejemplos son las exposiciones, las ferias comerciales y las conferencias.
  
• Servicios de comida: Por ejemplo, la cena de una empresa portuguesa en un restaurante español.
  
• Alquileres de vehículos a corto plazo: Es para un máximo de 30 días y se amplía a 90 días para las embarcaciones.
  

A continuación, se ofrece un resumen de cómo tratar el IVA en las facturas intracomunitarias:

Tratamiento del IVA en las facturas a clientes particulares de la UE

Las facturas por transacciones con clientes particulares en la UE no se consideran técnicamente facturas intracomunitarias. Sin embargo, a continuación brindamos información sobre estas facturas. En este caso siempre se aplica el IVA porque no se puede utilizar el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Productos y servicios electrónicos

Las transacciones que implican el suministro de productos a particulares en otros países de la UE se conocen como ventas a distancia. Esta categoría también abarca los servicios prestados electrónicamente, que son servicios prestados íntegramente por internet, como los servicios en la nube. Esto también incluye los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión.

En estos casos, las facturas siempre incluyen el IVA. Sin embargo, la normativa establece dos supuestos posibles para la aplicación del IVA. Si el total de las ventas a particulares en la UE —excluyendo las ventas dentro de España— supera los EUR 10,000 durante el año civil anterior o en curso, es obligatorio aplicar las tasas de IVA del país de destino. Si es inferior a ese importe, se aplica el IVA español.

En toda la UE, todas las tasas de IVA se rigen por un único sistema: la ventanilla única del IVA (VAT OSS). Con este sistema, las empresas pueden declarar y pagar el IVA de todas las ventas B2C de la UE a través de un único portal.

Ten en cuenta que, aunque el total de las ventas en todos los demás países de la UE no supere los EUR 10,000, el vendedor puede elegir aplicar el IVA extranjero de forma voluntaria. Esto es habitual entre las empresas españolas que venden productos y servicios electrónicos a países de la UE con tasas de impuestos más bajas que las de España. Si una empresa decide tomar esta opción, es obligatorio mantenerla durante un mínimo de dos años civiles. Por lo tanto, durante ese periodo, la empresa emite facturas con el IVA del país de destino.

Servicios generales

Las ventas de servicios generales normalmente se documentan mediante facturas regulares con el IVA español. Esto se debe a que la normativa considera que estos servicios se prestan en la sede principal de la empresa en España.

Sin embargo, hay excepciones que exigen aplicar el IVA del país de destino, como las relacionadas con bienes inmuebles. Por ejemplo, si un estudio de arquitectura de Barcelona diseña y gestiona la reforma de la residencia de un cliente particular en Italia, el estudio debe incluir el IVA italiano en su factura. Para cumplir con esta obligación, el estudio puede registrarse para el IVA en el país del cliente o declararlo directamente desde España utilizando el VAT OSS.

A continuación, resumimos la aplicación del IVA en las facturas a clientes particulares de la UE:

Requisitos para emitir facturas intracomunitarias desde España sin IVA

El régimen fiscal intracomunitario ofrece una serie de ventajas a las empresas que se expanden más allá de España y emiten facturas intracomunitarias. Sin embargo, la normativa es muy estricta y exige el cumplimiento de los siguientes requisitos previos:

• Registro en el ROI
  El primer requisito para la entrega intracomunitaria de bienes o servicios desde España es inscribirse para el pago del IVA en Europa. Para ello, inscríbete en el ROI mediante la presentación del Formulario 036.
  
• Asignación de un número de IVA
  Una vez aprobada la solicitud, la AEAT asignará un número de IVA. Si no hay respuesta en el plazo de tres meses, la solicitud se considera denegada por falta de respuesta de la AEAT. Si una empresa asume que su registro se ha tramitado de forma automática y emite facturas sin IVA, se enfrentará a las sanciones aplicables.
  
• Inclusión en el Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES)
  Tras obtener el número de IVA, la empresa o profesional queda inscrito automáticamente en el VIES.
  

Una vez que la empresa cumple estos requisitos, puede empezar a facturar y cobrar a clientes europeos con las exenciones del IVA correspondientes.

Cómo puede ayudar Stripe con las facturas intracomunitarias

Para simplificar las transacciones transfronterizas, Stripe ofrece una plataforma de pagos completa que unifica todos los pasos del ciclo de ventas en un solo lugar.

Con Stripe Payments, puedes cobrarles a tus clientes mediante sus métodos de pago preferidos, como tarjetas de crédito, tarjetas de débito, billeteras digitales, pagos en cuotas y métodos de pago locales. Entre ellos se incluyen Cartes Bancaires, Wero y MB WAY, que son populares en Francia, Alemania y Portugal, respectivamente.

Stripe Tax te permite calcular y cobrar el IVA de forma automática en cada venta. También te permite verificar los números de IVA de los clientes y aplicar exenciones a las transacciones B2B. Además, Tax se actualiza periódicamente con los últimos cambios en la legislación fiscal de más de 100 países. Puedes consultar los territorios excluidos aquí.

Por último, para asegurarte de que tus facturas cumplen todos los requisitos (como incluir las declaraciones legales obligatorias en función del tipo de transacción), puedes utilizar las aplicaciones de Stripe App Marketplace.

Por ejemplo, Billit es una plataforma de facturación electrónica pionera en Europa que garantiza el cumplimiento de los distintos requisitos de facturación electrónica en toda la UE. Otro ejemplo es Invopop, que se desarrolló en España. Esta aplicación se integra totalmente con el Sistema de Emisión de Facturas Verificables (VERI*FACTU) y envía los registros de las facturas emitidas en el extranjero desde España a la AEAT en tiempo real.

Información obligatoria para las facturas intracomunitarias

Además de la información obligatoria al emitir una factura en España, las facturas intracomunitarias requieren una serie de detalles adicionales. Esto incluye lo siguiente:

• Número de IVA del vendedor: Se debe incluir la información de identificación de la empresa en todas las facturas, lo que incluye el nombre de la empresa y el domicilio fiscal. Las facturas intracomunitarias también deben incluir el número de IVA asignado a la empresa vendedora después del registro en el ROI.
  
• Número de IVA del cliente: Se debe incluir el número de IVA de la empresa compradora, junto con el resto de su información de identificación.
  
• Declaración legal: Es el motivo por el que la entrega intracomunitaria no está sujeta al IVA. Podría tratarse de una exención o del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA.
  

En el caso de las transacciones B2C, la factura debe contener los datos del vendedor y del cliente particular, así como un desglose del IVA por separado.

La mayoría de los pagos se realizan en euros, pero es legal utilizar otras monedas en las facturas. Sin embargo, el monto del IVA se debe indicar en euros. Por ejemplo, si una empresa le factura a un cliente danés, la factura puede incluir el monto de la venta en coronas danesas y la conversión del IVA a euros.

Preguntas frecuentes