La Spagna registra un ampio volume di transazioni intracomunitarie ogni anno. Secondo il Monthly Foreign Trade Report pubblicato dal Ministero dell'economia, del commercio e delle imprese, nell'aprile 2026 le attività in Spagna hanno venduto prodotti e servizi per un valore superiore a 21,6 miliardi di euro ad altri Paesi dell'UE. Le attività devono fornire la prova di ciascuna di queste vendite tramite l'uso di fatture intracomunitarie. Ciò significa che ogni mese viene emesso un elevato volume di questo tipo di documenti.

Affinché le fatture intracomunitarie siano valide ai fini fiscali, è importante soddisfare i rigorosi requisiti normativi della Spagna. In questo articolo spiegheremo come creare fatture intracomunitarie, tenendo conto delle normative in vigore.

Conclusioni principali

• Le fatture intracomunitarie forniscono la prova di transazioni B2B tra attività o professionisti di diversi Stati membri dell'UE.
  
• Le fatture che documentano le vendite a distanza (ovvero le transazioni con persone fisiche di altri Paesi dell'UE) non sono considerate fatture intracomunitarie a fini normativi e fiscali.
  
• Per emettere fatture intracomunitarie, le attività devono registrarsi nel Registro degli operatori intracomunitari (ROI) e ottenere una partita IVA (imposta sul valore aggiunto) dell'UE.
  
• Le fatture intracomunitarie non includono l'IVA spagnola a causa delle esenzioni IVA o del meccanismo di inversione contabile.
  
• Le fatture intracomunitarie devono includere la partita IVA dell'attività e del cliente, nonché il motivo dell'esenzione IVA o del meccanismo di inversione contabile.
  

Che cos'è una fattura intracomunitaria?

Le fatture intracomunitarie forniscono la prova delle transazioni intracomunitarie, ovvero le vendite di beni o servizi effettuate tra attività o professionisti situati in diversi Stati membri dell'UE.

Invece, le transazioni con persone fisiche all'interno dell'UE sono disciplinate da regole sulla località diverse. Pertanto, dal punto di vista tecnico, le relative fatture non sono considerate fatture intracomunitarie. Tuttavia, le analizziamo in questo articolo per evitare errori nella gestione dell'imposta sul valore aggiunto (IVA).

Differenze tra fatture intracomunitarie e fatture di esportazione

Le attività spagnole devono documentare le transazioni transfrontaliere utilizzando fatture intracomunitarie o fatture di esportazione, a seconda della località in cui si trova il cliente. È pertanto importante conoscere le principali differenze tra questi due tipi di fatture. Di seguito analizzeremo e confronteremo le relative caratteristiche:

• Località del cliente estero
  Le fatture intracomunitarie documentano le transazioni che avvengono all'interno del territorio soggetto a IVA dell'UE e che sono considerate transazioni intracomunitarie ai fini fiscali. Al contrario, le fatture di esportazione forniscono la prova delle vendite verso Paesi al di fuori dell'UE (ovvero le esportazioni di prodotti o servizi).
  
• Identificazione del cliente business
  Nelle fatture intracomunitarie, è obbligatorio identificare i clienti con la rispettiva partita IVA intracomunitaria. Di contro, le fatture di esportazione devono includere l'identificazione in conformità al codice tributario del Paese di destinazione. Ad esempio, il numero di identificazione del datore di lavoro (EIN) è obbligatorio quando si effettua una fatturazione verso gli Stati Uniti dalla Spagna.
  
• Dichiarazione dei redditi
  Sia le fatture intracomunitarie sia le fatture di esportazione devono essere incluse nelle dichiarazioni IVA trimestrali, che utilizzano il Modello 303, e nei riepiloghi annuali, che utilizzano il Modello 390. Inoltre, le fatture intracomunitarie devono essere registrate nella dichiarazione riepilogativa delle forniture intracomunitarie, utilizzando il Modello 349.
  
• Dicitura legale
  Entrambi i tipi di fatture devono includere una dichiarazione di carattere giuridico che giustifichi l'esenzione IVA. Ciò differisce a seconda che si tratti di una fattura intracomunitaria o extracomunitaria. Nel caso delle fatture intracomunitarie che documentano servizi, è necessario giustificare il meccanismo di inversione contabile per l'IVA. Se la fattura documenta forniture di beni, in essa deve essere citato l'articolo 25 della Legge sull'IVA per giustificare l'esenzione. Per le fatture di esportazione, l'esenzione fiscale è inclusa nell'articolo 21 della Legge sull'IVA.
  

IVA nelle fatture intracomunitarie

Per le transazioni intracomunitarie, l'applicazione dell'IVA dipende dal tipo di beni o servizi. Di seguito riassumiamo come trattare l'IVA in ogni situazione.

Prodotti

Le fatture intracomunitarie che documentano le cessioni intracomunitarie di beni non includono l'IVA, a condizione che venditore e acquirente siano iscritti nel registro degli operatori intracomunitari (ROI). Tuttavia, è necessario dimostrare all'agenzia delle entrate spagnola (AEAT), tramite documentazione, che i prodotti hanno lasciato il territorio spagnolo. La documentazione può includere una bolla di consegna del corriere.

Se i prodotti non lasciano la Spagna, le regole considerano la transazione come una vendita interna e il venditore deve emettere una fattura applicando l'aliquota IVA spagnola. Ciò si verifica quando attività europee acquistano prodotti fisici nel territorio spagnolo per utilizzarli all'interno dei suoi confini. Ad esempio, un'attività francese acquista materiale edile in Spagna per ristrutturare un locale a Girona.

Servizi

Se la fattura intracomunitaria riguarda dei servizi, il trattamento ai fini IVA dipende dal luogo in cui vengono erogati.

Quando un servizio viene erogato fuori dalla Spagna, l'IVA è applicata nel Paese in cui si trova il cliente. Sebbene i servizi siano erogati nel territorio spagnolo, ai fini fiscali le normative considerano che la transazione avvenga nel Paese del cliente. Ad esempio, se un traduttore freelance offre servizi da casa sua a Madrid a un'attività tedesca, il servizio viene utilizzato presso la sede dell'attività in Germania.

In questi casi generici, il venditore emette una fattura intracomunitaria senza IVA. Si applica invece il meccanismo di inversione contabile: spetta al cliente commerciale dichiarare la relativa imposta indiretta nel proprio Paese. In questo caso, nella fattura intracomunitaria deve essere dichiarato esplicitamente che è stato applicato il meccanismo di inversione contabile.

Se il servizio viene erogato in Spagna, anche qualora la sede dell'attività del cliente si trovi all'estero, la prestazione non può essere documentata mediante fattura intracomunitaria senza IVA. I tipi di servizi inclusi in questa categoria sono indicati di seguito.

• Immobili: possono includere l'affitto di locali commerciali e qualsiasi lavoro che influisca su queste proprietà, come idraulica, ristrutturazione o servizi di verniciatura.
  
• Eventi professionali: come mostre, fiere commerciali e conferenze.
  
• Servizi di ristorazione: come una cena di un'attività portoghese in un ristorante spagnolo.
  
• Noleggio veicoli a breve termine: fino a un massimo di 30 giorni, che arrivano a 90 nel caso delle imbarcazioni.
  

Ecco un riepilogo su come gestire l'IVA per le fatture intracomunitarie:

Trattamento IVA sulle fatture per i clienti persone fisiche nell'UE

Le fatture per le transazioni con clienti persone fisiche nell'UE non sono tecnicamente considerate fatture intracomunitarie. Tuttavia, di seguito forniamo informazioni su queste fatture. In questo caso si applica sempre l'IVA, poiché non è possibile utilizzare il meccanismo dell'inversione contabile.

Prodotti e servizi elettronici

Le transazioni che comportano la fornitura di prodotti a persone fisiche in altri Paesi dell'UE sono note come vendite a distanza. Questa categoria copre anche i servizi prestati per via elettronica, ovvero i servizi forniti interamente online, come i servizi cloud. Ciò include anche i servizi di telecomunicazione, radiodiffusione e televisione.

In questi casi, le fatture includono sempre l'IVA. Tuttavia, la normativa stabilisce due possibili scenari per l'applicazione dell'IVA. Se il totale delle vendite a persone fisiche nell'UE (escluse le vendite in Spagna) supera i 10.000 € durante l'anno solare precedente o in corso, è obbligatorio applicare le aliquote IVA del Paese di destinazione. Se l'importo è inferiore a tale cifra, si applica l'IVA spagnola.

In tutta l'UE, tutte le aliquote IVA rientrano in un unico sistema: il regime IVA OSS (One Stop Shop). Utilizzando questo sistema, le attività possono dichiarare e pagare l'IVA su tutte le vendite B2C nell'UE tramite un unico portale.

Tieni presente che, anche se le vendite totali in tutti gli altri Paesi dell'UE non superano i 10.000 €, il venditore può scegliere di applicare volontariamente l'IVA estera. Questa pratica è comune tra le attività spagnole che vendono prodotti e servizi elettronici in Paesi dell'UE con aliquote d'imposta inferiori rispetto a quelle spagnole. Se un'attività decide di avvalersi di questa opzione, è obbligatorio mantenerla per un minimo di due anni solari. Pertanto, durante questo periodo, l'attività emette fatture con l'IVA del Paese di destinazione.

Servizi generali

Le vendite di servizi generali sono in genere documentate utilizzando normali fatture con IVA spagnola. Questo perché le normative considerano tali servizi come forniti presso la sede dell'attività in Spagna.

Tuttavia, vi sono eccezioni che richiedono l'applicazione dell'IVA del Paese di destinazione, come quelle relative agli immobili. Ad esempio, se uno studio di architettura di Barcellona progetta e gestisce la ristrutturazione della residenza di un cliente persona fisica in Italia, lo studio è tenuto a includere l'IVA italiana nella propria fattura. Per adempiere a tale obbligo, lo studio può registrarsi ai fini IVA nel Paese del cliente o dichiararla direttamente dalla Spagna utilizzando il regime IVA OSS.

Di seguito riepiloghiamo l'applicazione dell'IVA sulle fatture destinate a clienti persone fisiche nell'UE:

Requisiti per emettere fatture intracomunitarie dalla Spagna senza IVA

Il regime fiscale intracomunitario offre una serie di vantaggi per le attività che si espandono oltre la Spagna ed emettono fatture intracomunitarie. Tuttavia, le normative sono molto severe e richiedono il soddisfacimento dei seguenti prerequisiti:

• Registrazione nel ROI
  Il primo requisito per la cessione intracomunitaria di beni o servizi dalla Spagna è di registrarsi ai fini IVA in Europa. Per farlo, occorre registrarsi nel ROI inviando il Modulo 036.
  
• Assegnazione di una partita IVA
  Una volta approvata la richiesta di registrazione, l'AEAT assegnerà una partita IVA. In caso di mancata risposta entro tre mesi, la richiesta di registrazione è stata respinta a causa della mancata risposta dell'AEAT. Se un'attività presume che la sua registrazione sia stata elaborata automaticamente ed emette fatture senza IVA, andrà incontro alle relative sanzioni.
  
• Inclusione nel sistema di scambio di informazioni sull'IVA (VIES)
  Dopo aver ottenuto la partita IVA, l'attività o il professionista viene registrato automaticamente nel VIES.
  

Quando un'attività soddisfa questi requisiti, può iniziare a fatturare e riscuotere pagamenti da clienti europei applicando le relative esenzioni IVA.

Come Stripe può essere di aiuto con le fatture intracomunitarie

Per semplificare le transazioni internazionali, Stripe offre una piattaforma di pagamento completa che unifica tutte le fasi del ciclo di vendita in un'unica sede.

Con Stripe Payments, puoi addebitare l'importo ai clienti utilizzando i loro metodi di pagamento preferiti, tra cui carte di credito, carte di debito, wallet digitali, pagamenti rateali e metodi di pagamento locali. Questi includono Cartes Bancaires, Wero e MB WAY, ampiamente utilizzati rispettivamente in Francia, Germania e Portogallo.

Stripe Tax ti consente di calcolare e riscuotere automaticamente l'IVA su ogni vendita. Ti permette inoltre di verificare le partite IVA dei clienti e di applicare le esenzioni alle transazioni B2B. Inoltre, Tax viene regolarmente aggiornato con le ultime modifiche alle normative fiscali in oltre 100 Paesi. Puoi controllare i territori esclusi qui.

Infine, per assicurarti che le tue fatture soddisfino tutti i requisiti, ad esempio includendo le dichiarazioni legali necessarie in base al tipo di transazione, puoi utilizzare le applicazioni presenti nello Stripe App Marketplace.

Ad esempio, Billit è una piattaforma di fatturazione elettronica pionieristica in Europa che garantisce la compliance in relazione ai vari requisiti di fatturazione elettronica in tutta l'UE. Un altro esempio è Invopop, sviluppato in Spagna. Questa app si integra perfettamente con il sistema di emissione di fatture verificabili (VERI*FACTU) e invia i registri delle fatture emesse all'estero dalla Spagna all'AEAT in tempo reale.

Informazioni obbligatorie per le fatture intracomunitarie

Oltre alle informazioni obbligatorie in caso di emissione di una fattura in Spagna, le fatture intracomunitarie richiedono una serie di dettagli aggiuntivi. Vi rientrano i seguenti:

• Partita IVA del venditore: in tutte le fatture devono essere incluse le informazioni identificative dell'attività, tra cui la ragione sociale e il domicilio fiscale. Le fatture intracomunitarie devono includere anche la partita IVA assegnata all'attività del venditore in seguito alla registrazione nel ROI.
  
• Partita IVA del cliente: deve essere inclusa la partita IVA dell'attività dell'acquirente, insieme alle altre informazioni identificative.
  
• Dichiarazione di carattere giuridico: si tratta del motivo per cui la fornitura intracomunitaria non è soggetta a IVA. Potrebbe trattarsi di un'esenzione o del meccanismo dell'inversione contabile per l'IVA.
  

Nel caso di transazioni B2C, la fattura deve contenere i dettagli del venditore e del cliente persona fisica, nonché una ripartizione separata dell'IVA.

La maggior parte dei pagamenti viene effettuata in euro, ma è legale utilizzare altre valute nelle fatture. Tuttavia, l'importo dell'IVA deve essere indicato in euro. Ad esempio, se un'attività fattura un importo a un cliente danese, la fattura può includere l'importo della vendita in corone danesi e la conversione dell'IVA in euro.

Domande frequenti