Spanien registrerar en stor volym av gemenskapsinterna transaktioner varje år. I april 2026 sålde företag i Spanien produkter och tjänster till ett värde av mer än 21,6 miljarder EUR till andra EU-länder, enligt den månatliga utrikeshandelsrapporten som publiceras av ekonomi-, handels- och näringslivsministeriet. Företag måste utgöra bevis för var och en av dessa försäljningar med hjälp av gemenskapsinterna fakturor. Detta innebär att en stor volym av denna typ av dokument utfärdas varje månad.

För att gemenskapsinterna fakturor ska vara giltiga av skatteskäl är det viktigt att uppfylla Spaniens strikta juridiska krav. I den här artikeln förklarar vi hur man skapar gemenskapsinterna fakturor, inklusive gällande bestämmelser.

Viktiga slutsatser

• Gemenskapsinterna fakturor utgör bevis på B2B-transaktioner mellan företag eller yrkesverksamma från olika EU-medlemsländer.
  
• Fakturor som dokumenterar distansförsäljning (d.v.s. transaktioner med enskilda firmor från andra EU-länder) betraktas inte som gemenskapsinterna fakturor av juridiska och skattemässiga skäl.
  
• För att utfärda gemenskapsinterna fakturor måste företag registrera sig i registret över gemenskapsinterna operatörer (ROI) och skaffa ett EU-momsregistreringsnummer (moms).
  
• Gemenskapsinterna fakturor inkluderar inte spansk moms på grund av momsbefrielser eller mekanismen för omvänd skattskyldighet.
  
• Gemenskapsinterna fakturor måste innehålla företagets och kundens momsregistreringsnummer, samt anledningen till momsbefrielsen eller mekanismen för omvänd skattskyldighet.
  

Vad är en gemenskapsintern faktura?

Gemenskapsinterna fakturor utgör bevis på gemenskapsinterna transaktioner, vilket är försäljning av varor eller tjänster som utförs mellan företag eller yrkesverksamma i olika EU-medlemsländer.

Samtidigt styrs transaktioner med enskilda firmor inom EU av andra platsregler. Därför betraktas deras fakturor inte tekniskt sett som gemenskapsinterna fakturor. Vi tar dock upp dem i den här artikeln för att undvika fel i hanteringen av mervärdesskatt (moms).

Skillnader mellan gemenskapsinterna fakturor och exportfakturor

Spanska företag måste dokumentera sina gränsöverskridande transaktioner med hjälp av gemenskapsinterna fakturor eller exportfakturor, beroende på kundens plats. Därför är det viktigt att känna till de största skillnaderna mellan dessa två typer av fakturor. Nedan diskuterar och jämför vi deras egenskaper:

• Den utländska kundens plats
  Gemenskapsinterna fakturor dokumenterar transaktioner som äger rum inom EU:s momsområde, vilka betraktas som gemenskapsinterna transaktioner av skatteskäl. Omvänt utgör exportfakturor bevis på försäljning till länder utanför EU (d.v.s. export av produkter eller tjänster).
  
• Identifiering av företagskunden
  På gemenskapsinterna fakturor är det obligatoriskt att identifiera kunder med deras gemenskapsinterna momsregistreringsnummer. Däremot måste exportfakturor innehålla identifiering i enlighet med skattelagstiftningen i destinationslandet. Till exempel krävs Employer Identification Number (EIN) vid fakturering till USA från Spanien.
  
• Skattedeklaration
  Både gemenskapsinterna fakturor och exportfakturor måste inkluderas i kvartalsvisa momsdeklarationer – som använder blankett 303 – och årliga sammanställningar – som använder blankett 390. Dessutom måste gemenskapsinterna fakturor registreras i den summariska deklarationen av gemenskapsinterna leveranser, med hjälp av blankett 349.
  
• Juridiskt uttalande
  Båda typerna av fakturor måste innehålla en juridisk förklaring som motiverar momsbefrielsen. Detta skiljer sig beroende på om det är en gemenskapsintern eller utomgemenskaplig faktura. När det gäller gemenskapsinterna fakturor som dokumenterar tjänster måste mekanismen för omvänd skattskyldighet för moms motiveras. Om fakturan dokumenterar varuleveranser måste fakturan hänvisa till artikel 25 i momslagen för att motivera befrielsen. För exportfakturor ingår skattebefrielsen i artikel 21 i momslagen.
  

Moms på gemenskapsinterna fakturor

För gemenskapsinterna transaktioner beror tillämpningen av moms på typen av varor eller tjänster. Nedan sammanfattar vi hur moms ska behandlas i varje situation.

Produkter

Gemenskapsinterna fakturor som dokumenterar gemenskapsinterna leveranser av varor (ICS) inkluderar inte moms, förutsatt att säljaren och köparen är registrerade i registret över gemenskapsinterna aktörer (ROI). Det är dock nödvändigt att genom dokumentation bevisa för den spanska skattemyndigheten (AEAT) att produkterna har lämnat spanskt territorium. Dokumentation kan inkludera en följesedel från fraktföretaget.

Om produkterna inte lämnar Spanien behandlar reglerna transaktionen som en inhemsk försäljning, och säljaren måste utfärda en faktura med spanska momssatser. Detta inträffar när europeiska företag köper fysiska produkter på spanskt territorium för att använda där. Till exempel köper ett franskt företag byggmaterial i Spanien för att renovera en lokal i Girona.

Tjänster

Om den gemenskapsinterna fakturan avser tjänster beror momsbehandlingen på var tjänsterna utförs (dvs. platsen där de tillhandahålls).

När en tjänst utförs utanför Spanien tas moms ut i det land där kunden är belägen. Även om tjänsterna utförs på spanskt territorium anser reglerna att transaktionen äger rum i kundens land i skattehänseende. Om till exempel en frilansöversättare erbjuder tjänster till ett tyskt företag från sitt hem i Madrid, används tjänsten på företagets huvudkontor i Tyskland.

I dessa allmänna fall utfärdar säljaren en gemenskapsintern faktura utan moms. Istället tillämpas mekanismen för omvänd skattskyldighet, vilket innebär att företagskunden ansvarar för att rapportera den tillämpliga indirekta skatten i sitt land. När detta inträffar måste den gemenskapsinterna fakturan uttryckligen ange att mekanismen för omvänd skattskyldighet har tillämpats.

Om tjänsten utförs i Spanien – även om kundens företag är baserat utomlands – kan den inte dokumenteras med en gemenskapsintern faktura utan moms. Dessa är de typer av tjänster som ingår i denna kategori:

• Fastigheter: Detta kan inkludera uthyrning av kommersiella lokaler och allt arbete som påverkar dessa fastigheter, till exempel VVS-, renoverings- eller måleritjänster.
  
• Professionella evenemang: Exempel inkluderar utställningar, mässor och konferenser.
  
• Måltidstjänster: Detta kan till exempel inkludera ett portugisiskt företags middag på en spansk restaurang.
  
• Korttidsuthyrning av fordon: Detta gäller för högst 30 dagar och utökas till 90 dagar för båtar.
  

Här är en sammanfattning av hur moms ska behandlas på gemenskapsinterna fakturor:

Momsbehandling av fakturor till kunder som är enskild firma i EU

Fakturor för transaktioner med kunder som är enskild firma i EU betraktas tekniskt sett inte som gemenskapsinterna fakturor. Vi tillhandahåller dock information om dessa fakturor nedan. Moms tillämpas alltid här eftersom omvänd skattskyldighet inte kan användas.

Elektroniska produkter och tjänster

Transaktioner som innebär leverans av produkter till enskilda firmor i andra EU-länder kallas för distansförsäljning. Denna kategori omfattar även tjänster som tillhandahålls elektroniskt, vilket är tjänster som levereras helt online, till exempel molntjänster. Detta inkluderar även telekommunikation, sändning och tv-tjänster.

I dessa fall inkluderar fakturor alltid moms. Bestämmelserna fastställer dock två möjliga scenarier för tillämpning av moms. Om den totala försäljningen till enskilda firmor i EU – exklusive försäljning inom Spanien – överstiger 10 000 EUR under föregående eller nuvarande kalenderår är det obligatoriskt att tillämpa destinationslandets momssatser. Om det är mindre än det beloppet tillämpar du spansk moms.

I hela EU omfattas alla momssatser av ett enda system: Moms One Stop Shop (moms-OSS). Med detta system kan företag deklarera och betala moms på all B2C-försäljning inom EU via en enda portal.

Tänk på att även om den totala försäljningen i alla andra EU-länder inte överstiger 10 000 EUR, kan säljare frivilligt välja att tillämpa utländsk moms. Detta är vanligt bland spanska företag som säljer elektroniska produkter och tjänster till EU-länder med lägre skattesatser än de i Spanien. Om ett företag bestämmer sig för att välja detta alternativ är det obligatoriskt att behålla det i minst två kalenderår. Därför utfärdar företag under den perioden fakturor med destinationslandets moms.

Allmänna tjänster

Försäljning av allmänna tjänster dokumenteras vanligtvis med vanliga fakturor med spansk moms. Detta beror på att bestämmelser behandlar dessa tjänster som tillhandahållna vid företagets huvudkontor i Spanien.

Det finns dock undantag som kräver att man tillämpar destinationslandets moms, till exempel de som rör fastigheter. Om till exempel en arkitektbyrå i Barcelona designar och leder renoveringen av en kund som är enskild firmas bostad i Italien, är byrån skyldig att inkludera italiensk moms på sin faktura. För att uppfylla denna skyldighet kan byrån registrera sig för moms i kundens land eller deklarera den direkt från Spanien med hjälp av moms-OSS.

Nedan sammanfattar vi tillämpningen av moms på fakturor till kunder som är enskild firma i EU:

Krav för att utfärda gemenskapsinterna fakturor från Spanien utan moms

Det gemenskapsinterna skattesystemet erbjuder en rad fördelar för företag som expanderar utanför Spanien och utfärdar gemenskapsinterna fakturor. Reglerna är dock mycket strikta och kräver att följande förutsättningar uppfylls:

• Registrering i ROI
  Det första kravet för gemenskapsintern leverans av varor eller tjänster från Spanien är att registrera sig för moms i Europa. För att göra det registrerar du dig i ROI genom att skicka in Formulär 036.
  
• Tilldelning av ett momsregistreringsnummer
  När ansökan har godkänts tilldelar AEAT ett momsregistreringsnummer. Om inget svar erhålls inom tre månader har ansökan avslagits på grund av att AEAT inte har svarat. Om ett företag antar att dess registrering har behandlats automatiskt och utfärdar fakturor utan moms, kommer det att drabbas av tillämpliga sanktioner.
  
• Inkludering i systemet för utbyte av momsinformation (VIES)
  Efter att ha erhållit momsregistreringsnumret registreras företaget eller yrkesutövaren automatiskt i VIES.
  

När ett företag uppfyller dessa krav kan det börja fakturera och ta betalt från europeiska kunder med tillämpliga momsundantag.

Hur Stripe kan hjälpa till med gemenskapsinterna fakturor

För att förenkla gränsöverskridande transaktioner erbjuder Stripe en komplett betalplattform som förenar varje steg i försäljningscykeln på en och samma plats.

Med Stripe Payments kan du ta betalt av kunder med deras föredragna betalningsmetoder, inklusive kreditkort, betalkort, digitala plånböcker, delbetalningar och lokala betalningsmetoder. Dessa inkluderar Cartes Bancaires, Wero och MB WAY, som är populära i Frankrike, Tyskland respektive Portugal.

Stripe Tax låter dig automatiskt beräkna och ta ut moms på varje försäljning. Det låter dig också verifiera kunders momsregistreringsnummer och tillämpa undantag för B2B-transaktioner. Tax uppdateras också regelbundet med de senaste ändringarna i skattelagstiftningen i över 100 länder. Du kan kontrollera de exkluderade territorierna här.

Slutligen, för att säkerställa att dina fakturor uppfyller alla krav – till exempel att inkludera de obligatoriska juridiska uttalandena baserat på typen av transaktion – kan du använda applikationerna i Stripe App Marketplace.

Till exempel är Billit en banbrytande plattform för elektronisk fakturering i Europa som säkerställer efterlevnad av de olika kraven för elektronisk fakturering i hela EU. Ett annat exempel är Invopop, som utvecklades i Spanien. Denna app integreras helt med Verifiable Invoice Issuance System (VERI*FACTU) och skickar register över fakturor som utfärdats utomlands från Spanien till AEAT i realtid.

Obligatorisk information för gemenskapsinterna fakturor

Förutom den obligatoriska informationen vid utfärdande av en faktura i Spanien kräver gemenskapsinterna fakturor en rad ytterligare uppgifter. Detta inkluderar följande:

• Säljarens momsregistreringsnummer: Företagets identifieringsuppgifter måste finnas med på alla fakturor, inklusive företagsnamn och skatteadress. Gemenskapsinterna fakturor måste också innehålla det momsregistreringsnummer som tilldelats det säljande företaget efter registrering i ROI.
  
• Kundens momsregistreringsnummer: Det köpande företagets momsregistreringsnummer måste inkluderas, tillsammans med dess andra identifieringsuppgifter.
  
• Juridisk förklaring: Detta är anledningen till att den gemenskapsinterna leveransen inte är föremål för moms. Detta kan vara en befrielse eller mekanismen för omvänd skattskyldighet för moms.
  

När det gäller B2C-transaktioner måste fakturan innehålla uppgifter om säljaren och den enskilda firmakunden, samt en separat redovisning av momsen.

De flesta betalningar genomförs i euro, men det är juridiskt tillåtet att använda andra valutor på fakturor. Momsbeloppet måste dock anges i euro. Om ett företag till exempel fakturerar en dansk kund kan fakturan innehålla försäljningsbeloppet i danska kronor och momsomvandlingen till euro.

Vanliga frågor