西班牙每年记录的共同体内交易量很大。根据经济、贸易和企业部发布的《月度外贸报告》，2026 年 4 月，西班牙的商家向其他欧盟国家/地区销售了价值超过 216 亿欧元的产品和服务。商家必须使用共同体内账单提供每一笔销售的证明。这意味着每个月都会开具大量此类文件。

为确保共同体内账单符合税务要求，务必要满足西班牙严格的法律要求。在本文中，我们将解释如何创建共同体内账单，包括现行法规。

关键要点

• 共同体内账单提供来自不同欧盟成员国的商家或专业人士之间 B2B 交易的证明。
  
• 记录远程销售（即与来自其他欧盟国家个人的交易）的账单在法律和税务目的上不被视为共同体内账单。
  
• 要开具共同体内账单，商家必须在共同体内运营商登记处（ROI）注册并获得欧盟增值税（VAT）税号。
  
• 由于增值税豁免或反向征收机制，共同体内账单不包含西班牙增值税。
  
• 共同体内账单必须包含商家和客户的增值税税号，以及增值税豁免或反向征收机制的原因。
  

什么是欧盟内部发票？

共同体内账单可为共同体内部交易提供证明，这些交易是指位于不同欧盟成员国的商家或专业人士之间进行的商品或服务销售。

同时，与欧盟境内个人的交易受不同的地点规则管辖。因此，从技术上讲，他们的账单不被视为共同体内账单。但是，为了避免在增值税（VAT）管理中出现错误，我们在本文中对它们进行了探讨。

共同体内账单与出口账单之间的差异

西班牙商家必须根据客户的地点，使用共同体内账单或出口账单记录其跨境交易。因此，了解这两种账单之间的主要区别很重要。下面，我们将讨论和比较它们的特征：

• 外国客户的地点
  共同体内账单记录欧盟增值税领土内发生的交易，出于税务目的，这些交易被视为共同体内交易。相反，出口账单提供向欧盟以外国家/地区销售的证明（即产品或服务出口）。
  
• 企业客户身份识别
  在共同体内账单上，必须使用客户的共同体内增值税税号来识别客户身份。相比之下，出口账单必须包含符合目的地国家税法的身份证明。例如，当从西班牙向美国开具账单时，需要提供雇主识别码（EIN）。
  
• 纳税申报表
  共同体内账单和出口账单都必须包含在季度增值税申报表（使用 303 表）和年度摘要（使用 390 表）中。此外，必须使用 349 表将共同体内账单记录在共同体内供应的汇总申报单中。
  
• 法律声明
  两种类型的账单都必须包含证明增值税豁免的法律声明。这取决于它是共同体内账单还是共同体外账单。如果共同体内账单记录的是服务，则必须证明增值税的反向征收机制是合理的。如果账单记录的是商品供应，则账单必须引用《增值税法》第 25 条来证明豁免的合理性。对于出口账单，免税条款包含在《增值税法》第 21 条中。
  

社区内发票的增值税

对于社区内交易，增值税的适用取决于商品或服务的类型。下面总结了在各种情况如何处理增值税。

产品

证明社区内商品供应 (ICS) 的社区内发票不含增值税，前提是卖方和买方都在社区内经营者注册处 (ROI) 注册过。但是，有必要向西班牙税务局 (AEAT) 提供文件证明产品已离开西班牙领土。文件可以包括运输商家的交货单。

如果产品未离开西班牙，相关规则将交易视为国内销售，卖方必须开具包含西班牙增值税税率的账单。这发生在欧洲商家在西班牙境内购买实体产品并在此使用的情况。例如，一家法国商家在西班牙购买建筑材料用于翻新赫罗纳的房屋。

服务

如果社区内发票涵盖服务，增值税处理取决于服务的工作地点（即提供服务的地点）。

如果服务在西班牙境外执行，增值税将在客户所在国家收取。虽然服务在西班牙境内执行，但就税务而言，相关规定将该交易视为在客户所在国家发生。例如，如果一名自由翻译在马德里的家中向一家德国商家提供服务，那么该服务将被视为在该商家位于德国的总部使用。

在这些一般情况下，卖方开出不含增值税的社区内发票。取而代之的是，适用反向征收机制，即企业客户有责任在其国家/地区申报适用的间接税。如果发生这种情况，社区内发票必须明确声明已采用反向征收机制。

如果该服务是在西班牙进行的（即使客户的业务位于国外），也无法使用免增值税的社区内发票记录。此类别包含的服务类型如下：

• 房地产：这可以包含出租商业场所和所有与这些房产相关的工作，如管道、装修或油漆服务。
  
• 专业活动：示例包括展览、贸易展销会和会议。
  
• 餐饮服务：比如一家葡萄牙商家在西班牙餐厅用餐。
  
• 短期车辆租赁：这是为最多 30 天提供的租赁，如果是船只则延长为 90 天。
  

以下是如何处理社区内发票增值税的摘要：

向欧盟个人客户开具账单的增值税处理

对于在欧盟内向个人客户交易开具的账单，从技术上讲不被视为共同体内部账单。但是，我们在下面提供了有关这些账单的信息。由于无法使用反向征收机制，这里始终适用增值税。

电子产品和服务

涉及向其他欧盟国家的个人提供产品的交易被称为远程销售。此类别还涵盖以电子方式提供的服务，即完全在线提供的服务（例如云服务）。这也包括电信、广播和电视服务。

在这些情况下，账单始终包含增值税。但是，法规规定了两种可能适用增值税的情况。如果在上一日历年或本日历年，向欧盟个人（不包括西班牙国内销售）的总销售额超过 10000 欧元，则必须采用目的地国家/地区的增值税税率。如果低于该金额，则适用西班牙增值税。

在整个欧盟，所有增值税税率均属于一个单一系统：增值税一站式服务（VAT OSS）。使用该系统，商家可以通过单一门户针对所有欧盟 B2C 销售申报和缴纳增值税。

请记住，即使在所有其他欧盟国家的总销售额不超过 10000 欧元，卖方也可以自愿选择适用国外的增值税。这在向税率低于西班牙的欧盟国家销售电子产品和服务的西班牙商家中很常见。如果商家决定采用此选项，则必须至少保持两个日历年。因此，在此期间，商家开具包含目的地国家/地区增值税的账单。

通用服务

通常使用包含西班牙增值税的常规账单来记录通用服务的销售情况。这是因为法规将这些服务视为在商家位于西班牙的总部提供。

但是，也有需要适用目的地国家/地区增值税的例外情况，例如与房地产相关的情况。例如，如果巴塞罗那的一家建筑公司设计并管理一位个人客户在意大利的住宅装修，则该公司必须在其账单中包含意大利增值税。为履行此义务，该公司可以在客户所在国家/地区注册增值税，或使用 VAT OSS 直接从西班牙申报增值税。

下面我们总结了向欧盟个人客户开具账单时的增值税适用情况：

从西班牙开具免征增值税的社区内发票的要求

社区内税收制度为业务扩展到西班牙以外的商家开具社区内发票提供了很多优势。然而，相关的监管合规非常严格，需要满足以下前提条件：

• 在 ROI 中注册
  在西班牙提供社区内商品或服务的首要要求是在欧洲注册增值税。为此，需要通过提交 Form 036 在 ROI 中注册。
  
• 分配增值税税号
  申请表获得批准后，AEAT 将分配一个增值税税号。如果三个月内没有收到回复，则由于 AEAT 未能回复，该申请表已被拒绝。如果商家假设其注册已自动处理并开出免征增值税的账单，它将面临适用的罚款。
  
• 包含在增值税信息交换系统（VIES）中
  获得增值税税号后，商家或专业人士将自动注册到 VIES 中。
  

商家满足这些要求后，即可开始向欧洲客户开单并在适用的增值税豁免下收款。

Stripe 如何帮助处理社区内发票

为了简化跨境交易，Stripe 提供了一个完整的支付平台，将销售周期的每个步骤统一在一个地方。

通过 Stripe Payments，您可以使用客户首选的支付方式（包括信用卡、借记卡、数字钱包、分期付款以及本地支付方式）进行扣款。这些方式包括分别在法国、德国和葡萄牙很受欢迎的 Cartes Bancaires、Wero 和 MB WAY。

Stripe Tax 允许您自动计算和向每次销售收取增值税。它还允许您验证客户的增值税税号并对 B2B 交易应用豁免。Tax 还会定期使用100 多个国家/地区的最新税法变化进行更新。您可以在此处查看豁免的地区。

最后，为确保您的账单符合所有要求——例如根据交易类型包含所需的法律声明——您可以使用 Stripe App Marketplace 中的应用。

例如，Billit 是欧洲首创的电子开单平台，确保遵守整个欧盟的各种电子账单要求。另一个例子是西班牙开发的 Invopop。该应用程序与 Verifiable Invoice Issuance System (VERI*FACTU) 完全集成，并将从西班牙在国外开出的账单记录实时发送给 AEAT。

共同体内账单的强制性信息

除了在西班牙开具账单时的强制性信息外，共同体内账单还需要一系列额外的详细信息。其中包括以下内容：

• 卖方增值税税号：所有账单上必须包含商家的识别信息，包括商家名称和税务地址。共同体内账单还必须包含在 ROI 中注册后分配给销售商家的增值税税号。
  
• 客户增值税税号：必须包括采购商家的增值税税号以及其其他识别信息。
  
• 法律声明：这是共同体内供应无需缴纳增值税的原因。这可能是豁免或增值税的反向征收机制。
  

如果是 B2C 交易，则账单必须包含卖方和个人客户的详细信息，以及单独的增值税明细。

大多数付款以欧元结算，但在账单上使用其他货币是合法的。但是，增值税金额必须以欧元表示。例如，如果商家向丹麦客户开具账单，账单可以包含以丹麦克朗为单位的销售金额以及转换为欧元的增值税。

常见问题