ドイツはフランスの主要な貿易相手国です。2024 年、フランスの企業はドイツに 780 億ユーロ相当の製品を輸出しましたが、アメリカへの輸出額は 485 億ユーロでした。ドイツ単独で国際貿易の 13% 以上を占めており、ベルギー、中国、スペインを大きく引き離しています。主要な貿易相手国として、ドイツはフランスの企業に対し、現地のクライアントへ正確に請求を行うことを求めています。

顧客が 付加価値税 (VAT) の控除を請求して期日どおりに支払いを行えるように、ドイツに送付する請求書は要件に準拠する必要があります。VAT 免除の対象となる商品やサービスについても、準拠したドキュメントを作成することで、フランスの企業は VAT を適切に処理し、後からの支払いを回避できます。さらに、フランスとドイツは 2025 年から電子請求書への移行を開始しました。

この記事では、ドイツに請求書を送付する方法、フランスの企業向けのルール、VAT のオプション、必須情報、そしてデジタル請求やレポート、零細企業による請求の重要性について説明します。

この記事でわかること

• フランスの企業はドイツの顧客に請求を行うことが許可されています。ドイツは欧州単一市場の一部であるため、特別な許可や現地での登録は必要ありません。

• 企業が VAT をどのように処理するかは、クライアントと取引のタイプによって異なります。企業向けの場合、請求書には VAT が含まれず、購入者自身が税を処理します。個人向けの場合、フランスの VAT が適用されるのは欧州連合内の遠隔地販売で金額が 1 万ユーロ未満の場合のみです。合計が 1 万ユーロ以上の場合は、One Stop Shop (OSS) システムを通じてドイツの VAT を請求します。

• ドイツの顧客に発行される請求書には、双方の域内 VAT 番号と、商品やサービスの VAT 免除を記載した詳細な通知を含む、通常の B2B で必要とされる情報が含まれている必要があります。

• ドイツのデジタル請求書のフォーマット要件はフランスの企業には適用されず、代わりにフランスの電子請求書の改革によって課される e-reporting の要件に従う必要があります。それにもかかわらず、多くのドイツの顧客は依然として XRechnung または ZUGFeRD フォーマットを求めています。

• 欧州サービス提供申告書 (DES)、1 ユーロからの商品の配送に対する VAT サマリー、および CA3 VAT 申告書が必要となる特殊なケースなど、いくつかの申告が求められます。

フランスの企業はドイツの顧客に請求できますか？

フランスの企業はドイツの顧客に請求できます。請求書はフランス語、ドイツ語、またはその両方の言語で作成できます。ドイツは欧州単一市場の一部であるため、税関の要件はありません。変更となるのは VAT の処理方法であり、これは顧客と取引の種類によって異なります。

また、欧州法にはどの国が VAT を支払うかを決定する属地主義のルールも含まれています。一般属地主義ルール (一般税法 259 条 [CGI]、2027/1/1 の法典再編まで有効) に基づき、VAT 対象の顧客にサービスが提供される場合、税金は顧客の国で支払われます。顧客がドイツの企業である場合、そのサービスはフランスでは課税対象になりません。代わりに、顧客がドイツで VAT を処理します。VAT 番号を持つ企業に商品が配送される場合、その供給はEU 域内配送としてフランスの VAT が免除されます。

注: 原則として、適用される請求ルールは、取引が行われたと見なされる管轄区域のルールです。しかし、CGI の 289-0 条には例外があります。顧客が VAT をリバースチャージ (自己清算)で処理し、サプライヤーが別の国に拠点を置いている場合、サプライヤーの国内の請求ルール (この場合はフランス) が適用されます。

フランスの企業はドイツの顧客にどのように請求しますか？

請求書はユーロ建てである必要があります。処理方法は課税国によって異なります。法人顧客の場合、通常、請求書には税金が含まれません。ドイツで課税対象と見なされる特定のサービスを除き、顧客は自己申告を通じて処理します。個人の場合、年間 10,000 ユーロ未満の EU 域内の遠隔販売にはフランスの VAT が適用されます。

注: フランスの法律では、商品またはサービスの提供時に請求書が発行されます。CGI の 289 条には 1 つの例外があります。顧客が VAT を自己申告する、VAT 免税の EU 域内での商品およびサービスの配送については、提供日の翌月 15 日までに請求書を送付する必要があります。指令 2011/7/UE ではデフォルトの支払い期限を 30 日と定めていますが、ドイツの企業はそれよりも早く支払うことがよくあります。支払い条件が短い傾向があり、早期支払い割引を提供することも頻繁にあります。

ドイツの企業へ請求する方法

ドイツの企業に送付する請求書は税抜きにする必要があります。企業は、欧州委員会の VAT 情報交換システム (VIES) データベースで顧客の VAT 番号を確認しなければなりません。その後、購入者が自己申告によってドイツで VAT を支払います。

ドイツの企業に請求する方法は次のとおりです。

請求書を送付する前にドイツの VAT 番号を確認する

VAT 番号の現地での名称は Umsatzsteuer-Identifikationsnummer です。DE で始まり、その後に 9 桁の数字が続きます。VIES データベースで番号が有効かどうかを確認するのは無料です。無効な識別子の場合は免除が疑わしくなり、サプライヤーがその取引に対してフランスの VAT を支払う責任を負うことになります。

税抜きの請求書

請求書の合計に税を含めたり、VAT を記載したりすることはできません。フランスの企業はドイツの税に対する責任を負わないため、ドイツの VAT を請求することはできません。フランスの VAT を請求することは、不当に請求された税と見なされます。サプライヤーは VAT を記載するだけで VAT に対して責任を負うことになり、結果として顧客はそれを控除できなくなります。

代わりに、請求書には取引のタイプに応じて VAT 免除または自己申告の通知を含める必要があります。

取引の詳細を記録する

商品の配送に関する免除には、商品が実際にフランスから出荷されたことの証明が必要です。証明には運送状や署名済みの配送伝票などが含まれます。証拠となるすべてのドキュメントは、請求書と一緒に保管してください。

申告書で取引を報告する

取引活動は CA3 VAT 申告書で報告し、必要に応じて特定のフォーム (サービスの場合は DES、商品の場合は VAT サマリー) でも報告します。

ドイツの個人に請求する方法

個人の場合、EU 圏内の遠隔販売および電子サービスにおいて、年間 10,000 ユーロ未満の金額にはフランスの VAT が適用されます。このしきい値を超える金額にはドイツの VAT が適用され、OSS を通じて申告されます。その他の企業対消費者 (B2C) のサービスは、独自の属地主義の規則に従います。

ドイツの個人に請求する方法は以下のとおりです。

10,000 ユーロという単一のしきい値を確認する

CGI の第 259 条の D に従い、このしきい値は国に関係なく、EU 内の個人との 2 つのタイプの取引 (遠隔販売と電子サービス) を対象としています。この限度額は、現在および前暦年について計算されます。

このしきい値を下回る金額には、フランスの VAT が適用されます。たとえば、ドイツの個人に対する税抜き 500 ユーロの販売はフランスで行われた販売とみなされ、20% のフランスの VAT を含める必要があります。これを超える合計金額には、ドイツの VAT が適用されます。この場合、企業のウェブサイトに表示される価格に正しい税率を反映させる必要があります。これには、請求書作成ツールを正しい国に設定する必要があります。

OSS を通じて VAT を申告する

OSS に登録することで、企業はフランスから四半期に 1 回の申告でドイツの VAT を申告して納付することができます。OSS を使用しない場合、企業は Finanzamt (ドイツの税務センター) にドイツの VAT を登録し、定期的に申告書を提出する必要があります。

必須情報を含める

ドイツの個人に送付される請求書には、税込み価格と、消費者法で義務付けられている契約前情報を含める必要があります。これには、遠隔販売の 14 日間の撤回権が含まれます。

ドイツではどのような VAT 税率が適用されますか？

ドイツには、主に 19% の標準税率と 7% の軽減税率の 2 つの VAT 税率があります。実際には、フランスの企業がドイツの企業に請求する場合、請求書は税抜きであるため、どちらの税率も使用しません。顧客は申告書でドイツの VAT を自ら計算します。

使用される 2 つの税率は以下のとおりです。

• 19% の標準税率: これは、コンピューターハードウェア、車両、衣料品、家具、飲料、コンサルティングサービスを含む、すべての商品とサービスに適用されます。

• 7% の軽減税率: これは、基本的な食料品、書籍および電子書籍、メディア、地域の旅客輸送、美術館およびライブパフォーマンスのチケット、一部の医療機器に適用されます。

フランスからドイツに送付される請求書に必要な情報

フランスからドイツに送付される請求書には、B2B の請求書で必要とされる必須情報を含める必要があります。これには、両当事者の身元、請求書番号と日付、両者の EU 域内 VAT 番号、サービスの説明、支払い期日のほか、免税または自己申告による VAT 不適用を証明する記載が含まれます。

請求書に必要な情報は以下のとおりです。

• 両当事者の完全な身元情報
  請求書には、フランスのサプライヤーの会社名、住所、法的形態、事業所登録識別システム (SIRET) 番号、商業登記 (RCS) 番号を記載する必要があります。また、ドイツの顧客の氏名および住所も記載する必要があります。

• 請求書番号と日付
  すべての請求書に、重複のない連続した一意の番号と発行日を含める必要があります。

• EU 域内 VAT 番号
  請求書には、フランスのサプライヤーのEU 域内VAT 番号 (FR の後に 11 桁の数字が続くもの) と、ドイツの顧客の VAT 番号を含める必要があります。これら 2 つの識別子は、サプライヤーが VAT を免除され、顧客が VAT 控除を受けるために必要です。

• 説明、数量、価格
  請求書には、商品またはサービスの明確な説明、数量、税抜きの単価、割引、および税抜きの合計を記載する必要があります。

• VAT の不適用の理由を示す越境に関する記載
  請求書には、VAT が適用されないことを証明する特定の記載を含める必要があります。正確な文言は取引タイプによって異なります。サービスの請求書には、「Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE (自己申告、指令 2006/112/CE の第 44 条および第 196 条)」というフレーズを含める必要があります。商品の配送に関する請求書には、「Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE (VAT 免除、CGI の第 262 条の 3 第 1 項、および指令 2006/112/CE の第 138 条)」というフレーズを含める必要があります。これら 2 つの記載に互換性はありません。

• 支払い期日
  すべての B2B 請求書には、期日、遅延損害金の利率、回収手数料を明記する必要があります。

ドイツの請求書の用語集

ドイツの請求書では正確な用語を使用してください。税務通知の翻訳が不正確な場合、意味が曖昧になり、支払いが遅れる可能性があります。

ドイツ語での請求書の作成や確認に役立つ用語集は以下のとおりです。

注: 「Gutschrift」という用語は、クレジットノートとセルフビリング (顧客が発行する請求書) の両方を指す場合があります。ドイツの法律では、自己発行の請求書ではないのに「Gutschrift」というタイトルのドキュメントを発行した者は、罰則を受ける可能性があります。クレジットノートの場合、「Rechnungskorrektur」や「Stornorechnung」という用語が推奨されます。

電子請求書のルールはドイツで請求を行うフランスの企業に適用されますか？

フランスの企業は、構造化された電子請求書をドイツの顧客に送信する義務はありません。現地の要件は、ドイツに拠点を置く企業間の取引に適用されます。フランスの改革では、他国への請求書は必須の電子請求書ではなく、電子申告 (e-reporting) に分類されます。ただし、実際のところ、多くのドイツの顧客は XRechnung または ZUGFeRD のデジタルフォーマットを求めています。

そのため、フランスの企業は電子申告要件の対象となります。つまり、国際的な事業活動を含む、必須の電子請求書とは見なされない特定の取引を税務当局に報告する必要があります。この義務は、電子請求書の改革と同じスケジュールに従います。大企業および中堅企業は 2026/9/1、中小企業 (SME)、小規模企業 (TPE)、零細企業は 2027/9/1 です。

ドイツへの請求時に必要な申告について

申告義務は取引のタイプによって異なります。B2B サービスの場合、企業は DES を提出する必要があります。商品の販売には、1 ユーロからの VAT サマリーに加えて、EU 域内貿易に関する月次の統計調査 (EMEBI) が必要です。

e-reporting に加えて必要となる各申告の詳細を以下に示します。

• DES: この申告は、他の加盟国で VAT の対象となる顧客 (VAT を自己申告する顧客) に対してサービスを提供する、フランスを拠点とするすべての企業を対象としています。

• VAT サマリー (ERTVA): ERTVA は域内での商品の配送に適用され、VAT 免除のために必要です。1 ユーロの配送から対象となり、毎月 10 営業日までに商品貿易申告 (DEB) ウェブポータルを通じて提出します。この申告は、CGI 第 262 条の 3 セクション I で規定されている免除を対象としています。

• EMEBI に関する月次調査: 純粋な統計調査であり、税関からの書面により明示的に要請された企業に適用されます。この書面は通常、翌年分として 12 月に送付されます。

• CA3 VAT 申告: ドイツでの取引は、CA3 フォームの該当する行に記載する必要があります。これらはフランスの課税対象の収益とは異なります。申告間の自動照合により情報の提供を求められることが多いため、申告額は DES および ERTVA と一致している必要があります。

• OSS 申告: この申告は、B2C の販売に対するドイツの VAT を申告するための OSS オプションで必要です。

零細企業と VAT 免税のしきい値

VAT 免税の零細企業はドイツの企業に請求できますが、初回は EU 域内 VAT 番号を求める必要があります。免税とは、零細企業がフランスの VAT を徴収しなくてよいことを意味しますが、それでも認証と申告の要件を満たす必要があります。

多くの零細企業は、「TVA non applicable, Article 293 B du CGI」 (VAT 適用外、一般税法 293 B 条) という通知を記載した請求書をドイツの顧客に送付しています。しかし、このコンテキストにおいてこの通知は厳密には正しくありません。代行業者の体制に関係なく、属地主義の理由から、ドイツの企業に提供されるサービスはフランスでは課税対象になりません。したがって、ドイツの請求書には「Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE」 (自己申告、指令 2006/112/CE の 44 条および 196 条) という通知を含める必要があります。

注: 2025/1/1 より、指令 2020/285 により越境ベースの VAT が免除されます。フランスの小規模な販売業者による B2C 取引は、EU 域内での収益が 100,000 ユーロ未満であり、かつドイツのしきい値である 25,000 ユーロ未満である場合、フランスでは課税対象となることがあっても、ドイツでは免除される可能性があります。対象の企業はまず impots.gouv.fr で申告を行い、EX で終わる番号を受け取る必要があります。

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フランスの企業によるドイツでの請求に関する FAQ