La Germania è il principale partner commerciale della Francia. Nel 2024, le aziende francesi hanno esportato 78 miliardi di € di prodotti in Germania, rispetto ai 48,5 miliardi di € verso gli Stati Uniti. Il Paese da solo rappresenta oltre il 13% del commercio internazionale, superando di gran lunga Belgio, Cina e Spagna. Essendo un importante partner commerciale, la Germania richiede alle aziende francesi di fatturare correttamente ai clienti locali.

Le fatture inviate in Germania devono essere conformi in modo che i clienti possano richiedere le detrazioni dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) e pagare in tempo. Per i beni e i servizi esenti da IVA, i documenti conformi assicurano inoltre che le aziende francesi gestiscano l'IVA correttamente ed evitino di pagarla in seguito. Inoltre, Francia e Germania hanno iniziato a passare alle fatture elettroniche nel 2025.

In questo articolo spieghiamo come inviare fatture in Germania, le regole per le aziende francesi, le opzioni IVA, le informazioni obbligatorie e l'importanza della fatturazione digitale, della reportistica e della fatturazione da parte delle microimprese.

In sintesi

• Le aziende francesi sono autorizzate a fatturare ai clienti tedeschi. Non necessitano di un'autorizzazione speciale o di una registrazione locale poiché la Germania fa parte del mercato unico europeo.

• Il modo in cui le aziende gestiscono l'IVA dipende dal cliente e dalle tipologie di transazione. Per le aziende, le fatture escludono l'IVA e gli acquirenti contabilizzano l'imposta autonomamente. Per i privati, l'IVA francese si applica esclusivamente alle vendite a distanza all'interno dell'Unione Europea per importi inferiori a 10.000 €. Per totali superiori a 10.000 €, addebita l'IVA tedesca tramite il sistema One Stop Shop (OSS).

• Le fatture emesse verso i clienti tedeschi devono contenere le consuete informazioni business-to-business (B2B) richieste, incluse entrambe le partite IVA intracomunitarie e un avviso dettagliato che elenca le esenzioni IVA per beni e servizi.

• I requisiti di formattazione delle fatture digitali della Germania non si applicano alle aziende francesi, che devono invece essere conformi ai requisiti di e-reporting imposti dalla riforma della fatturazione elettronica francese. Ciononostante, molti clienti tedeschi richiedono ancora i formati XRechnung o ZUGFeRD.

• Sono richieste diverse dichiarazioni, tra cui la Dichiarazione Europea dei Servizi (DES), i riepiloghi IVA per le consegne di beni dal primo euro e i casi speciali che richiedono un modulo di dichiarazione IVA CA3.

Le aziende francesi possono fatturare ai clienti in Germania?

Le aziende francesi possono fatturare ai clienti tedeschi. Le fatture possono essere scritte in francese, tedesco o in entrambe le lingue. La Germania fa parte del mercato unico europeo, quindi non ci sono requisiti doganali. Ciò che cambia è la gestione dell'IVA, che dipende dal cliente e dal tipo di transazione.

La normativa europea contiene anche regole di territorialità che determinano quale Paese paga l'IVA. Se un servizio viene fornito a un cliente soggetto a IVA, l'imposta viene pagata nel Paese del cliente, in base alla regola generale di territorialità (articolo 259 del Codice generale delle imposte [CGI], fino all'entrata in vigore della ricodificazione il 1° gennaio 2027). Se il cliente è un'azienda tedesca, il servizio non è imponibile in Francia. Invece, il cliente contabilizza l'IVA in Germania. Se i beni vengono consegnati a un'azienda con partita IVA, la fornitura è esente da IVA francese in quanto cessione intracomunitaria.

Nota: in linea di principio, le regole di fatturazione che si applicano sono quelle della giurisdizione in cui si considera che avvenga la transazione. Tuttavia, l'articolo 289-0 del CGI contiene un'eccezione. Se il cliente autoliquida l'IVA e il fornitore ha sede in un Paese diverso, si applicano le regole di fatturazione nazionali del fornitore, in questo caso, la Francia.

Come fanno le aziende francesi a fatturare ai clienti in Germania?

Le fatture devono essere denominate in euro. La loro gestione dipende dal Paese di tassazione. Per i clienti aziendali, le fatture di solito non includono le imposte. Il cliente le contabilizza tramite autoliquidazione, ad eccezione di alcuni servizi considerati imponibili in Germania. Per i privati, si applica l'IVA francese alle vendite a distanza all'interno dell'UE per importi inferiori a 10.000 € all'anno.

Nota: in base alla legge francese, le fatture vengono emesse al momento della consegna di beni o servizi. L'articolo 289 del CGI contiene un'eccezione. Per le cessioni intracomunitarie di beni e servizi esenti da IVA in cui il cliente autoliquida l'IVA, le fatture devono essere inviate entro il 15 del mese successivo alla consegna. Sebbene la direttiva 2011/7/UE stabilisca una data di scadenza predefinita di 30 giorni, le aziende tedesche spesso pagano prima. I loro termini di pagamento tendono a essere più brevi e offrono frequentemente sconti per pagamenti anticipati.

Come fatturare alle aziende tedesche

Le fatture inviate alle aziende tedesche devono escludere l'imposta. Le aziende devono verificare la partita IVA del cliente nel database del sistema elettronico di scambio di dati sull'IVA (VIES) della Commissione Europea. L'acquirente paga quindi l'IVA in Germania tramite autoliquidazione.

Ecco come fatturare alle aziende in Germania:

Verificare le partite IVA tedesche prima di inviare le fatture

Il nome locale per le partite IVA è Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Inizia con DE, seguito da nove cifre. Il controllo del database VIES per confermare la validità del numero è gratuito. Un identificatore non valido rende discutibile l'esenzione e il fornitore è responsabile del pagamento dell'IVA francese sulla transazione.

Fatturare escludendo le imposte

I totali delle fatture non possono includere imposte o menzionare l'IVA. Le aziende francesi non possono fatturare l'IVA tedesca perché non sono responsabili per l'imposta in quel Paese. Addebitare l'IVA francese è considerata un'imposta fatturata erroneamente. Il fornitore diventa responsabile per l'IVA per il solo fatto di menzionarla, e in tal caso il cliente non può detrarla.

Invece, la fattura deve includere un avviso di esenzione IVA o di autoliquidazione, a seconda del tipo di transazione.

Documentare i dettagli della transazione

Per le consegne di beni, qualsiasi esenzione richiede la prova che la merce abbia effettivamente lasciato la Francia. Le prove potrebbero includere una lettera di vettura o distinte di consegna firmate. Conserva tutta la documentazione probatoria insieme alla fattura.

Riportare le transazioni nelle dichiarazioni

Riporta l'attività sui moduli di dichiarazione IVA CA3 e, a seconda dei casi, su moduli specifici (DES per i servizi e riepiloghi IVA per i beni).

Come fatturare alle persone fisiche tedesche

Per le persone fisiche, l'IVA francese si applica alle vendite a distanza e ai servizi elettronici ovunque nell'UE per importi inferiori a 10.000 € all'anno. L'IVA tedesca si applica agli importi superiori a tale soglia e viene dichiarata tramite l'OSS. Altri servizi business-to-consumer (B2C) seguono le proprie regole di territorialità.

Ecco come fatturare alle persone fisiche in Germania:

Verifica la singola soglia di 10.000 €

Ai sensi dell'articolo 259 D del CGI, la soglia copre due tipi di transazioni con persone fisiche nell'UE, indipendentemente dal Paese: vendite a distanza e servizi elettronici. Il limite viene calcolato per l'anno solare corrente e per quello precedente.

L'IVA francese si applica agli importi inferiori a questa soglia. Ad esempio, una vendita di 500 €, al netto delle imposte, a una persona fisica tedesca è considerata una vendita effettuata in Francia e deve includere il 20% di IVA francese. L'IVA tedesca si applica ai totali più elevati. In questo caso, il prezzo indicato sul sito web dell'azienda deve riflettere l'aliquota fiscale corretta. Ciò richiede che lo strumento di fatturazione sia configurato per il Paese corretto.

Dichiara l'IVA tramite l'OSS

Registrandosi all'OSS, le aziende possono dichiarare e pagare l'IVA tedesca dalla Francia tramite un'unica dichiarazione trimestrale. Senza l'OSS, le aziende devono registrarsi per l'IVA tedesca presso il Finanzamt (il Centro fiscale tedesco) e presentare dichiarazioni periodiche.

Includi le informazioni obbligatorie

Le fatture inviate alle persone fisiche tedesche devono contenere i prezzi comprensivi di imposta e le informazioni precontrattuali richieste dalla legge sulla tutela dei consumatori. Ciò riguarda il diritto di recesso di 14 giorni per le vendite a distanza.

Quali aliquote IVA si applicano in Germania?

La Germania ha due principali aliquote IVA: una percentuale normale del 19% e una ridotta del 7%. In pratica, le aziende francesi che emettono fattura alle aziende tedesche non utilizzano nessuna di queste aliquote perché le loro fatture sono al netto delle imposte. I clienti contabilizzano autonomamente l'IVA tedesca nelle loro dichiarazioni.

Ecco le due percentuali utilizzate:

• Aliquota normale del 19%: si applica a tutti i beni e servizi, inclusi hardware per computer, veicoli, abbigliamento, mobili, bevande e servizi di consulenza.

• Aliquota ridotta del 7%: si applica a generi alimentari di base, libri ed ebook, media, trasporto passeggeri locale, biglietti per musei ed esibizioni dal vivo e alcuni dispositivi medici.

Quali informazioni sono necessarie sulle fatture francesi inviate in Germania?

Le fatture francesi inviate in Germania devono contenere le informazioni obbligatorie richieste sulle fatture B2B. Queste includono l'identità delle parti, il numero e la data della fattura, le partite IVA intracomunitarie di entrambe, una descrizione dei servizi, la data di scadenza del pagamento e una dicitura che giustifichi l'assenza di IVA per esenzione o inversione contabile.

Ecco le informazioni necessarie sulle fatture:

• Identità completa di entrambe le parti
  Le fatture devono riportare la ragione sociale, l'indirizzo, la forma giuridica, il numero del sistema di identificazione del repertorio delle sedi (SIRET) e il numero del registro di commercio (RCS) dell'azienda fornitrice francese. Devono inoltre indicare il nome e l'indirizzo del cliente tedesco.

• Numero e data della fattura
  Ogni fattura deve includere un numero univoco tratto da una sequenza continua, senza duplicati, e la data di emissione.

• Partite IVA intracomunitarie
  Le fatture devono includere la partita IVA intracomunitaria dell'azienda fornitrice francese, che inizia con FR seguito da 11 cifre, e la partita IVA del cliente tedesco. I due identificatori sono necessari per esentare il fornitore dall'IVA e per consentire al cliente di usufruire della detrazione dell'IVA.

• Descrizione, quantità e prezzo
  Le fatture devono includere una descrizione chiara dei beni o dei servizi, la quantità, il prezzo unitario al netto delle imposte, gli eventuali sconti e il totale al netto delle imposte.

• Dicitura transfrontaliera che giustifica l'assenza di IVA
  Le fatture devono includere una dicitura specifica per giustificare l'assenza di IVA. La formulazione esatta dipende dal tipo di transazione. Le fatture per i servizi devono includere la frase "Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE" ("Inversione contabile, articoli 44 e 196 della direttiva 2006/112/CE"). Le fatture per le consegne di beni devono includere la frase "Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE" ("Esenzione IVA, articolo 262 ter, I del CGI e articolo 138 della direttiva 2006/112/CE"). Le due diciture non sono intercambiabili.

• Data di scadenza del pagamento
  Tutte le fatture B2B devono indicare la data di scadenza, il tasso della penale per ritardo e la commissione di riscossione.

Glossario per le fatture tedesche

Usa un vocabolario preciso nelle fatture tedesche. Traduzioni approssimative degli avvisi fiscali potrebbero causare ambiguità e ritardare il pagamento.

Ecco un glossario di termini utili per emettere e rivedere le fatture in tedesco:

Nota: il termine "Gutschrift" può riferirsi a una nota di credito e all'autofatturazione (ovvero una fattura emessa dal cliente). In base alla legge tedesca, chiunque emetta un documento intitolato "Gutschrift" che non è un'autofattura potrebbe essere penalizzato. Per le note di credito, sono preferibili i termini "Rechnungskorrektur" e "Stornorechnung".

Le regole sulla fatturazione elettronica si applicano alle aziende francesi che fatturano in Germania?

Le aziende francesi non sono tenute a inviare fatture elettroniche strutturate ai clienti tedeschi. Il requisito locale si applica alle transazioni tra aziende con sede in Germania. La riforma francese classifica le fatture verso altri Paesi come e-reporting anziché come fatturazione elettronica obbligatoria. In pratica, tuttavia, molti clienti tedeschi richiedono i formati digitali XRechnung o ZUGFeRD.

Pertanto, le aziende francesi sono soggette ai requisiti di e-reporting, il che significa che devono segnalare alle autorità fiscali determinate transazioni non considerate fatture elettroniche obbligatorie, inclusa l'attività internazionale. Questo obbligo segue la stessa tempistica della riforma della fatturazione elettronica: 1 settembre 2026 per le aziende di grandi e medie dimensioni, e 1 settembre 2027 per le piccole e medie imprese (PMI), le microimprese e le imprese di piccolissime dimensioni (TPE).

Quali dichiarazioni sono richieste quando si fattura in Germania?

Gli obblighi di dichiarazione dipendono dal tipo di transazione. Per i servizi B2B, le aziende devono presentare la DES. Le vendite di beni richiedono un riepilogo IVA a partire dal primo euro, nonché un'indagine statistica mensile sugli scambi intra-UE di beni (EMEBI).

Ecco un'analisi più approfondita di ciascuna dichiarazione richiesta oltre all'e-reporting:

• DES: Questa dichiarazione copre qualsiasi azienda con sede in Francia che fornisce servizi a clienti soggetti a IVA in altri Stati membri, per i clienti che autoliquidano l'IVA.

• Riepilogo IVA (ERTVA): L'ERTVA si applica alle consegne intracomunitarie di beni ed è richiesto per l'esenzione IVA. Parte dal primo euro consegnato e viene presentata mensilmente tramite il portale web della Dichiarazione degli Scambi di Beni (DEB) entro il 10° giorno lavorativo. Questa dichiarazione copre le esenzioni descritte nell'Articolo 262 ter, Sezione I del CGI.

• Indagine mensile EMEBI: Un'indagine puramente statistica che si applica alle aziende espressamente sollecitate tramite una lettera dalla dogana, solitamente inviata a dicembre per l'anno successivo.

• Dichiarazione IVA CA3: Le transazioni in Germania devono comparire nelle righe appropriate del modulo CA3. Sono distinte dai ricavi imponibili in Francia. Gli importi dichiarati devono corrispondere alla DES e all'ERTVA, poiché la riconciliazione automatizzata tra le dichiarazioni spesso attiva richieste di informazioni.

• Dichiarazione OSS: Questa dichiarazione è richiesta per l'opzione OSS per dichiarare l'IVA tedesca sulle vendite B2C.

Microimprese e soglie di esenzione IVA

Le microimprese esenti da IVA possono fatturare alle aziende tedesche, ma devono richiedere la partita IVA intracomunitaria la prima volta. L'esenzione significa che le microimprese non devono riscuotere l'IVA francese, ma devono comunque soddisfare i requisiti di autenticazione e dichiarazione.

Molte microimprese inviano fatture ai clienti tedeschi con la dicitura "TVA non applicable, Article 293 B du CGI" ("IVA non applicabile, articolo 293 B del Codice generale delle imposte"). Tuttavia, questa dicitura non è tecnicamente corretta in questo contesto. I servizi resi alle aziende tedesche non sono imponibili in Francia per motivi di territorialità, indipendentemente dal regime del fornitore di servizi. Pertanto, le fatture tedesche devono contenere la dicitura "Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE" ("Autoliquidazione, articoli 44 e 196 della direttiva 2006/112/CE").

Nota: a partire dal 1 gennaio 2025, la direttiva 2020/285 esenta l'IVA su base transfrontaliera. Le transazioni B2C di un piccolo venditore francese potrebbero essere imponibili in Francia ma esenti in Germania se i suoi ricavi all'interno dell'UE sono inferiori a 100.000 € e inferiori alla soglia tedesca di 25.000 €. L'azienda deve prima presentare una dichiarazione su impots.gouv.fr e ricevere un numero che termina in EX.

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Domande frequenti sulla fatturazione in Germania da parte di aziende francesi