Per le attività non UE che vendono prodotti o servizi in Francia, lo sportello unico (OSS) per l'IVA offre un metodo semplificato per dichiarare e pagare l'imposta sul valore aggiunto (IVA) dovuta. Dal 2021, lo sportello unico per l'IVA, noto più spesso a livello internazionale come sportello unico per le importazioni (IOSS, Import One Stop Shop), ha semplificato le transazioni business-to-consumer (B2C) e di e-commerce e migliorato l'accesso delle attività ai mercati europei. Questo articolo fornisce una panoramica dello sportello unico per l'IVA e delle relative disposizioni fiscali.

_Di cosa tratta questo articolo? _

• Cos'è il regime IOSS (noto anche come sportello unico per l'IVA)?
  
• A chi si applica l'IOSS?
  
• Comprendere i diversi regimi fiscali
  
• Quali sono i vantaggi per le attività?
  
• Come faccio a registrarmi?
  
• Come si dichiara l'IVA?
  
• Come si paga l'IVA?
  

Cos'è il regime IOSS (noto anche come sportello unico per l'IVA)?

Lo sportello unico per l'IVA è un portale online che consente alle attività che vendono beni e servizi a clienti da remoto di dichiarare e pagare l'IVA.

Lo sportello unico per l'IVA è noto in Europa come OSS o IOSS, acronimo rispettivamente di One Stop Shop e Import One Stop Shop. Questo sistema include diverse funzionalità specifiche che variano a seconda del tipo di azienda che si registra per utilizzarlo.

Con un'unica dichiarazione attraverso un portale sicuro, le aziende possono dichiarare e pagare le tasse in Francia e in tutta l'UE più facilmente.

Le attività che scelgono l'IOSS non sono più tenute a registrarsi presso le autorità fiscali dei singoli stati membri dell'UE in cui si trovano i clienti, al fine di dichiarare e pagare l'IVA. Invece, l'IVA viene dichiarata e pagata in un singolo stato membro attraverso lo sportello unico. Questo portale consente alle attività di vendere facilmente i propri beni e servizi in diversi Paesi europei.

Sebbene l'IOSS sia facoltativo, è uno strumento prezioso per le aziende che desiderano espandere le proprie operazioni in Francia e nell'UE, in quanto semplifica notevolmente gli obblighi fiscali relativi all'IVA.

A chi si applica l'IOSS?

L'IOSS è un servizio pensato per qualsiasi fornitore o venditore a distanza che voglia raggiungere clienti nell'UE. Può essere utilizzato dalle attività che vendono fino a 150 € di beni, sia da un Paese dell'UE che al di fuori dell'UE, a clienti residenti in UE. L'intera procedura può interessare tutte le parti coinvolte in attività di e-commerce, come venditori su piattaforme online, servizi postali e clienti. L'IOSS consente alle attività di rispettare gli obblighi di dichiarazione IVA.

Intermediari

L'IOSS si applica anche agli intermediari. Qualsiasi attività che non abbia una presenza o una stabile organizzazione nell'UE deve nominare un intermediario con sede nell'UE per registrarsi al programma.

Gli intermediari fungono da rappresentanti per le attività non UE e gestiscono la conformità fiscale e le dichiarazioni IVA dell'attività. La presenza di questi rappresentanti semplifica la procedura per le attività non UE, consentendo loro di rispettare i requisiti di dichiarazione IVA dell'UE senza dover stabilire una presenza fisica in uno stato membro.

Comprendere i diversi regimi fiscali

Esistono regimi fiscali diversi per le aziende in base alla natura delle loro attività. Ogni regime ha le sue specificità, a seconda dell'azienda, delle sue operazioni e del Paese in cui si trova. Un'azienda deve prima selezionare il regime fiscale corrispondente alle sue attività per compilare accuratamente la dichiarazione tramite il portale online dell'OSS. Per decidere quale sia il regime più adatto, le aziende devono conoscere i dettagli di ciascuno di essi, in particolare dell'OSS UE, dell'OSS non UE e dell'IOSS.

OSS UE

Il regime OSS UE si applica alle aziende con sede nell'UE che vendono da remoto in altri stati membri. Questo è il regime più semplice, in quanto le aziende scelgono semplicemente il Paese in cui sono registrate. Consente loro di fornire servizi esclusivamente all'interno dell'UE registrandosi in un solo Paese membro.

OSS non UE

Il regime OSS non UE è pensato per le aziende con sede al di fuori dell'UE che vendono da remoto a clienti negli stati membri. Nell'ambito del regime non UE, una società che non è stabilita in modo permanente nell'UE o non ha una sede centrale nell'UE può scegliere qualsiasi stato membro come stato membro di identificazione.

Ad esempio, un'azienda americana che immagazzina i propri prodotti in Francia per la vendita a clienti in altri Paesi membri potrebbe selezionare la Francia come stato membro di identificazione ai fini dell'OSS non UE. L'azienda potrebbe, tuttavia, scegliere qualsiasi altro stato membro.

IOSS: Regime d'importazione

L'IOSS è specificamente progettato per la vendita a distanza di merci importate da Paesi non UE a clienti UE, a condizione che il valore delle merci non superi i 150 €. Qualsiasi attività coinvolta in questo tipo di vendita può registrarsi al regime d'importazione. Tuttavia, se un venditore non ha una presenza nell'UE, deve nominare un intermediario per utilizzare il sistema.

Ad esempio, un venditore brasiliano su una piattaforma di e-commerce che vende merci dalla Cina a clienti in Francia, Italia e Portogallo dovrà trovare un intermediario in uno di questi Paesi per aderire al regime IOSS.

Quali sono i vantaggi per le attività?

I regimi OSS e IOSS consentono alle attività e ai fornitori di dichiarare e pagare l'IVA dovuta negli stati membri in cui non sono stabiliti, utilizzando un portale web nello stato membro in cui sono registrati. Per le attività con sede in Francia o che operano nel mercato francese, lo sportello unico semplifica il processo di dichiarazione e pagamento dell'IVA.

Vendite semplificate all'interno dell'UE

Lo sportello unico per l'IVA aiuta le attività a semplificare le loro operazioni in tutta Europa, consentendo loro di registrarsi in un unico stato membro dell'UE.

Prima dell'OSS, i fornitori dovevano registrarsi in ogni stato membro in cui fornivano beni o servizi ai clienti. Ad esempio, un'azienda francese che vendeva beni o servizi in Germania doveva registrarsi in Germania e dichiarare l'IVA sia in Germania che in Francia. Con l'OSS, tale azienda può dichiarare e pagare l'IVA dovuta su tutte le sue vendite all'interno dell'UE attraverso un portale unico nel suo Paese d'origine, la Francia.

Soddisfazione del cliente

Il sistema OSS avvantaggia anche i clienti, perché l'aliquota IVA applicata è quella del Paese in cui i beni vengono consumati, il che garantisce una maggiore trasparenza. Ad esempio, un cliente francese pagherà sempre l'IVA francese, indipendentemente dal Paese da cui ha acquistato un prodotto online. In questo modo si riducono al minimo le commissioni di importazione e altri addebiti imprevisti per il cliente.

Come faccio a registrarmi?

Per registrarsi al sistema IOSS o OSS, le aziende devono possedere un numero di partita IVA intracomunitaria o un numero di obbligo fiscale per l'IVA francese (Référence d'Obligation Fiscale, ROF). Il numero di partita IVA intracomunitaria o il ROF consentono alle autorità fiscali di accertare che l'azienda sia correttamente identificata e soddisfi i propri obblighi fiscali.

Le aziende devono richiedere il numero OSS o IOSS prima dell'inizio del trimestre in cui presentano la prima dichiarazione o all'inizio del trimestre precedente la prestazione del primo servizio. La procedura per ottenere un numero OSS o IOSS è uguale per entrambi i sistemi.

Come ottenere un numero OSS

Per entrambi i regimi OSS, le aziende in Francia possono registrarsi e richiedere un numero OSS all'autorità fiscale francese. Le aziende dell'UE o registrate nell'UE possono accedere al portale tramite lo sportello unico usando il account business.

Come ottenere un numero IOSS

Per ottenere un numero IOSS, le aziende situate al di fuori dell'UE e non stabilite all'interno dell'UE devono compilare il modulo n. 3563-SD e inviarlo via email a tva.e-commerce@dgfip.finances.gouv.fr per richiedere l'accesso allo sportello unico per l'IVA.

Come si dichiara l'IVA?

Una volta registrata, l'azienda deve presentare le dichiarazioni trimestralmente se si avvale dei regimi OSS UE o non UE oppure mensilmente per il regime IOSS.

L'azienda può dichiarare e pagare l'IVA per tutte le sue vendite a distanza all'interno dell'UE attraverso un unico portale. Le informazioni fornite dal Paese membro di identificazione vengono utilizzate per distribuire l'IVA nei vari Paesi membri in cui vengono venduti i beni o i servizi dell'azienda.

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Sanzioni in caso di non conformità

Rispettare le scadenze per la reportistica e i pagamenti è fondamentale. Il mancato rispetto di tali obblighi potrebbe comportare sanzioni pecuniarie e, in ultima analisi, l'esclusione dal regime OSS o IOSS. Tale esclusione renderebbe molto più complicati i processi amministrativi, in quanto l'azienda dovrebbe registrarsi e dichiarare l'IVA in ogni stato membro in cui vende.

Per un intermediario, ciò comporterebbe la cancellazione dal registro di identificazione. I venditori rappresentati da un intermediario escluso perderebbero l'accesso al regime di importazione.

Come si paga l'IVA?

Un fornitore paga l'IVA dovuta al Paese membro di identificazione direttamente attraverso il portale online. Paga l'importo totale indicato nella dichiarazione IVA per tutti i Paesi membri in cui vengono venduti beni o servizi. I metodi di pagamento accettati sono in genere gli stessi utilizzati per le altre imposte, che potrebbero includere opzioni quali i bonifici bancari e gli addebiti diretti.

Il Paese membro di identificazione è responsabile del trasferimento degli importi dovuti a ciascun Paese membro.