对于在法国销售产品或服务的非欧盟企业，增值税一站式申报服务 (VAT OSS) 提供了一个简化的增值税申报和缴纳方法。自 2021 年以来，增值税一站式申报服务（国际上更常称为一站式进口申报 (IOSS) 简化了 B2C（企业对消费者）和电子商务交易，并改善了企业进入欧洲市场的机会。本文概述了增值税一站式申报服务及其税务规定。

目录

• 什么是 IOSS（也称为增值税一站式申报）？
  
• IOSS 适用于谁？
  
• 理解不同的税务制度
  
• IOSS 对企业有哪些好处？
  
• 如何注册？
  
• 如何申报增值税？
  
• 如何缴纳增值税？
  

什么是 IOSS（也称为增值税一站式申报）？

增值税一站式申报 (VAT One Stop Shop) 是一个在线门户，允许销售商品和服务的企业远程申报并缴纳增值税。

在欧洲被称为 OSS 或 IOSS，分别代表一站式申报 (One Stop Shop) 和一站式进口申报 (Import One Stop Shop)。该系统包括几个特定功能，具体取决于注册使用该服务的公司类型。

通过一个安全的门户，企业可以更轻松地在法国及整个欧盟申报和缴纳增值税。

选择 IOSS 的企业不再需要在客户所在的每个欧盟成员国注册税务机关，以申报和缴纳增值税。相反，增值税通过一站式申报向一个成员国申报和缴纳。这个门户使企业能够更容易地在多个欧洲国家销售其商品或服务。

虽然 IOSS 是可选的，但对于希望扩展在法国和欧盟的业务的公司来说，它是一个有价值的工具，因为它大大简化了与增值税相关的税务责任。

IOSS 适用于谁？

IOSS 是为任何希望在欧盟吸引客户的供应商或远程销售商设计的。它可以被任何向欧盟客户销售价值不超过 150 欧元商品的企业使用，无论该企业是否位于欧盟国家或非欧盟国家。这个过程涉及到所有电子商务参与者，例如在线平台的卖家、邮政服务和客户。IOSS 使企业能够履行增值税申报义务。

中介机构

IOSS 也适用于中介机构。任何没有在欧盟有业务存在或永久性机构的企业，必须指定一个欧盟本地的中介来注册该方案。

中介机构代表非欧盟企业，处理其税务合规和增值税申报。拥有这些代表简化了非欧盟企业的过程，使它们能够在没有在成员国建立实体存在的情况下，遵守欧盟的增值税申报要求。

理解不同的税务制度

根据企业的性质，存在不同的税务制度。每种制度根据公司、活动和所在地国的不同，具有各自的具体要求。企业首先需要选择与其活动相匹配的税务制度，以便通过 OSS 在线门户准确填写申报表。为了决定哪种制度最适合，企业需要了解每个税制的详细信息，具体包括欧盟 OSS、非欧盟 OSS 和 IOSS。

欧盟 OSS

欧盟 OSS 方案适用于在欧盟注册的企业，这些企业远程向其他成员国销售。这是最简单的方案，企业只需选择它们注册的国家。它允许企业仅通过在一个成员国注册即可在欧盟内部提供服务。

非欧盟 OSS

非欧盟 OSS 方案是为位于欧盟以外的公司设计的，这些公司远程向欧盟成员国的客户销售。在非欧盟方案下，一个没有在欧盟永久建立的公司，或者没有在欧盟设立总部的公司，可以选择任何成员国作为其识别成员国。

例如，一家将商品存储在法国并向其他成员国客户销售的美国公司，可以选择法国作为其识别成员国，但也可以选择任何其他成员国。

IOSS：进口制度

IOSS 专门为从非欧盟国家向欧盟客户销售的商品而设计，前提是商品的价值不超过 150 欧元。任何参与此类销售的企业都可以注册使用进口制度。然而，如果卖方没有在欧盟的业务存在，他们必须任命一个中介来使用该制度。

例如，一家巴西卖家在一个电商平台上销售从中国发往法国、意大利和葡萄牙的商品，就需要在这些国家中的某个地方找到一个中介来加入 IOSS 制度。

IOSS 对企业有哪些好处？

OSS 和 IOSS 制度允许企业和供应商通过在注册国的网上门户申报并支付他们在未建立业务的成员国应缴纳的增值税。对于在法国注册或在法国市场运营的企业，一站式商店简化了增值税的申报和支付过程。

简化欧盟内部的销售

增值税一站式申报 (VAT One Stop Shop) 帮助企业通过允许它们在单一欧盟成员国注册来简化在整个欧洲的运营。

在 OSS 之前，供应商必须在他们向客户提供商品或服务的每个成员国注册。例如，一家法国公司如果要在德国销售商品或服务，必须在德国注册，并在德国和法国申报增值税。有了 OSS，该公司可以通过在法国的单一门户申报并支付所有欧盟内销售的增值税。

客户满意度

OSS 系统还对客户有利，因为适用的增值税税率是商品消费国的税率，从而确保了更大的透明度。例如，法国客户将始终支付法国增值税，无论他们是从哪个国家在线购买产品。这减少了进口费用和客户可能遇到的其他意外费用。

如何注册？

要注册 IOSS 或 OSS系统，企业必须拥有欧盟内的增值税号码或法国增值税税务责任号码(Référence d’Obligation Fiscale, ROF)。欧盟内增值税号码 或 ROF 可以帮助税务机关确认该企业的身份并确保其履行税务义务。

企业必须在提交首次申报前的季度开始之前，或在提供首次服务的季度开始之前申请他们的 OSS 或 IOSS 号码。获取 OSS 或 IOSS 号码的流程对于这两种系统来说是相同的。

获取 OSS 号码

对于所有 OSS 方案，法国的公司可以通过法国税务机关注册并申请 OSS 号码。来自欧盟的公司或在欧盟注册的公司可以使用 OSS 通过其企业账户访问门户。

获取 IOSS 号码

要获取 IOSS 号码，位于欧盟外且没有在欧盟建立业务的公司必须填写表格 3563-Sd，并将其通过电子邮件发送至 tva.e-commerce@dgfip.finances.gouv.fr，申请访问增值税一站式申报 (VAT One Stop Shop)。

如何申报增值税？

注册后，企业必须根据选择的 OSS（欧盟或非欧盟）方案每季度提交申报表，或者根据 IOSS 方案每月提交申报表。

企业可以通过单一门户申报并支付所有欧盟内的远程销售增值税。成员国的识别信息将用于将增值税分配给公司商品或服务销售的各个成员国。

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违规处罚

按时报告和支付是关键。未能履行这些义务可能会导致财务处罚，并最终导致被排除在 OSS 或 IOSS 制度之外。这种排除会使行政流程变得更加复杂，因为公司必须在每个销售成员国注册并报告增值税。

对于中介机构而言，这将导致其被从识别登记册中删除。由被排除的中介机构代表的卖家将失去访问进口方案的资格。

如何支付增值税？

供应商通过在线门户直接支付应缴纳的增值税给识别成员国。他们支付的总金额是增值税申报表中所有成员国销售的商品或服务应缴的增值税。接受的支付方式通常与其他税款支付方式相同，包括银行转账和直接借记等选项。

识别成员国负责将应付金额转移给每个成员国。