フランスで商品やサービスを販売する EU 域外の事業者が VAT ワンストップショップ (VAT OSS) を利用すると、付加価値税 (VAT) の申告と納付をシンプルな方法で行えるようになります。2021 年以降、国際的には輸入ワンストップショップ (IOSS) として知られる VAT ワンストップショップにより、企業と消費者間 (B2C) および E コマースの取引がシンプルになりました。そのため、企業はヨーロッパ市場へとアクセスしやすくなりました。この記事では、VAT ワンストップショップとその税制規定の概要について説明します。

この記事の内容

• IOSS (別名 VAT ワンストップショップ) とは
  
• IOSS の適用対象
  
• 各種税制を理解する
  
• 企業にとってのメリット
  
• 登録方法
  
• VAT の申告方法
  
• VAT の支払い方法
  

IOSS (別名 VAT ワンストップショップ) とは

VAT ワンストップショップは、遠隔で顧客に商品やサービスを販売する企業が VAT を申告して支払うことができるオンラインポータルです。

VAT ワンストップショップは、ヨーロッパでは OSS または IOSS として知られており、それぞれワンストップショップとインポートワンストップショップの略称です。このシステムには、いくつかの特定の機能が含まれています。その機能は、利用登録している会社の種類によって異なります。

安全なポータルで一度申告するだけで、フランスおよび EU 全域でより簡単に税金を申告し支払うことができます。

IOSS を選択すると、VAT の申告と支払いのために、顧客が所在するそれぞれの EU 加盟国の税務当局に、登録する必要がなくなります。代わりにワンストップショップを通じて、単一の加盟国に VAT を申告して支払います。このポータルを使用すると、複数のヨーロッパの国々で商品やサービスを簡単に販売できます。

IOSS は必須ではありませんが、VAT 関連の納税義務が大幅にシンプルになるため、フランスおよび EU での事業拡大を検討している企業にとっては貴重なツールです。

IOSS の適用対象

IOSS は、EU の顧客にリーチしたいサプライヤーや遠隔販売業者のために設計されたサービスです。IOSS を利用できるのは、EU 加盟国または EU 非加盟国から、EU に居住する顧客に 150 ユーロ以下の商品を販売する企業です。このプロセス全体が、オンラインプラットフォームの売り手、郵送サービス、顧客など、E コマースの参加者すべてに影響を与える可能性があります。IOSS により、企業は VAT 報告義務を遵守できます。

仲介者

IOSS は仲介業者にも適用されます。EU に拠点を持たず、恒久的施設も持たない企業は、EU を拠点とする仲介業者を任命して、この枠組みに登録する必要があります。

仲介業者は、EU 域外の企業の代理人として、企業の納税義務遵守と VAT 申告を処理します。代理人を配置することで、EU 域外の企業にとってはプロセスがシンプルになり、加盟国に物理的な拠点を設立しなくても、EU の VAT の報告要件に準拠できるようになります。

各種税制を理解する

事業の性質に応じて、企業に対する税制は異なります。各制度には、企業、その活動、所在する国に応じて、独自の規定があります。企業はまず、その活動に一致する税制を選択して、OSS オンラインポータル経由で申告書を正確に記入する必要があります。どの制度が最適かを判断するには、特に EU OSS、EU 域外 OSS、IOSS など、それぞれの詳細を把握しておく必要があります。

EU OSS

EU OSS 枠組みは、EU に拠点を置き、他の加盟国に遠隔で販売を行う企業に適用されます。これは、企業の登録国を選択するだけなので、最も簡単な枠組みです。これにより、1 つの加盟国にのみ登録することで、EU 内で排他的にサービスを提供できます。

EU 域外 OSS

EU 域外 OSS 枠組みは、EU 域外に拠点を置き、加盟国の顧客へと遠隔で販売する企業を対象としています。EU 域外枠組みでは、EU に恒久的に設立されていない企業、または EU に本社を置いていない企業が、任意の加盟国を選択して、識別用の加盟国とすることが可能です。

たとえば、他の加盟国の顧客に販売するためにフランスに商品を保管しているアメリカの企業は、EU 以外 OSS に基づきフランスを選択して、識別用の加盟国とすることができます。ただし、会社は他の加盟国を選択可能です。

IOSS:輸入制度

IOSS は、EU 域外の国から EU の顧客へと輸入される商品の遠隔販売のために特別に設計されていますが、商品の価値が 150 ユーロ以下であることが条件です。このタイプの販売に関与するすべての企業は、輸入枠組みに登録できます。ただし、売り手が EU に拠点を持っていない場合は、枠組みを使用する仲介業者を任命する必要があります。

たとえば、中国からフランス、イタリア、ポルトガルの顧客に商品を販売する E コマースプラットフォームのブラジルの売り手は、IOSS 枠組みに参加するために、これらの国のいずれかで仲介業者を見つける必要があります。

企業にとってのメリット

OSS と IOSS の各枠組みにより、企業やベンダーは、登録済みの加盟国のウェブポータルを使用して、未設立の加盟国で支払うべき VAT を申告して支払うことができます。フランスに拠点を置く企業、またはフランス市場で事業を展開している企業の場合、ワンストップショップを使用すると、VAT の申告と支払いのプロセスがシンプルになります。

EU 域内での販売の効率化

VAT ワンストップショップでは、企業は単一の EU 加盟国に登録することで、ヨーロッパ全域での業務をシンプルにするのに役立ちます。

OSS が登場する前は、サプライヤーは顧客に商品やサービスを提供するそれぞれの加盟国で登録する必要がありました。たとえば、ドイツで商品やサービスを販売するフランスの企業はドイツで登録し、かつドイツとフランスの両方で VAT を申告する必要がありました。OSS を使用すると、その企業は、本国であるフランスの 1 つのポータルを通じて、EU 内のすべての販売に対する VAT を申告して支払うことができます。

顧客満足度

また、OSS システムで適用される VAT 税率は、商品が消費される国の税率であり、透明性が高まるため、顧客にもメリットがあります。たとえば、フランスの顧客は、オンラインで商品を購入した国に関係なく、常にフランスの VAT を支払うことになります。これにより、輸入手数料や顧客にとってのその他の予期しない料金が最小限に抑えられます。

登録方法

IOSS または OSS システムに登録するには、企業は域内 VAT 番号またはフランスの VAT 納税義務番号 (Référence d'Obligation Fiscale または ROF) を所有している必要があります。域内VAT 番号または ROF により、税務当局は会社が正しく識別され、納税義務を果たしているかを確認できます。

企業は、最初の申告書を提出する四半期の開始前、または最初のサービスを提供する前の四半期の開始時に、OSS または IOSS 番号を申請する必要があります。OSS または IOSS 番号を取得するプロセスは、どちらのシステムでも同じです。

OSS 番号の取得

どちらの OSS 枠組みでも、フランスの企業は登録してフランスの税務当局に OSS 番号をリクエストできます。EU に所在する企業、または EU に登録されている企業は、ビジネスアカウント経由でワンストップショップからポータルにアクセスできます。

IOSS 番号の取得

IOSS 番号を取得するには、EU 域外に所在し EU 域内に拠点を持たない企業は、フォーム番号3563-SD に記入し、tva.e-commerce@dgfip.finances.gouv.fr 宛てにメールで送信して、VAT ワンストップショップへのアクセスをリクエストする必要があります。

VAT の申告方法

企業が登録すると、EU または EU 域外 OSS 枠組みを使用している場合は四半期ごと、IOSS スキームの場合は毎月、申告書を提出する必要があります。

同社は、1 つのポータルを通じて、EU 内のすべての遠隔販売の VAT を申告して支払うことができます。識別用の加盟国から提供された情報は、企業の商品またはサービスが販売されているさまざまな加盟国に VAT を分配するために使用されます。

Stripe Tax を利用すると、フランス国内および海外での支払いがシンプルになります。一度の導入で、世界中の VAT 税規制を満たすように調整されたソリューションにアクセスできます。

違反した場合の罰則

報告と支払いの期限を守ることが重要です。これらの義務を果たさないと、罰金が科せられ、最終的には OSS 枠組みまたは IOSS 枠組みから除外される可能性があります。このような除外は、企業が販売する各加盟国で VAT を登録して報告する必要があるため、管理プロセスがはるかに複雑になります。

仲介者の場合は、識別の登録から削除されます。除外された仲介業者が代理人である売り手は、輸入枠組みにアクセスできなくなります。

VAT の支払い方法

サプライヤーは、オンラインポータルを通じて、識別用の加盟国に支払うべき VAT を直接支払います。商品またはサービスが販売される、すべての加盟国の VAT 申告書に記載されている合計金額を支払います。通常、受け付け可能な決済手段は他の税金に使用されるものと同じで、銀行振込や口座引き落としなどのオプションが含まれる場合があります。

各加盟国に支払うべき金額を送金する責任は、識別用の加盟国が負います。