Para las empresas extracomunitarias que venden productos o servicios en Francia, la ventanilla única del IVA ofrece un método simplificado para declarar y pagar el impuesto sobre el valor añadido (IVA) adeudado. Desde 2021, la ventanilla única del IVA (frecuentemente denominada a nivel internacional como Import One Stop Shop, IOSS) simplificó las transacciones entre empresas y consumidores (B2C) y de e-commerce, y mejoró el acceso de las empresas a los mercados europeos. Este artículo ofrece un resumen de la ventanilla única del IVA y sus disposiciones fiscales.

_¿De qué trata este artículo? _

• ¿Qué es el IOSS (también conocido como ventanilla única del IVA)?
  
• ¿A quién se aplica el IOSS?
  
• Explicación de los diferentes regímenes fiscales
  
• ¿Cuáles son las ventajas para las empresas?
  
• ¿Cómo es el proceso de registro?
  
• ¿Cómo se declara el IVA?
  
• ¿Cómo se paga el IVA?
  

¿Qué es el IOSS (también conocido como ventanilla única del IVA)?

La ventanilla única del IVA es un portal en línea que permite a las empresas que venden bienes y servicios a clientes a distancia declarar y pagar su IVA.

La ventanilla única del IVA se conoce en Europa como OSS o IOSS, que son las siglas de «One Stop Shop» e «Import One Stop Shop», respectivamente. Este sistema incluye varias funciones específicas que varían en función del tipo de empresa que se registre para utilizarlo.

Con una única declaración a través de un portal seguro, las empresas pueden declarar y pagar más fácilmente sus impuestos en Francia y en toda la UE.

Las empresas que eligen el IOSS ya no tienen que registrarse en las autoridades fiscales de cada uno de los estados miembros de la UE en los que se encuentren sus clientes para declarar y pagar el IVA. En su lugar, el IVA se declara y se paga a un único estado miembro a través de la ventanilla única. Este portal facilita a las empresas la venta de sus bienes y servicios en varios países europeos.

Si bien el IOSS es opcional, es una herramienta valiosa para las empresas que buscan expandir sus operaciones en Francia y la UE, ya que simplifica en gran medida las responsabilidades fiscales relacionadas con el IVA.

¿A quién se aplica el IOSS?

IOSS es un servicio diseñado para cualquier proveedor o vendedor a distancia que quiera llegar a clientes de la UE. Lo pueden usar las empresas que venden bienes de hasta 150 €, ya sean de un país de la UE o extracomunitarios, a clientes que residen en la UE. Este proceso puede afectar a todos los participantes en el comercio digital, como los vendedores en plataformas en línea, los servicios postales y los clientes. IOSS permite a las empresas cumplir con las obligaciones de declaración del IVA.

Intermediarios

El IOSS también se aplica a los intermediarios. Las empresas que no tienen presencia ni establecimiento permanente en la UE deben designar a un intermediario establecido en la UE para que se registre en el programa.

Los intermediarios actúan como representantes de las empresas extracomunitarias y se encargan del cumplimiento de la normativa fiscal y de las declaraciones del IVA por parte de las empresas. Contar con estos representantes simplifica el proceso para las empresas que no son de la UE, ya que les permite cumplir con los requisitos de declaración del IVA de la UE sin necesidad de establecer una presencia física en un estado miembro.

Explicación de los diferentes regímenes fiscales

Existen diferentes regímenes fiscales para las empresas en función de la naturaleza de sus actividades. Cada régimen tiene sus propias particularidades, según la empresa, sus actividades y el país en el que se encuentra. Una empresa debe elegir primero el régimen fiscal que coincida con sus actividades para completar con precisión su declaración a través del portal en línea de ventanilla única. Para decidir qué régimen es el ideal, las empresas deben conocer los detalles de cada uno, en concreto la OSS de la UE, la OSS extracomunitaria y la IOSS.

OSS de la UE

El esquema de ventanilla única de la UE se aplica a las empresas establecidas en la UE que venden a distancia a otros estados miembros. Este es el esquema más sencillo, ya que las empresas simplemente eligen el país en el que se registran. Les permite prestar servicios exclusivamente dentro de la UE mediante el registro en un solo país miembro.

OSS extracomunitaria

El sistema de ventanilla única extracomunitaria está diseñado para empresas ubicadas fuera de la UE que venden a distancia a clientes de estados miembros. Según este régimen, una empresa que no esté establecida de forma permanente en la UE o que no tenga una oficina central en la UE puede elegir cualquier estado miembro como su estado miembro de identificación.

Por ejemplo, una empresa estadounidense que almacena sus productos en Francia para venderlos a clientes de otros países miembros podría elegir a Francia como su estado miembro de identificación como ventanilla única no perteneciente a la UE. Sin embargo, la empresa podría optar por cualquier otro estado miembro.

IOSS: régimen de importación

IOSS está diseñado específicamente para la venta a distancia de bienes importados de países no pertenecientes a la UE a clientes de la UE, siempre que el valor de los bienes no supere los 150 €. Cualquier empresa que participe en este tipo de venta puede inscribirse en el régimen de importación. Sin embargo, si un vendedor no tiene presencia en la UE, debe designar a un intermediario para que utilice el régimen.

Por ejemplo, un vendedor brasileño en una plataforma de e-commerce que vende productos de China a clientes de Francia, Italia y Portugal tendría que buscar un intermediario en uno de esos países para unirse al esquema IOSS.

¿Cuáles son las ventajas para las empresas?

Los sistemas OSS e IOSS permiten a las empresas y vendedores declarar y pagar el IVA adeudado en los estados miembros donde no están establecidos a través de un portal web en el estado miembro en el que están registrados. Para las empresas establecidas en Francia o que operan en el mercado francés, la ventanilla única simplifica el proceso de declaración y pago del IVA.

Ventas simplificadas dentro de la UE

La ventanilla única del IVA ayuda a las empresas a simplificar sus operaciones en toda Europa, ya que les permite registrarse en un único estado miembro de la UE.

Antes de la ventanilla única, los proveedores tenían que registrarse en cada estado miembro en el que suministraban bienes o servicios a los clientes. Por ejemplo, una empresa francesa que vendía sus bienes o servicios en Alemania tenía que registrarse en Alemania y declarar el IVA tanto en Alemania como en Francia. Con la ventanilla única, esa empresa puede declarar y pagar el IVA adeudado por todas sus ventas dentro de la UE a través de un único portal en su país de origen, Francia.

Satisfacción del cliente

El sistema OSS también beneficia a los clientes, porque el tipo de IVA aplicado es el del país en el que se consumen los bienes, lo que garantiza una mayor transparencia. Por ejemplo, un cliente francés siempre pagará el IVA francés, independientemente del país en el que haya comprado el producto en línea. Esto minimiza las comisiones de importación y otros cargos inesperados para el cliente.

¿Cómo es el proceso de registro?

Para registrarse en el sistema IOSS u OSS, las empresas deben poseer un IVA|CIF|VIES intracomunitario o un número de obligación fiscal del IVA francés (Référence d'Obligation Fiscale o ROF). El IVA|CIF|VIES intracomunitario o ROF permite a las autoridades tributarias confirmar que la empresa está correctamente identificada y cumple con sus obligaciones fiscales.

Las empresas deben solicitar su número de OSS o IOSS antes del comienzo del trimestre en el que presentan su primera declaración, o al comienzo del trimestre antes de prestar su primer servicio. El proceso para obtener un número OSS o IOSS es el mismo para ambos sistemas.

Cómo obtener un número de OSS

Para ambos sistemas de ventanilla única, las empresas en Francia pueden registrarse y solicitar un número de OSS a la autoridad fiscal francesa. Las empresas de la UE o registradas en la UE pueden acceder al portal a través de la ventanilla única desde su cuenta de empresa.

Cómo obtener un número de IOSS

Para obtener un número de IOSS, las empresas ubicadas fuera de la UE y no establecidas dentro de la UE deben completar el formulario n.º 3563-SD y enviarlo por correo electrónico a tva.e-commerce@dgfip.finances.gouv.fr para solicitar el acceso a la ventanilla única del IVA.

¿Cómo se declara el IVA?

Una vez que una empresa se ha registrado, debe presentar declaraciones trimestralmente si utiliza los esquemas de OSS de la UE o de fuera de la UE, o mensualmente para el esquema IOSS.

La empresa puede declarar y pagar el IVA por todas sus ventas a distancia dentro de la UE a través de un portal único. La información proporcionada por el país miembro de identificación se utiliza para distribuir el IVA a los distintos países miembros donde se venden los bienes o los servicios de la empresa.

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Sanciones por incumplimiento

Cumplir con los plazos de presentación de informes y pagos es clave. El incumplimiento de estas obligaciones podría dar lugar a sanciones financieras y, en última instancia, a la exclusión del sistema OSS o IOSS. Dicha exclusión complicaría mucho los procesos administrativos, ya que la empresa tendría que registrarse y declarar el IVA en cada estado miembro donde realiza ventas.

En el caso de un intermediario, esto supondría la eliminación del registro de identificación. Los vendedores representados por un intermediario excluido perderían el acceso al régimen de importación.

¿Cómo se paga el IVA?

Un proveedor paga el IVA adeudado al país miembro de identificación directamente a través del portal en línea. Debe pagarse el monto total indicado en la declaración de IVA para todos los países miembros donde se venden bienes o servicios. Los métodos de pago aceptados suelen ser los mismos que se utilizan para otros impuestos, que pueden incluir opciones como transferencias bancarias y adeudos directos.

El país miembro de identificación es responsable de transferir los montos adeudados a cada país miembro.