德国是法国的主要贸易伙伴。2024 年，法国企业向德国出口了价值 780 亿欧元的产品，而向美国出口的产品总值为 485 亿欧元。仅德国一国就占据了超过 13% 的国际贸易份额，远超比利时、中国和西班牙。作为主要的贸易伙伴，德国要求法国企业向当地客户正确开具账单。

发往德国的账单必须合规，以便客户能够申请增值税（VAT）抵扣并按时付款。对于免征增值税的商品和服务，合规的文件还能确保法国企业正确处理增值税，并避免日后补缴。此外，法国和德国已于 2025 年开始转向电子账单。

在本文中，我们将解释如何向德国发送账单、法国企业需要遵守的规则、增值税选项、强制性信息，以及微型企业采用数字开单、报告和开具账单的重要性。

要点

• 允许法国企业向德国客户开具账单。他们不需要特殊的授权或本地注册，因为德国是欧洲单一市场的一部分。

• 企业处理增值税的方式取决于客户和交易类型。对于企业，账单不含增值税，买方自行负责税务。对于个人，法国增值税仅适用于欧盟境内金额低于 10,000 欧元的远程销售。对于总额超过 10,000 欧元的情况，需通过一站式（OSS）系统收取德国增值税。

• 向德国客户开具的账单必须包含所需的常规 B2B 信息，包括欧盟内部的增值税税号，以及列出商品和服务增值税豁免情形的详细通知。

• 德国的数字账单格式要求不适用于法国企业，相反，法国企业必须遵守法国电子账单改革所实施的电子报告要求。尽管如此，许多德国客户仍然需要 XRechnung 或 ZUGFeRD 格式。

• 需要提供多项申报，包括欧洲服务申报（DES）、从第一欧元起的商品交付增值税汇总，以及需要提供 CA3 增值税申报表的特殊情况。

法国企业可以向德国的客户开具账单吗？

法国企业可以向德国客户开具账单。账单可以使用法语、德语或双语撰写。德国是欧洲单一市场的一部分，因此没有海关要求。变化在于增值税的处理方式，这取决于客户和交易类型。

欧洲法律还包含决定由哪个国家/地区支付增值税的属地规则。如果向须缴纳增值税的客户提供服务，则根据一般属地规则（《一般税法典》第 259 条 [CGI]，直到 2027 年 1 月 1 日重新编纂生效前），应在客户所在国家/地区纳税。如果客户是德国企业，则该服务在法国不征税。相反，由客户在德国申报增值税。如果商品交付给拥有增值税税号的企业，则该供应作为共同体内交付可豁免法国增值税。

注意：原则上，适用的开具账单规则为被视为交易发生地所在管辖区的规则。但是，CGI 第 289-0 条包含一项豁免。如果客户自行清算了增值税，而供应商位于不同的国家/地区，则适用供应商本国（在此情况中为法国）的开具账单规则。

法国企业如何向德国的客户开具账单？

账单必须以欧元计价。处理方式取决于征税国家/地区。对于企业客户，账单通常不含税。由客户通过自我评估进行申报，但某些在德国被视为应纳税的服务除外。对于个人，在欧盟内部进行的远程销售，如果金额低于每年 10,000 欧元，则适用法国增值税。

注意：根据法国法律，账单在商品或服务交付时开具。CGI 第 289 条包含一项豁免。对于免征增值税的商品和服务共同体内交付，如果客户自我评估增值税，则账单必须不晚于交付后次月的 15 日发送。尽管 第 2011/7/UE 号指令设定了 30 天的默认到期日，但德国企业通常会更早付款。他们的付款条款往往更短，并且他们经常提供提前付款折扣。

如何向德国企业开具账单

发送给德国企业的账单必须不含税。企业必须在欧盟委员会的增值税信息交换系统（VIES）数据库中验证客户的增值税税号。然后，买方通过自行评估在德国缴纳增值税。

以下是向德国企业开具账单的方法：

在发送账单前验证德国增值税税号

增值税税号的当地名称为 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer。它以 DE 开头，后跟 9 位数字。在 VIES 数据库中核对以确认该号码是否有效是免费的。无效的标识符会使豁免受到质疑，并且供应商需负责缴纳该笔交易的法国增值税。

开具不含税账单

账单总额不能包含税费或提及增值税。法国企业不能就德国增值税开具账单，因为他们不对该地的税务负责。收取法国增值税被视为错误开具税单。供应商只要提及增值税，就要对其负责，然后客户就无法对其进行抵扣。

相反，账单必须包含增值税豁免或自行评估的通知，具体取决于交易类型。

记录交易详情

对于商品交付，任何豁免都需要提供商品实际上已经离开法国的证明。证明可以包括运单或已签名的交货单。将所有具有证明效力的文件与账单一起保存。

在申报表中报告交易

在 CA3 增值税申报表以及特定的适用表格（服务适用 DES，商品适用增值税汇总）中报告该活动。

如何向德国个人开具账单

对于个人，欧盟境内任何地方每年金额低于 10,000 欧元的远程销售和电子服务均适用法国增值税。德国增值税适用于超过该阈值的金额，并通过 OSS 进行申报。其他企业对消费者 (B2C) 服务遵循其各自的属地规则。

以下是向德国个人开具账单的方法：

验证 10,000 欧元的单一阈值

根据《CGI》第 259 D 条，该阈值涵盖了与欧盟境内个人的两种类型交易（无论在哪个国家/地区）：远程销售和电子服务。该限额是按本历年和上一历年计算的。

低于该阈值的金额适用法国增值税。例如，向德国个人进行一笔 500 欧元（不含税）的销售，将被视为在法国进行的销售，并且必须包含 20% 的法国增值税。德国增值税适用于更高的总金额。在这种情况下，企业网站上显示的价格需要反映正确的税率。这要求将账单工具配置为正确的国家/地区。

通过 OSS 申报增值税

通过注册 OSS，企业可以通过每季度一次的申报，在法国申报并缴纳德国增值税。如果没有 OSS，企业必须在 Finanzamt（德国税务中心）注册德国增值税并提交定期申报表。

包含强制性信息

发送给德国个人的账单需要包含含税价格以及消费者法律要求的合同前信息。这涵盖了远程销售中 14 天的撤销权。

德国适用哪些增值税税率？

德国有两个主要的增值税税率：19% 的正常税率和 7% 的降低税率。在实际操作中，法国企业在向德国企业开具账单时通常不使用这两种税率，因为他们的账单是不含税的。客户在自己的申报中自行核算德国增值税。

以下是使用的两个百分比：

• 19% 的正常税率：这适用于所有商品和服务，包括计算机硬件、车辆、服装、家具、饮料和咨询服务。

• 7% 的降低税率：这适用于基本食品、书籍和电子书、媒体、当地客运交通、博物馆和现场表演门票，以及部分医疗设备。

发往德国的法国账单需要提供哪些信息？

发往德国的法国账单必须包含 B2B 账单所需的强制性信息。这包括双方的身份、账单编号和日期、双方的共同体内部增值税税号、服务描述和付款到期日，以及由于豁免或自我核算而无需缴纳增值税的证明通知。

以下是账单上所需的信息：

• 双方的完整身份
  账单需要列出法国供应商的公司名称、地址、法律形式、企业名录识别系统 (SIRET) 编号和商业登记 (RCS) 编号。还必须显示德国客户的名称和地址。

• 账单编号和日期
  每张账单必须包含来自连续序列的唯一编号，且不能重复，以及签发日期。

• 共同体内部增值税税号
  账单必须包含法国供应商的共同体内部增值税税号（以 FR 开头，后跟 11 位数字）以及德国客户的增值税税号。这两个标识符对于豁免供应商的增值税和客户进行增值税抵扣是必不可少的。

• 描述、数量和价格
  账单必须包含对商品或服务的清晰描述、数量、不含税的单价、任何折扣以及不含税的总额。

• 证明无需缴纳增值税的跨境通知
  账单必须包含证明无需缴纳增值税的特定通知。确切的措辞取决于交易类型。服务类账单必须包含短语“Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE”（“自我核算，第 2006/112/CE 号指令第 44 和 196 条”）。商品交付类账单必须包含短语“Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE”（“免征增值税，CGI 第 262 ter 条第 I 款和第 2006/112/CE 号指令第 138 条”）。这两种通知不可互换。

• 付款到期日
  所有 B2B 账单必须注明到期日、逾期罚款率和欠款回收费用。

德国账单术语表

在德国账单中使用精确的词汇。对税务通知的宽泛翻译可能会导致歧义并延迟付款。

以下是用于制定和审查德语账单的有用术语表：

注意：术语“Gutschrift”可以指代减免凭据和自助开单（即由客户开具的账单）。根据德国法律，任何开具标题为“Gutschrift”但并非自行开具账单的文件的个人或实体，都可能受到处罚。对于减免凭据，首选术语为“Rechnungskorrektur”和“Stornorechnung”。

电子开具账单规则是否适用于在德国开具账单的法国企业？

法国企业无需向德国客户发送结构化电子账单。本地要求适用于在德国设立的企业之间的交易。法国改革将发往其他国家/地区的账单归类为电子申报，而非强制性电子账单。然而在实践中，许多德国客户要求使用 XRechnung 或 ZUGFeRD 数字格式。

因此，法国企业须遵守电子申报要求，这意味着他们需要向税务机关报告某些不被视为强制性电子账单的交易（包括国际活动）。该义务与电子账单改革的时间线相同：大型和中型公司为 2026 年 9 月 1 日，中小型企业 (SME) 、极小企业 (TPE) 和微型企业为 2027 年 9 月 1 日。

在德国开具账单时需要哪些申报？

报告义务取决于交易类型。对于 B2B 服务，企业需要提交 DES。销售商品需要从第一欧元起提供增值税汇总，以及欧盟内部商品贸易的月度统计调查（EMEBI）。

以下是除电子报告外所需的各项申报的详细情况：

• DES： 此申报涵盖任何总部位于法国、向其他成员国需缴纳增值税的客户提供服务的企业，适用于自行评估增值税的客户。

• 增值税汇总（ERTVA）： ERTVA 适用于欧盟内部的商品交付，是获得增值税豁免的必备条件。它从交付的第一欧元起算，必须在每月的第 10 个工作日之前通过商品贸易申报（DEB）网站提交。该申报涵盖CGI 第 262 条之三第一部分中所述的豁免情形。

• EMEBI 月度调查： 一项纯粹的统计调查，适用于通过海关信函明确要求的企业，该信函通常在 12 月发出，适用于下一年。

• CA3 增值税申报： 在德国的交易必须填写在 CA3 表格 的相应行中。它们与法国的应税收入不同。申报金额必须与 DES 和 ERTVA 匹配，因为申报表之间的自动对账往往会触发信息请求。

• OSS 申报： 对于申报 B2C 销售中德国增值税的 OSS 选项，需要进行此项申报。

微型企业和增值税豁免阈值

免征增值税的微型企业可以向德国企业开具账单，但在首次开具时必须索要共同体内增值税税号。该豁免意味着微型企业无需收取法国增值税，但仍需履行认证和申报义务。

许多微型企业在发送给德国客户的账单中会附上如下声明：“TVA non applicable, Article 293 B du CGI”（即“不适用增值税，《一般税法典》第 293 B 条”）。然而，在这一背景下，该声明在技术上并不准确。基于属地原因，向德国企业提供的服务在法国不征税，而这与服务商适用的制度无关。因此，德国账单中必须包含声明：“Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE”（即“自我评估，《第 2006/112/CE 号指令》第 44 和 196 条”）。

注意：自 2025 年 1 月 1 日起，第 2020/285 号指令在跨境基础上豁免增值税。如果一家法国小卖家的欧盟内收入低于 100,000 欧元，并且低于德国的 25,000 欧元阈值，则其 B2C 交易可能在法国应纳税但在德国获得豁免。该企业必须首先在 impots.gouv.fr 上提交申报，并获得一个以 EX 结尾的号码。

Stripe Invoicing 如何提供帮助

Stripe Invoicing 简化了从创建账单到款项回收的应收账款 (AR) 流程。无论您是管理一次性账单还是定期计费，Stripe 都能帮助企业加快收款并简化运营：

• 自动化应收账款：轻松创建、自定义和发送专业账单——无需代码。Stripe 会自动跟踪账单状态、发送付款提醒并处理退款，助您随时掌握现金流。

• 加速现金流：通过集成的全球支付、自动提醒和 AI 驱动的催款工具，缩短应收账款周转天数 (DSO)，并加快收款速度，帮助您收回更多收入。

• 增强客户体验：提供现代化的支付体验，支持 25 种以上语言、135 种以上货币和 100 种以上支付方式。客户可通过自助客户门户轻松访问并支付账单。

• 减少后台工作量：在几分钟内生成账单，并通过自动提醒和 Stripe 托管账单支付页面减少催款时间。

• 与现有系统集成：Stripe Invoicing 与流行的会计和企业资源规划 (ERP) 软件集成，助您保持系统同步，减少手动数据录入。

进一步了解 Stripe 如何简化您的应收账款流程，或立即开始使用。

有关法国企业在德国开具账单的常见问题解答