法国将于 2026 年起，强制推行电子申报（E-reporting）制度。作为电子发票的补充性制度，该制度要求企业向税务局传输特定的支付与交易数据。本文为您详细介绍电子申报制度的核心要点，包括其定义、运作方式、适用企业范围以及需传输的数据内容。

本文内容

• 什么是电子申报？
  
• 电子申报与电子发票的区别
  
• 哪些企业需要遵守强制性电子申报规定？
  
• 电子申报如何运作
  
• 企业需要传输的数据
  
• 要求生效时间
  
• 企业如何确保遵守电子申报规则
  

什么是电子申报？

电子申报指将支付与交易数据以电子形式传输至税务局。此项规定适用于在法国从事特定商业交易、且需缴纳增值税 (VAT)的企业。

该要求源于旨在打击欺诈、优化税收体系并简化企业申报流程的电子发票改革。

电子申报与电子发票的区别

电子发票改革为法国企业引入两项要求：电子发票与电子申报。根据企业规模，需缴纳增值税并从事 B2B 交易的企业将从 2026 年和 2027 年起，强制采用电子化方式开具与接收发票（即电子发票）。

电子申报要求是对电子发票的补充，它规定企业必须传输与电子发票未覆盖交易相关的税务数据。通过电子申报传输的数据类型（如交易信息或支付信息）将取决于交易性质。

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哪些企业需要遵守强制性电子申报规定？

根据规定，企业需向税务局传输两类数据：交易数据与支付数据。以下将说明不同类型的企业如何受此要求影响。

交易电子申报

需履行交易数据电子申报义务的企业包括以下类型：

• 需履行增值税义务且面向免税买方（如个人或非营利组织）销售的企业

• 需履行增值税义务且从事跨境交易（例如出口或欧盟内部采购及交付）的企业，此类交易可涉及 B2B 或对无需缴纳增值税的个人

某些未在法国设立实体的外资企业亦可能适用此规定。当交易涉及非应税主体客户且该交易需在法国缴纳增值税时，即触发此项义务。

付款电子申报

自 2026 年起，对于采用收款时缴纳增值税机制或不适用对方缴税机制的服务类企业，均需向税务局传输支付数据。此项要求将同时适用于个人客户与企业客户。

注：银行业务与保险交易、医疗健康及教育服务，以及非营利组织开展的交易不在此项改革范围之内。

电子申报如何运作

电子申报只需几个步骤：

• 卖方收集付款和交易数据。

• 卖方将数据文件传输至其认证平台（法文 plateforme agréée，简称 PA），原称合作伙伴非物质化平台 (PDP)，该平台会验证数据是否符合法定要求。

• PA 将验证数据发送至税务局。

• 税务局接收数据并存储，用于预先填写增值税申报。

企业需要传输的数据

所需的数据取决于交易类型。

向外国公司销售

在与外资企业进行交易时，需传输的交易数据与电子发票要求的数据相同。唯一例外是需用境外识别号码或欧盟内部增值税税号替代法国企业识别号 (SIREN)。

面向非增值税纳税主体的销售

在面向个人及非营利组织的销售中，需提供的信息包括供应商SIREN 号码及数据传输所属期间。若适用，传输数据时还应包含“按开票金额缴税选项”（法文：option pour le paiement de la taxe d'après les débits）的标注。

进行这些交易的公司还必须传输以下按天数汇总的数据：

• 相关日期

• 当天各交易类别完成的交易数量

• 当天交易总额（不含税）

• 相应的增值税金额

采用收款时缴纳增值税机制的服务

针对此类交易需传输的支付数据包括：收款日期与实收金额，并按增值税税率进行分项列示。

要求生效时间

电子申报要求将按以下时间表分阶段实施：

• 2026 年 9 月 1 日：大中型企业

• 2027 年 9 月 1 日：中小型企业 (SME) 和微型企业

此外，数据传输的频率也会根据公司的增值税制度而有所不同。对于交易数据，具体规定如下：

• 适用月度常规纳税申报制度的企业（通常为大型企业）需每月提交三次申报文件

• 适用简易纳税申报制度或选择按季度常规纳税申报的企业，需每月提交一次申报文件

• 享受增值税免税待遇的企业（主要为微型企业）需每两个月提交一次申报文件

除适用月度常规纳税申报制度的企业外，其他受影响企业的支付数据传输频率将保持一致。适用月度常规申报制度的企业须按月提交数据。

基于增值税征管制度的支付与交易数据传输时间表

企业如何确保遵守电子申报规则

受新规约束的企业须选择并采用税务局认证的平台。该平台将作为数据传输的中介枢纽，企业必须按时定期发送支付与交易数据以避免处罚。未遵守规定者将按每次传输处以 250 欧元的定额罚款，每个自然年累计罚款上限为 15,000 欧元。