La reportistica elettronica diventerà un obbligo amministrativo per le aziende in Francia a partire dal 2026. Tale requisito, complementare alla fatturazione elettronica, prevede la trasmissione di alcuni dati relativi ai pagamenti e alle transazioni all'ufficio tributario. Questo articolo fornisce informazioni chiave da conoscere sull'obbligo di e-reporting, incluso che cos'è, come funziona, le aziende interessate e i dati da trasmettere.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la reportistica elettronica?
  
• Differenze tra reportistica elettronica e fatturazione elettronica
  
• Chi rientra nell'ambito della reportistica elettronica obbligatoria?
  
• Funzionamento della reportistica elettronica
  
• Dati che le attività dovranno trasmettere
  
• Data di entrata in vigore del requisito
  
• In che modo le attività possono assicurarsi di seguire le regole della reportistica elettronica
  

Che cos'è la reportistica elettronica

La reportistica elettronica si riferisce alla trasmissione elettronica dei dati relativi ai pagamenti e delle transazioni all'ufficio tributario. Questa misura si applica alle società soggette all'imposta sul valore aggiunto (IVA) che svolgono determinate transazioni commerciali in Francia.

L'obbligo deriva dalla riforma della fatturazione elettronica, pensata per contrastare le frodi, modernizzare il sistema fiscale e semplificare il processo di dichiarazione per le aziende.

Differenze tra reportistica elettronica e fatturazione elettronica

La riforma della fatturazione elettronica introduce due obblighi per le aziende francesi: la fatturazione elettronica e la reportistica elettronica. A seconda delle dimensioni, le aziende soggette a IVA che effettuano transazioni B2B dovranno emettere e ricevere le proprie fatture in formato elettronico (cioè tramite fatturazione elettronica) a partire dal 2026 e dal 2027.

L'obbligo di reportistica elettronica integra la fatturazione elettronica richiedendo la trasmissione dei dati fiscali relativi alle transazioni non coperte dalla fatturazione elettronica. Il tipo di dati da trasmettere tramite reportistica elettronica (ad esempio transazioni o pagamenti) dipenderà dalla natura della transazione.

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Chi rientra nell'ambito della reportistica elettronica obbligatoria

All'ufficio tributario dovranno essere trasmessi due tipi di dati: dati sulle transazioni e dati sui pagamenti. Ecco come alcune aziende saranno interessate.

Reportistica elettronica per le transazioni

Le aziende soggette ai dati delle transazioni previsti dalla reportistica elettronica includono quanto segue:

• Aziende soggette a IVA e che effettuano vendite ad acquirenti esenti, come persone fisiche oppure organizzazioni non profit

• Aziende soggette a IVA che effettuano transazioni all'estero (ad esempio esportazioni o acquisti e consegne intracomunitari), che possono essere B2B o con persone fisiche non soggette a VA

Anche alcune aziende straniere che non hanno sede in Francia potrebbero essere soggette a tale obbligo. Ciò si verifica se il cliente è un soggetto non imponibile e l'operazione è soggetta all'IVA in Francia.

Reportistica elettronica per i pagamenti

Le aziende che forniscono servizi soggetti a IVA al momento della riscossione o non soggetti al meccanismo di inversione contabile dovranno trasmettere i propri dati di pagamento all'ufficio tributario a partire dal 2026. Tale obbligo si applicherà sia che il cliente sia un privato che un'attività.

Nota: le transazioni bancarie e assicurative, dei servizi medici, sanitari e didattici e le transazioni effettuate da organizzazioni non profit sono escluse dal programma.

Funzionamento della reportistica elettronica

Per la reportistica elettronica sono necessari solo pochi passaggi:

• Il venditore riscuote dati su pagamenti e transazioni.

• Il venditore trasmette un file di dati alla propria piattaforma autorizzata (plateforme agréée, o PA), precedentemente nota come piattaforma di dematerializzazione partner (PDP), che verifica la conformità dei dati ai requisiti legali.

• La PA invia i dati convalidati all'ufficio tributario.

• L'ufficio tributario riceve i dati e li archivia per precompilare le dichiarazioni IVA.

Dati che le attività dovranno trasmettere

I dati richiesti dipenderanno dal tipo di transazione.

Vendite ad aziende estere

Per le transazioni con le aziende estere, i dati della transazione da inviare sono gli stessi richiesti per una fattura elettronica (ovvero e-fattura). Un'eccezione è rappresentata dal numero del Sistema di identificazione delle imprese (SIREN), che viene sostituito da un numero di identificazione estero o da una partita IVA intracomunitaria.

Vendite a entità non soggette a IVA

Per le vendite a persone fisiche e organizzazioni non profit, le informazioni richieste includono il numero SIREN del fornitore e il periodo in cui viene effettuata la trasmissione. La trasmissione deve inoltre includere la frase "opzione per il pagamento dell'imposta sugli importi fatturati" ("option pour le paiement de la taxe d'après les débits"), se applicabile.

Le aziende che effettuano tali operazioni devono inoltre trasmettere i seguenti dati, aggregati per giorno:

• Data del giorno pertinente

• Numero di transazioni completate in quel giorno per ciascuna categoria di transazione

• Totale delle transazioni del giorno, tasse escluse

• Importo IVA corrispondente

Servizi soggetti a IVA al momento della riscossione

I dati di pagamento che devono essere trasmessi per queste transazioni includono la data di riscossione e l'importo riscosso, suddiviso per aliquota IVA.

Data di entrata in vigore il requisito

L'obbligo di reportistica elettronica sarà introdotto gradualmente a partire dalle seguenti date:

• 1° settembre 2026: per le attività di grandi e medie dimensioni

• 1° settembre 2027: per le piccole e medie imprese (PME) e per le microimprese.

Inoltre, la frequenza di trasmissione dei dati varia a seconda del regime IVA dell'azienda. Per i dati relativi alle transazioni, ciò significa quanto segue:

• Tre dichiarazioni al mese per le aziende soggette al normale regime fiscale mensile (cioè, in genere, le grandi imprese)

• Una dichiarazione al mese per le aziende soggette al regime di accertamento fiscale semplificato o che hanno optato per il regime di accertamento fiscale trimestrale ordinario.

• Una dichiarazione ogni due mesi per le aziende che beneficiano del regime di esenzione IVA (ovvero, principalmente le microimprese)

I dati relativi ai pagamenti saranno trasmessi con la stessa frequenza per le aziende interessate, ad eccezione di quelle soggette al normale regime di accertamento fiscale mensile. Tali aziende dovranno presentare i dati una volta al mese.

Scadenze per il pagamento e la trasmissione dei dati relativi alle transazioni in base al regime IVA applicabile

Modalità con le quali le attività possono assicurarsi di seguire le regole della reportistica elettronica

Le aziende soggette al nuovo obbligo di reportistica elettronica dovranno scegliere e adottare una piattaforma approvata dall'ufficio tributario. Questa piattaforma funge da intermediario per la trasmissione dei dati richiesti. L'azienda dovrà inviare con regolarità e nei tempi previsti i propri dati relativi a pagamenti e transazioni per evitare sanzioni. Il mancato rispetto di questo obbligo sarà punito con una sanzione fissa di €250 per trasmissione, con un limite massimo di €15.000 per anno solare.