当不同欧盟成员国的商家进行贸易往来时，在各国之间分配增值税可能会很棘手。增值税识别号 (VAT ID) 使这一系统变得易于管理。在本文中，我们将介绍商家需要了解的增值税识别号知识，从申请增值税识别号到查看增值税识别号。

本文内容

• 什么是增值税识别号？
  
• 商家何时需要增值税识别号？
  
• 谁需要增值税识别号，谁不需要？
  
• 必须在哪里披露增值税识别号？
  
• 如何申请增值税识别号？
  
• 如何查看增值税识别号？
  

什么是增值税识别号？

增值税识别号是德国联邦中央税务局 (BZSt) 在税号之外给予商家的唯一识别号。有时简称为 VAT ID 或 VAT ID 号码。在欧盟内进行增值税应税商品和服务交易时，需要使用该识别号。每个欧盟国家都有自己的增值税识别号版本。

增值税识别号包括哪些内容？

每个增值税识别号都以相应欧盟国家代码的两个大写字母开头，基于国际标准化组织 (ISO) 3166 alpha-2 标准，因此德国 (Deutschland) 为“DE”。希腊则不同，其增值税识别号以“EL”开头，而不是“GR”。

前缀之后是德国增值税识别号的九位数字（如 DE123456789）。由于欧盟委员会没有对增值税识别号格式做出约束性规定，因此其他欧盟国家的增值税识别号位数从 2 位到 12 位不等。

在德国，使用校验位流程验证增值税识别号，而其他一些国家则使用不同的错误检测流程。

增值税识别号、税号和税务识别号有什么区别？

德国有三种不同类型的税务识别号：

• 税务识别号（税务 ID）
  
• 税号
  
• 增值税识别号
  

只有商家才能获得增值税识别号，而税号和税务识别号则分配给自然人或法律实体。每个德国公民在出生时都会获得一个 11 位数税务识别号。税务识别号终身有效。税务识别号可确保纳税申报与正确的纳税人相匹配。首次申报纳税或注册商家时也会获得一个税号，用于与税务局打交道。税号由 13 位数字组成，采用全德通用的标准格式。个人只能拥有一个税务识别号，但一生中可能会拥有多个税号。例如，如果某人搬到了另一个税务局管辖区，就可能需要更换税号。

德国的长期方案是让税务识别号完全取代税号，但我们还不知道何时会实现。

商家何时需要增值税识别号？

原则上，如果商家希望与其他欧盟国家的商家进行贸易，则始终需要增值税识别号。这包括以下情境：

• 商家为欧盟内部市场的另一个商家提供服务或商品（共同体内部供应）
  
• 商家在欧盟内部市场采购服务或货物（共同体内部采购）。
  
• 商家根据《德国增值税法》（Umsatzsteuergesetz，缩写为 UStG）第 25b 条第 2 款的规定（共同体内部三角交易）提供货物。
  
• 商家根据 UStG 第 6b 条第 1(4)款的规定发送或运输货物（寄售库存协议）。
  

如果是与欧盟其他成员国的商家进行共同体内部贸易，则适用反向征税流程。这只有在所有方都拥有有效的增值税识别号时才能正确执行。

什么是反向征税流程？

根据《德国增值税法》(UStG)，提供商品或服务的商家通过发票向客户收取增值税并上缴税务局。但在国外提供货物或服务时，则通过反向征税流程转嫁纳税义务。

因此，在这种情况下，货物或服务的收件人（不是提供者）要向本国税务局上缴增值税。如果商家向国外供应货物，这些货物可豁免增值税，因此您无需在发票上显示任何增值税。收件人要为收到的货物或服务缴纳购买税（增值税的一种形式）。

以下服务属于反向征税流程的范围：

• 工程交付和供应
  
• 建筑服务
  
• 建筑物清洁
  
• 燃气和电力供应
  
• 电信服务
  
• 电脑、移动设备、平板电脑和其他电子设备供应
  
• 黄金供应
  

其他情况列于 UStG 第 13b 条第 2 款。

反向征税流程仅适用于商家对商家 (B2B) 的交易，不适用于向个人提供的商品或服务。小商家所有者也可豁免反向征税流程。对于从国外供应的货物或服务，小商家所有者有义务根据反向征税流程向税务局上缴增值税。但由于他们不能将此作为进项税处理，因此需要自行缴纳增值税。

谁需要增值税识别号，谁不需要？

所有向欧盟其他成员国的商家客户销售或采购商品或服务的商家都必须提供增值税识别号。此外，向商家客户销售商品的在线商店在结账阶段也经常要求提供增值税识别号以处理订单。

以下群体无需增值税识别号：

• 仅在德国境内提供和获取服务的自由职业者、个体经营者和商家所有者
  
• 仅与个人进行跨境贸易的自由职业者、个体经营者和商家所有者
  
• 使用小商家豁免的小商家所有者
  

必须在哪里披露增值税识别号？

增值税识别号必须在发票和公司网站的法律信息中公布。发票上需要显示增值税识别号，而不是税号。共同体内部供应发票上必须注明双方商家的增值税识别号。

如果商家仅在德国进行贸易，发票上只需显示税号。但出于数据保护目的，建议披露增值税识别号，而不是税号。德国《电信媒体法》（Telemediengesetz，缩写为 TMG）第 5 条也规定，网站的法律信息中必须显示增值税识别号（如有）。如有遗漏，可能会发出警告。

如何申请增值税识别号？

在德国，您可以在商家成立之时或之后申请增值税识别号。在商家成立时，您可以选择在税务登记表上打勾，要求发放增值税识别号。在这种情况下，您将通过邮件自动收到该 ID。如果您在成立商家时没有申请增值税识别号，您可以随时向德国联邦中央税务局申请。您可以通过在线或书面形式申请。

• 在线申请
  您可以使用 BZSt 的在线表格申请增值税识别号。系统将披露的数据与税务局提供的数据进行比较。如果相符，您将通过邮件收到增值税识别号。

• 书面申请
  如需通过书面形式申请增值税识别号，请向联邦中央税务局提出申请，地址：

Bundeszentralamt für Steuern
Dienstsitz Saarlouis
66738 Saarlouis

申请必须包括：申请人姓名和地址、税号和负责税务局。

如何查看增值税识别号？

如果在共同体内部供应货物和服务，必须确保货物收件人缴纳增值税，特别是在提供免增值税的货物或服务之前。否则，提供商品或服务的商家就必须在之后自行上缴增值税。

自 2022 年 1 月起，增值税识别号错误还可能导致最高 5 万欧元的罚款。这意味着，查看新商家的增值税识别号并定期查询已保存的增值税识别号是否合格非常关键。查询是否合格时，还要检查外国商家的名称和地址。在德国，您可以使用欧盟委员会的增值税信息交换系统 (VIES) 或联系德国联邦中央税务局来帮助您完成这项工作。

[增值税信息交换系统 (VIES)](https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/check-vat-number-vies/ "europa.eu | Check a VAT number (VIES) 是欧盟内商家相关数据的搜索引擎。如果输入的增值税识别号有效，则会出现商家的注册数据。如果增值税 ID 不存在或未获准进行国际交易，则会显示为无效。

另外，您也可以通过德国联邦中央税务局查询外国商家的增值税识别号。在线搜索适合单次搜索。如果您需要定期查询多个增值税识别号，可以将流程自动化，将多次查询功能集成应用到自己的软件系统中。