เมื่อธุรกิจจากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปต่างๆ ทําการค้าระหว่างกัน การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างประเทศจึงอาจเป็นเรื่องยากได้ ซึ่งหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มช่วยให้เราสามารถจัดการระบบนี้ได้ ในบทความนี้ เราจะอธิบายสิ่งที่ธุรกิจจําเป็นต้องรู้เกี่ยวกับหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่การขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มไปจนถึงการตรวจสอบหมายเลข

เนื้อหาหลักในบทความ

• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร
  
• ธุรกิจจําเป็นต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด
  
• ผู้ใดบ้างที่ต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ใดที่ไม่ต้อง
  
• จำเป็นต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใดบ้าง
  
• คุณสามารถขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร
  
• คุณจะตรวจสอบหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร
  

หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคือหมายเลขประจําตัวที่ไม่ซ้ำกันซึ่งสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางเยอรมนี (BZSt) ได้รับนอกเหนือจากเลขภาษีของตน บางครั้งจะย่อเป็น VAT ID หรือหมายเลข VAT ID หมายเลขนี้จําเป็นสําหรับซื้อขายสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในสหภาพยุโรป ทุกประเทศในสหภาพยุโรปจะมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในแบบของแต่ละประเทศเอง

หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มประกอบด้วยอะไรบ้าง

หมายเลขประจําตัวภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ละรายการจะขึ้นต้นด้วยตัวพิมพ์ใหญ่สองตัวด้วยรหัสประเทศของสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้องตามมาตรฐานอัลฟ่า-2 ขององค์การระหว่างประเทศว่าด้วยการมาตรฐาน (ISO) 3166 ดังนั้น จึงใช้ "DE" สําหรับเยอรมนี (Deutschland) ส่วนกรีซจะได้รับข้อยกเว้นให้หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นต้นด้วย "EL" แทนที่จะเป็น "GR"

ตัวอักษรนำหน้าจะตามด้วยตัวเลขเก้าหลักของหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเยอรมัน (เช่น DE123456789) เนื่องจากคณะกรรมาธิการยุโรปไม่ได้กําหนดข้อกําหนดว่าด้วยรูปแบบหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างมีผลผูกพันไว้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนตัวเลขจึงแตกต่างกันไประหว่าง 2 ถึง 12 หลักในประเทศอื่นๆ ของสหภาพยุโรป

ในเยอรมนีจะใช้การตรวจสอบตัวเลขเพื่อตรวจสอบหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในขณะที่บางประเทศจะใช้กระบวนการตรวจจับข้อผิดพลาดที่แตกต่างกัน

หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เลขภาษี และหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีต่างกันอย่างไร

เยอรมนีจะมีตัวระบุภาษีสามประเภทที่แตกต่างกัน

• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษี
  
• เลขภาษี
  
• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  

เฉพาะธุรกิจเท่านั้นที่สามารถได้รับหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ในขณะที่เลขประจำตัวผู้เสียภาษีและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจะกําหนดให้กับบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลตามกฎหมาย พลเมืองเยอรมันทุกคนจะได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 11 หลักเมื่อแรกเกิด ซึ่งหมายเลขจะใช้ได้ไปตลอดชีวิต หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจะช่วยให้มั่นใจได้ว่าการคืนภาษีจะตรงกับผู้เสียภาษีที่เหมาะสม ในครั้งแรกที่มีบุคคลยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือจดทะเบียนธุรกิจ บุคคลดังกล่าวจะได้รับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีสําหรับการติดต่อกับสำนักงานภาษี ซึ่งประกอบด้วยตัวเลข 13 หลักในรูปแบบมาตรฐานที่ใช้ทั่วประเทศเยอรมนี บุคคลทั่วไปสามารถมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีได้เพียงหมายเลขเดียวเท่านั้น แต่อาจมีเลขภาษีได้หลายเลขตลอดทั้งชีวิต ตัวอย่างเช่น อาจจําเป็นต้องมีการเปลี่ยนแปลงเลขภาษีหากย้ายไปยังพื้นที่ที่สำนักงานภาษีอื่นอยู่ในเขตอำนาจศาล

แผนระยะยาวในเยอรมนีคือให้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมาแทนที่เลขภาษีทั้งหมด แต่เรายังไม่ทราบว่าแผนดังกล่าวจะเริ่มขึ้นเมื่อใด

ธุรกิจจําเป็นต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด

โดยหลักการแล้ว ธุรกิจจะต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเสมอหากต้องการทําการค้ากับธุรกิจในประเทศอื่นๆ ภายในสหภาพยุโรป ซึ่งรวมถึงสถานการณ์ต่อไปนี้

• เมื่อธุรกิจให้บริการหรือสินค้าแก่ธุรกิจอื่นภายในตลาดของสหภาพยุโรป (การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก)
  
• เมื่อธุรกิจได้รับบริการหรือสินค้าภายในตลาดของสหภาพยุโรป (การจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก)
  
• เมื่อธุรกิจจัดหาสินค้าหรือบริการบางชนิดตามมาตรา 25b วรรค 2 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (Umsatzsteuergesetz ย่อมาจาก UStG) (ธุรกรรมการจัดหาแบบ 3 ฝ่ายระหว่างประเทศสมาชิก)
  
• เมื่อธุรกิจส่งหรือขนบางสิ่งตามมาตรา 6b วรรค 1(4) ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีหรือ UStG (สัญญาฝากขายสต๊อกสินค้า)
  

ในกรณีของการค้าขายระหว่างประเทศสมาชิกกับธุรกิจจากประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ให้ใช้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน ซึ่งจะสามารถนําไปใช้ได้อย่างถูกต้องก็ต่อเมื่อทุกฝ่ายมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง

ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนคืออะไร

ตามข้อกำหนดที่กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) บัญญัติไว้ ธุรกิจที่ให้บริการสินค้าหรือบริการจะเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้าผ่านใบแจ้งหนี้และนำส่งไปยังสำนักงานภาษี แต่เมื่อเป็นการจัดหาสินค้าหรือบริการในต่างประเทศ ภาระภาษีจะเรียกเก็บคืนผ่านขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน

ดังนั้น ในกรณีนี้ ผู้รับสินค้าหรือบริการจะเป็นผู้นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังสำนักงานภาษีของตนเองในประเทศภูมิลำเนาของตนแทนที่จะเป็นผู้ให้บริการ หากธุรกิจของคุณจัดหาสินค้าในต่างประเทศ สินค้าเหล่านี้จะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น คุณจึงไม่จําเป็นต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มใดๆ ในใบแจ้งหนี้ แต่ผู้รับจะเป็นผู้ชําระภาษีซื้อ (ในรูปแบบของภาษีมูลค่าเพิ่ม) แก่สินค้าหรือบริการที่ได้รับแทน

บริการต่อไปนี้อยู่ภายใต้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน

• ส่งมอบงานและวัสดุสิ้นเปลือง
  
• บริการก่อสร้าง
  
• ทําความสะอาดอาคาร
  
• จัดหาก๊าซและไฟฟ้า
  
• บริการโทรคมนาคม
  
• การจัดหาคอมพิวเตอร์ อุปกรณ์เคลื่อนที่ แท็บเล็ต และอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์อื่นๆ
  
• จัดหาทอง
  

กรณีอื่นๆ จะระบุไว้ในมาตรา 13b วรรค 2 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG)

ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนนี้จะใช้กับธุรกรรมที่เป็นการทำการค้าระหว่างธุรกิจและธุรกิจด้วยกัน (B2B) เท่านั้น และจะไม่ใช้กับสินค้าหรือบริการที่จัดหาให้แก่บุคคลทั่วไป นอกจากนี้ เจ้าของธุรกิจรายย่อยยังได้รับการยกเว้นจากขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืนเช่นกัน ในกรณีของสินค้าหรือบริการที่จัดหาจากต่างประเทศ เจ้าของธุรกิจรายย่อยจะต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังสำนักงานภาษีภายใต้ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินปรับคืน แต่เนื่องจากธุรกิจรายย่อยดังกล่าวไม่สามารถถือว่านี่เป็นภาษีซื้อได้ ดังนั้น จึงต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยตนเอง

ผู้ใดบ้างที่ต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและผู้ใดที่ไม่ต้อง

หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นข้อบังคับสําหรับธุรกิจทั้งหมดที่ขายสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้าธุรกิจในประเทศอื่นๆ ของสหภาพยุโรป หรือได้รับหมายเลขเหล่านี้จากธุรกิจเหล่านั้น นอกจากนี้ ร้านค้าออนไลน์ที่ขายสินค้าให้กับลูกค้าธุรกิจมักจะขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในขั้นตอนการชำระเงินเพื่อประมวลผลคำสั่งซื้อ

คุณไม่จําเป็นต้องระบุหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับกลุ่มต่อไปนี้

• ผู้ทำงานอิสระ กิจการเจ้าของคนเดียว และเจ้าของธุรกิจที่ให้บริการและรับบริการภายในประเทศเยอรมนีเท่านั้น
  
• ผู้ทำงานอิสระ กิจการเจ้าของคนเดียว และเจ้าของธุรกิจที่ค้าขายข้ามพรมแดนกับบุคคลธรรมดาเท่านั้น
  
• เจ้าของธุรกิจรายย่อยที่ได้รับการยกเว้นสําหรับธุรกิจรายย่อย
  

จำเป็นต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใดบ้าง

คุณจำเป็นต้องระบุหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้และในข้อมูลกฎหมายบนเว็บไซต์ของบริษัท โดยจะปรากฏในใบแจ้งหนี้แทนเลขภาษี โดยจะต้องระบุหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจทั้งสองฝ่ายในใบแจ้งหนี้สําหรับการจัดหาระหว่างประเทศสมาชิก

หากธุรกิจทําการค้าในเยอรมนีเพียงแห่งเดียว ใบแจ้งหนี้เพียงต้องแสดงภาษีเท่านั้น อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนําให้ระบุหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มแทนเลขภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคุ้มครองข้อมูล นอกจากนี้ มาตรา 5 ของกฎหมายว่าด้วยการเผยแพร่ข้อมูลและการโฆษณาผ่านแพลตฟอร์มดิจิทัลของเยอรมนี (Telemediengesetz ย่อมาจาก TMG) ยังกําหนดให้ข้อมูลกฎหมายบนเว็บไซต์จำเป็นต้องมีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย โดยอาจมีการออกคําเตือนในกรณีที่หมายเลขดังกล่าวขาดหายไป

คุณสามารถขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร

ในเยอรมนี คุณสามารถขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้เมื่อก่อตั้งธุรกิจหรือในภายหลัง เมื่อก่อตั้งธุรกิจ คุณจะมีตัวเลือกเพื่อขอออกหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยทําเครื่องหมายในช่องบนแบบฟอร์มที่ใช้ในการจดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ในกรณีนี้ คุณจะได้รับหมายเลขดังกล่าวโดยอัตโนมัติทางไปรษณีย์ หากคุณไม่ได้ขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะที่คุณก่อตั้งธุรกิจ คุณสามารถขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางของเยอรมนีได้ตลอดเวลา คุณสามารถยื่นขอได้ทางออนไลน์หรือเป็นลายลักษณ์อักษร

• ขอทางออนไลน์
  คุณสามารถขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยใช้แบบฟอร์มออนไลน์จาก BZSt ข้อมูลที่เปิดเผยจะนำไปเปรียบเทียบกับข้อมูลที่ให้โดยสำนักงานภาษี หากตรงกัน คุณจะได้รับหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มทางไปรษณีย์

• ขอผ่านลายลักษณ์อักษร
  หากต้องการขอหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นลายลักษณ์อักษร ให้ส่งคำขอไปยังสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางที่:

Bundeszentralamt für Steuern
Dienstsitz Saarlouis
66738 Saarlouis

ในคำขอจะต้องระบุชื่อและที่อยู่ของผู้ร้อง เลขภาษี และสำนักงานภาษีที่มีหน้าที่รับผิดชอบ

คุณจะตรวจสอบหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร

ในกรณีของการจัดหาสินค้าและบริการระหว่างประเทศสมาชิก เป็นสิ่งสําคัญที่จะต้องดำเนินการให้แน่ใจว่าผู้รับสินค้าเป็นผู้รับภาระด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งก่อนที่จะมอบสินค้าหรือบริการใด ๆ โดยปลอดภาษีมูลค่าเพิ่ม มิฉะนั้น ธุรกิจที่ให้บริการจะต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มเองในภายหลัง

ตั้งแต่เดือนมกราคม 2022 เป็นต้นไป หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ถูกต้องอาจนําไปสู่การถูกปรับสูงถึง 50,000 ยูโร ดังนั้น จึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องตรวจสอบหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของพาร์ทเนอร์ธุรกิจรายใหม่และค้นหาหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่บันทึกไว้ด้วยวิธีที่รับรองเป็นประจำ นอกจากนี้ วิธีค้นหาที่ผ่านการรับรองยังรวมถึงการตรวจสอบชื่อและที่อยู่ของธุรกิจต่างประเทศ คุณสามารถใช้ระบบแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม (VIES) ของคณะกรรมาธิการยุโรป หรือติดต่อสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางเยอรมนี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบบแลกเปลี่ยนข้อมูล (VIES) เป็นเครื่องมือค้นหาข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจภายในสหภาพยุโรป หากหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนถูกต้อง ข้อมูลการจดทะเบียนของธุรกิจจะปรากฏขึ้น หากไม่มีหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ชัดเจนสําหรับใช้ทำธุรกรรมระหว่างประเทศ ระบบก็จะแจ้งว่าข้อมูลไม่ถูกต้อง

หรือคุณสามารถค้นหาหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของธุรกิจต่างชาติผ่านสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางเยอรมนีได้ ซึ่งการค้นหาออนไลน์จะเหมาะสําหรับการค้นหาครั้งเดียว หากคุณต้องการตรวจสอบหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหลายรายการเป็นประจํา คุณสามารถใช้กระบวนการอัตโนมัติและบูรณาการการค้นหาหลายรายการลงในระบบซอฟต์แวร์ของคุณเองได้