Cuando empresas de distintos países miembros de la UE comercian entre sí, puede ser complicado gravar el impuesto al valor agregado entre los países. El número de identificación de impuesto al valor agregado (ID de IVA) hace que este sistema sea manejable. En este artículo, te explicaremos lo que las empresas necesitan saber sobre los números de ID de IVA, desde cómo solicitarlos hasta cómo comprobarlos.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es un número de identificación de impuesto al valor agregado?
  
• ¿Cuándo necesitan las empresas una ID de IVA?
  
• ¿Quién necesita una ID de IVA y quién no?
  
• ¿Dónde debe figurar la ID de IVA?
  
• ¿Cómo puedes solicitar una ID de IVA?
  
• ¿Cómo puedes comprobar una ID de IVA?
  

¿Qué es un número de identificación de impuesto al valor agregado?

Un número de identificación de impuesto al valor agregado es un número de identificación único que la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania (BZSt) otorga a las empresas, además de su número fiscal. A veces, se abrevia como ID de IVA o número de ID de IVA. Este número es necesario para poder comerciar con bienes y servicios sujetos al IVA dentro de la Unión Europea. Cada país de la UE tiene su propia versión de ID de IVA.

¿En qué consiste una ID de IVA?

Cada número de identificación de impuesto al valor agregado comienza con dos letras mayúsculas para el respectivo código de país de la UE, establecido en la Norma 3166 alfa-2 de la Organización Internacional de Normalización (ISO), por lo que sería «DE» para Alemania (Deutschland). Grecia es una excepción, ya que sus números de ID de IVA empiezan por «EL» en lugar de «GR».

El prefijo va seguido de los nueve dígitos de la ID de IVA alemana (por ejemplo, DE123456789). Dado que la Comisión Europea no impone especificaciones vinculantes sobre el formato de ID de IVA, el número de dígitos varía entre 2 y 12 en otros países de la UE.

En Alemania, se utiliza un proceso de dígitos de control para validar los números de ID de IVA, mientras que otros países utilizan procesos de detección de errores diferentes.

¿Cuál es la diferencia entre ID de IVA, número fiscal e identificación fiscal?

Alemania cuenta con tres tipos diferentes de identificadores fiscales:

• El número de identificación fiscal (ID fiscal)
  
• El número fiscal
  
• El número de identificación de impuesto al valor agregado
  

Solo se puede asignar un número de ID de IVA a las empresas, mientras que los números fiscales y las identificaciones fiscales se asignan a personas físicas o entidades jurídicas. Todos los ciudadanos alemanes reciben una identificación fiscal de 11 dígitos al nacer. Esta es válida durante toda la vida. La identificación fiscal garantiza que las declaraciones de la renta se correspondan con los contribuyentes correctos. La primera vez que alguien grava una declaración fiscal o registra una empresa, recibe un número fiscal para sus relaciones con la agencia fiscal. Este consta de 13 dígitos en un formato estándar que se aplica en toda Alemania. Un particular solo puede tener una identificación fiscal, pero puede tener varios números fiscales a lo largo de su vida. Por ejemplo, puede ser necesario cambiar de número si la persona se traslada a una zona en la que tiene jurisdicción otra agencia fiscal.

El plan a largo plazo en Alemania es que la identificación fiscal sustituya por completo al número fiscal, pero aún no sabemos cuándo ocurrirá.

¿Cuándo necesitan las empresas una ID de IVA?

En principio, una empresa siempre necesitará una ID de IVA si quiere comerciar con empresas de otros países de la UE. Esto incluye los siguientes escenarios:

• Una empresa presta servicios o bienes a otra empresa dentro del mercado interior de la UE (suministro intracomunitario)
  
• Una empresa adquiere servicios o bienes dentro del mercado interior de la UE (adquisición intracomunitaria)
  
• Una empresa suministra un producto de conformidad con la Sección 25b, párrafo 2 de la Ley del IVA de Alemania o Umsatzsteuergesetz, abreviada como UStG (transacciones triangulares intracomunitarias)
  
• Una empresa envía o transporta productos de acuerdo con la Sección 6b, párrafo 1(4) de la UStG (acuerdo de existencias en consignación)
  

En caso de comercio intracomunitario con empresas de otros países miembros de la UE, se aplica el proceso de inversión del sujeto pasivo. Este solo puede aplicarse correctamente si todas las partes disponen de un número de identificación de impuesto al valor agregado válido.

¿Cuál es el proceso de inversión del sujeto pasivo?

Según la Ley del IVA de Alemania (UStG), las empresas que suministran bienes o prestan servicios cobran el impuesto al valor agregado a sus clientes a través de facturas y lo remiten a la agencia fiscal. Pero cuando los bienes o servicios se prestan en el extranjero, la deuda tributaria se revierte a través del proceso de inversión del sujeto pasivo.

En este caso, el destinatario de los bienes o servicios (y no el proveedor) remite el impuesto al valor agregado a su propia agencia fiscal en su país de origen. Si tu empresa suministra bienes en el extranjero, estos están exentos del impuesto al valor agregado, por lo que no es necesario que lo hagas constar en la factura. En su lugar, el destinatario paga el impuesto sobre la compra (una forma de impuesto al valor agregado) de los bienes o servicios recibidos.

Los siguientes servicios están cubiertos por el proceso de inversión del sujeto pasivo:

• Entregas y suministros
  
• Servicios de construcción
  
• Limpieza de edificios
  
• Suministro de gas y electricidad
  
• Servicios de telecomunicaciones
  
• Suministro de computadoras, dispositivos móviles, tabletas y otros aparatos electrónicos
  
• Suministro de oro
  

Otros casos se enumeran en la Sección 13b, párrafo 2 de la UStG.

El proceso de inversión del sujeto pasivo solo se aplica a las transacciones business to business (B2B) y no a los bienes o servicios suministrados a particulares. Los titulares de pequeñas empresas también están exentos del proceso de inversión del sujeto pasivo. En el caso de bienes o servicios suministrados desde el extranjero, los titulares de pequeñas empresas están obligados a remitir el impuesto al valor agregado a la agencia fiscal en el marco del proceso de inversión del sujeto pasivo. Pero como no pueden tratarlo como impuesto soportado, deben pagar ellos mismos el impuesto al valor agregado.

¿Quién necesita una ID de IVA y quién no?

El número de identificación de impuesto al valor agregado es obligatorio para todas las empresas que venden bienes o servicios a clientes comerciales de otros países de la UE o los adquieren de ellos. Además, las tiendas en línea que venden bienes a clientes empresariales también suelen pedir una ID de IVA en la fase de compra para tramitar un pedido.

No se necesita número de identificación de impuesto al valor agregado para los siguientes grupos:

• Autónomos, trabajadores por cuenta propia y titulares de empresas que prestan y obtienen servicios únicamente dentro de Alemania
  
• Autónomos, trabajadores por cuenta propia y titulares de empresas que comercian transfronterizamente solo con particulares
  
• Titulares de pequeñas empresas que se acogen a la exención para pequeñas empresas
  

¿Dónde debe figurar la ID de IVA?

El número de identificación de impuesto al valor agregado debe figurar en las facturas y en la información legal de las páginas web de las empresas. En las facturas, aparece en lugar del número fiscal. La ID de IVA de ambas empresas debe figurar en las facturas de suministros intracomunitarios.

Si una empresa solo comercia en Alemania, en la factura solo tiene que figurar el número fiscal. Sin embargo, a efectos de protección de datos, se recomienda revelar el número de identificación de impuesto al valor agregado en lugar del número fiscal. La Sección 5 de la Ley de Telemedios de Alemania o Telemediengesetz, abreviada como TMG, también estipula que la ID de IVA debe figurar en la información legal de las páginas web, siempre que se haya asignado una. En caso de omisión, puede emitirse una advertencia.

¿Cómo puedes solicitar una ID de IVA?

En Alemania, puedes solicitar una ID de IVA al momento de fundar una empresa o más adelante. Cuando fundas tu empresa, tienes la opción de solicitar la emisión de una ID de IVA marcando una casilla en el formulario utilizado para darse de alta a efectos fiscales. En este caso, recibirás la ID automáticamente por correo. Si no solicitaste una ID de IVA al momento de fundar tu empresa, puedes hacerlo en cualquier momento en la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania. Puedes hacer la solicitud en línea o por escrito.

• Solicitud en línea
  Puedes solicitar una ID de IVA a través del formulario en línea de la BZSt. Los datos comunicados se comparan con los facilitados por la agencia fiscal. Si coinciden, recibes tu número de ID de IVA por correo.

• Solicitud por escrito
  Para pedir una ID de IVA por escrito, envía una solicitud a la Oficina Federal Central de Impuestos a:

Bundeszentralamt für Steuern
Dienstsitz Saarlouis
66738 Saarlouis

La solicitud debe incluir el nombre y la dirección del solicitante, el número fiscal y la agencia fiscal responsable.

¿Cómo puedes comprobar una ID de IVA?

En el caso de las entregas intracomunitarias de bienes y las prestaciones de servicios, es importante asegurarse de que el destinatario de los bienes esté sujeto al impuesto al valor agregado, sobre todo antes de que los bienes o servicios se suministren libres de IVA. De lo contrario, la empresa que los suministra tendrá que remitir ella misma el impuesto al valor agregado más tarde.

Desde enero de 2022, los números de ID de IVA incorrectos también pueden acarrear multas de hasta 50,000 euros. Esto significa que es clave comprobar la ID de IVA de los nuevos socios comerciales y realizar búsquedas cualificadas periódicas de los números de ID de IVA guardados. Una búsqueda cualificada también incluye comprobar los nombres y la dirección de las empresas extranjeras. Para hacer esto en Alemania, puedes utilizar el Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES) de la Comisión Europea o ponerte en contacto con la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania.

El [Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES)](https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/check-vat-number-vies/ "europa.eu | Check a VAT number (VIES) es un motor de búsqueda de datos relativos a empresas dentro de la UE. Si el número de ID de IVA introducido es válido, aparecerán los datos de registro de la empresa. Si la ID de IVA no existe o no está autorizada para transacciones internacionales, aparecerá como no válida.

También puedes buscar números de ID de IVA de empresas extranjeras a través de la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania. La búsqueda en línea es adecuada para búsquedas únicas. Si necesitas comprobar varios números de ID de IVA con regularidad, puedes automatizar el proceso e integrar la función de búsqueda múltiple en tu propio sistema de software.