Quando attività di diversi paesi membri dell'Unione Europea commerciano tra loro, può essere complicato ripartire l'imposta sul valore aggiunto tra i vari paesi. Per rendere gestibile questo sistema interviene il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto, o numero di partita IVA. In questo articolo spiegheremo tutto ciò che le attività devono sapere sui numeri di partita IVA, come verificarli e come richiederne uno.
Contenuto dell'articolo
- Che cos'è il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto?
- Quando alle attività serve avere un numero di partita IVA?
- Chi deve avere un numero di partita IVA e chi no?
- Dove deve essere riportato il numero di partita IVA?
- Come si richiede un numero di partita IVA?
- Come si controlla un numero di partita IVA?
Che cos'è il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto?
Il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto è un numero di identificazione univoco che viene assegnato alle attività dall'Ufficio tributario federale centrale tedesco (BZSt) in aggiunta all'identificativo fiscale. Detto più semplicemente numero di partita IVA, è necessario per poter commerciare in beni e servizi soggetti a IVA all'interno dell'Unione Europea. Ogni paese dell'UE ha una propria versione del numero di partita IVA.
Da che cosa è costituito il numero di partita IVA?
Ogni numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto inizia con due lettere maiuscole corrispondenti al codice del paese dell'UE, in base allo standard ISO 3166 alpha-2, quindi "DE" per la Germania (Deutschland). Fa eccezione la Grecia, il cui numero di identificazione della partita IVA inizia con "EL" e non con "GR".
Il prefisso è seguito dalle nove cifre del numero di partita IVA tedesco (ad esempio, DE123456789). Poiché la Commissione europea non impone specifiche vincolanti sul formato del numero di partita IVA, il numero di cifre varia da 2 a 12 in altri paesi dell'UE.
In Germania, per convalidare i numeri di partita IVA viene utilizzato un processo di verifica con cifra di controllo, mentre altri paesi usano processi di rilevamento degli errori diversi.
Qual è la differenza tra numero di partita IVA, identificativo fiscale e codice fiscale?
La Germania ha tre diversi tipi di identificativi fiscali:
- Il codice fiscale
- L'identificativo fiscale
- Il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto
Il numero di partita IVA può essere assegnato solo alle attività, mentre l'identificativo fiscale e il codice fiscale sono assegnati alle persone fisiche o giuridiche. A ogni cittadino tedesco viene assegnato un codice fiscale di 11 cifre alla nascita, che rimane valido per tutta la vita. Il codice fiscale assicura che le dichiarazioni dei redditi siano abbinate ai contribuenti giusti. La prima volta che si presenta una dichiarazione dei redditi o si registra un'attività, viene assegnato anche un identificativo fiscale per i rapporti con l'ufficio tributario. Questo numero è composto da 13 cifre in un formato standard valido per tutta la Germania. Nel corso della sua vita una persona può avere un solo codice fiscale, ma più identificativi fiscali. Ad esempio, può essere necessario cambiarlo se ci si trasferisce in un'area in cui ha giurisdizione un altro ufficio tributario.
Il piano a lungo termine in Germania prevede che il codice fiscale sostituisca del tutto l'identificativo fiscale, ma non è ancora stata definita una tempistica precisa.
Quando alle attività serve avere un numero di partita IVA?
In linea di principio, un'attività avrà sempre bisogno di una partita IVA se vuole commerciare con attività di altri paesi dell'Unione Europea, come negli scenari seguenti:
- Un'attività fornisce servizi o beni a un'altra attività nel mercato interno dell'Unione Europea (cessione intracomunitaria).
- Un'attività acquista servizi o beni nel mercato interno dell'Unione Europea (acquisto intracomunitario).
- Un'attività effettua una fornitura ai sensi dell'articolo 25b, paragrafo 2, della legge tedesca sull'IVA (Umsatzsteuergesetz, abbreviato in UStG) (transazioni triangolari intracomunitarie).
- Un'attività spedisce o trasporta qualcosa ai sensi dell'articolo 6b, paragrafo 1, punto 4 dell'UStG (accordo di consignment stock).
Nel caso del commercio intracomunitario con attività di altri paesi membri della UE, si applica il processo di inversione contabile. Questo processo può essere implementato correttamente solo se tutte le parti dispongono di un numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto valido.
In cosa consiste il processo di inversione contabile?
Secondo la legge tedesca sull'IVA (UStG), le attività che forniscono beni o servizi riscuotono l'imposta sul valore aggiunto dai loro clienti tramite fattura e la versano all'ufficio tributario. Quando però i beni o i servizi vengono forniti all'estero, l'imposta viene stornata attraverso il processo di inversione contabile.
In questo caso, quindi, è il destinatario dei beni o dei servizi, e non il fornitore, a versare l'imposta sul valore aggiunto all'ufficio tributario del proprio paese. Se la tua attività fornisce beni all'estero, questi sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto, quindi non è necessario indicare l'IVA in fattura. Il destinatario paga invece l'imposta sull'acquisto (una forma di imposta sul valore aggiunto) sui beni o servizi ricevuti.
I servizi seguenti sono coperti dal processo di inversione contabile:
- Consegne e forniture di lavori
- Servizi di costruzione
- Pulizia di edifici
- Fornitura di gas ed elettricità
- Servizi di telecomunicazione
- Fornitura di computer, dispositivi mobili, tablet e altri dispositivi elettronici
- Fornitura di oro
Altri casi sono elencati nell'Articolo 13b paragrafo 2 dell'UStG.
Il processo di inversione contabile si applica solo alle transazioni business-to-business (B2B) e non ai beni o servizi forniti a privati. Anche i titolari di piccole attività sono esenti dal processo di inversione contabile. Nel caso di beni o servizi forniti dall'estero, i titolari di piccole attività sarebbero obbligati a versare l'imposta sul valore aggiunto all'ufficio tributario nell'ambito del processo di inversione contabile. Tuttavia, non potendo considerarla come imposta a credito, dovrebbero pagare l'imposta sul valore aggiunto in prima persona.
Chi deve avere un numero di partita IVA e chi no?
Il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto è obbligatorio per tutte le attività che vendono beni o servizi a clienti commerciali in altri paesi dell'Unione Europea o che li acquistano da questi ultimi. Inoltre, anche i negozi online che vendono beni a clienti commerciali spesso chiedono un numero di partita IVA nella fase di completamento del pagamento per elaborare un ordine.
Il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto non è necessario per i gruppi seguenti:
- Liberi professionisti, lavoratori autonomi e titolari di attività che forniscono e ottengono servizi solo in Germania
- Liberi professionisti, lavoratori autonomi e titolari di attività che commerciano oltre confine solo con privati
- Titolari di piccole attività che si avvalgono dell'esenzione per le piccole attività
Dove deve essere riportato il numero di partita IVA?
Il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto deve essere riportato sulle fatture e nelle informazioni legali sui siti web delle aziende. Sulle fatture compare al posto dell'identificativo fiscale. Nelle fatture per le forniture intracomunitarie deve essere indicato il numero di partita IVA di entrambe le attività.
Se un'attività opera solo in Germania, la fattura deve riportare solo l'identificativo fiscale. Tuttavia, ai fini della protezione dei dati, è consigliabile indicare il numero di identificazione dell'imposta sul valore aggiunto anziché l'identificativo fiscale. L'articolo 5 della legge tedesca sui media telematici (Telemediengesetz, abbreviato in TMG) stabilisce inoltre che il numero di partita IVA deve figurare nelle informazioni legali dei siti web, a condizione che ne sia stato assegnato uno. In caso di omissione, può essere inviato un avvertimento.
Come si richiede un numero di partita IVA?
In Germania è possibile richiedere l'emissione di un numero di partita IVA sia al momento della costituzione dell'attività, sia in un momento successivo. Al momento della costituzione dell'attività, puoi richiedere l'emissione di un numero di partita IVA selezionando una casella nel modulo utilizzato per la registrazione ai fini fiscali. In questo caso, riceverai automaticamente il numero per posta. Se non hai richiesto un numero di partita IVA al momento della costituzione dell'attività, puoi farlo in qualsiasi momento all'Ufficio tributario federale centrale. La richiesta può essere effettuata online o per iscritto.
Richiesta online
Puoi richiedere un numero di partita IVA utilizzando il modulo online del BZSt. I dati comunicati vengono poi confrontati con quelli forniti dall'ufficio tributario. Se corrispondono, riceverai il numero di partita IVA per posta.Richiesta scritta
Per richiedere un numero di partita IVA per iscritto, invia una richiesta all'Ufficio tributario federale centrale all'indirizzo:
Bundeszentralamt für Steuern
Dienstsitz Saarlouis
66738 Saarlouis
La richiesta deve contenere: nome e indirizzo del richiedente, identificativo fiscale e ufficio tributario competente.
Come si controlla un numero di partita IVA?
In caso di cessione intracomunitaria di beni e servizi, è importante assicurarsi che il destinatario dei beni sia soggetto all'imposta sul valore aggiunto, soprattutto prima di fornire beni o servizi in esenzione IVA. In caso contrario, l'attività che li fornisce dovrà farsi carico versare l'IVA in un secondo momento.
Da gennaio 2022, i numeri di partita IVA errati possono comportare sanzioni fino a 50.000 euro. È quindi fondamentale controllare il numero di partita IVA dei nuovi partner commerciali ed effettuare regolarmente ricerche qualificate sui numeri di partita IVA salvati. Una ricerca qualificata comprende anche il controllo dei nomi e degli indirizzi delle attività estere. Per agevolare questa operazione in Germania, puoi utilizzare il sistema per lo scambio di informazioni sull'IVA (VIES) della Commissione Europea o contattare l'Ufficio tributario federale centrale tedesco.
Il sistema per lo scambio di informazioni sull'IVA (VIES) è un motore di ricerca per i dati relativi alle attività all'interno dell'Unione Europea. Se il numero di partita IVA inserito è valido, vengono visualizzati i dati di registrazione dell'attività. Se il numero di partita IVA non esiste o non è autorizzato per le transazioni internazionali, viene visualizzato come non valido.
In alternativa, puoi cercare i numeri di partita IVA delle attività estere tramite l'Ufficio tributario federale centrale tedesco. La ricerca online è adatta per singole ricerche. Se hai bisogno di controllare regolarmente diversi numeri di partita IVA, puoi automatizzare il processo integrando una funzionalità di ricerca multipla nel tuo sistema software.