När företag från olika EU-länder handlar med varandra kan det vara knepigt att fördela mervärdesskatten mellan länderna. Momsregistreringsnumret (VAT-ID) gör systemet hanterbart. I den här artikeln förklarar vi vad företag behöver veta om momsregistreringsnummer, från att begära ett till att kontrollera dem.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett momsregistreringsnummer?
  
• När behöver företag ett momsregistreringsnummer?
  
• Vem behöver ett momsregistreringsnummer och vem behöver det inte?
  
• Var ska momsregistreringsnummer anges?
  
• Hur kan man begära ett momsregistreringsnummer?
  
• Hur kan man kontrollera momsregistreringsnummer?
  

Vad är ett momsregistreringsnummer?

Ett momsregistreringsnummer är ett unikt identifikationsnummer som företag tilldelas av Tysklands federala centrala skattekontor (BZSt) utöver sitt organisationsnummer. Det förkortas ibland som VAT-ID eller moms-ID. Detta nummer behövs för att kunna handla med momspliktiga varor och tjänster inom Europeiska unionen. Varje EU-land har sin egen version av momsregistreringsnummer.

Vad består ett momsregistreringsnummer av?

Varje momsregistreringsnummer börjar med två stora bokstäver för respektive EU-landskod, baserat på Internationella standardiseringsorganisationens (ISO) 3166 alpha-2-standard – så det skulle vara ”DE” för Tyskland (Deutschland). Grekland är ett undantag, där dess momsregistreringsnummer börjar med ”EL” i stället för ”GR”.

Prefixet följs av de nio siffrorna i det tyska momsregistreringsnumret (t.ex. DE123456789). Eftersom EU-kommissionen inte har några bindande specifikationer för formatet för momsregistreringsnummer varierar antalet siffror mellan 2 och 12 i andra EU-länder.

I Tyskland används en kontrollsifferprocess för att validera momsregistreringsnummer, medan vissa andra länder använder olika feldetekteringsprocesser.

Vad är skillnaden mellan momsregistreringsnummer, organisationsnummer och skatte-ID?

Tyskland har tre olika typer av skatteidentifikatorer:

• Skatteregistreringsnummer (personnummer)
  
• Skattenummer
  
• Momsregistreringsnummer
  

Endast företag kan tilldelas ett momsregistreringsnummer, medan skattenummer och skatteregistreringsnummer tilldelas fysiska personer eller juridiska enheter. Varje tysk medborgare får ett 11-siffrigt skatteregistreringsnummer vid födseln. Detta gäller för hela deras liv. Skatteregistreringsnumret säkerställer att skatten returneras till rätt skattebetalare. Första gången någon lämnar in en skattedeklaration eller registrerar ett företag tilldelas de också ett skattenummer för sina kontakter med skattekontoret. Den består av 13 siffror i ett standardformat som gäller i hela Tyskland. En privatperson kan bara ha ett enda skatteregistreringsnummer, men kan ha flera skattenummer under sitt liv. En ändring kan till exempel behövas om någon flyttar till ett område där ett annat skattekontor har jurisdiktion.

Den långsiktiga planen i Tyskland är att skatteregistreringsnumret ska ersätta skattenumret helt och hållet, men vi vet ännu inte när detta kan ske.

När behöver företag ett momsregistreringsnummer?

Ett företag behöver i princip alltid ett momsregistreringsnummer om det vill handla med företag i andra EU-länder. Detta inkluderar följande scenarier:

• Ett företag tillhandahåller tjänster eller varor åt ett annat företag på EU:s inre marknad (gemenskapsinterna leveranser).
  
• Ett företag förvärvar tjänster eller varor på EU:s inre marknad (gemenskapsinternt förvärv).
  
• Ett företag levererar något i enlighet med avsnitt 25b paragraf 2 i den tyska momslagen (Umsatzsteuergesetz, förkortat UStG) (gemenskapsinterna triangulära transaktioner).
  
• Ett företag skickar eller transporterar något i enlighet med avsnitt 6b paragraf 1.4 i UStG (konsignationsavtal).
  

Vid gemenskapsintern handel med företag från andra EU-länder gäller processen för omvänd skatteskyldighet. Detta kan endast genomföras korrekt om alla parter har ett giltigt momsregistreringsnummer.

Vad är processen för omvänd skatteskyldighet?

Enligt den tyska momslagen (UStG) ska företag som tillhandahåller varor eller tjänster ta ut mervärdesskatt från sina kunder via fakturor och betala in detta till skattekontoret. Men när varor eller tjänster tillhandahålls utomlands återförs det skatteansvaret genom processen för omvänd skatteskyldighet.

I det här fallet är det alltså mottagaren av varorna eller tjänsterna – snarare än leverantören – som betalar mervärdesskatten till sitt eget skattekontor i sitt hemland. Om ditt företag levererar varor till utlandet är dessa befriade från mervärdesskatt, så du behöver inte ange någon mervärdesskatt på fakturan. Mottagaren betalar i stället inköpsskatt (en form av mervärdesskatt) på de mottagna varorna eller tjänsterna.

Följande tjänster omfattas av processen för omvänd skatteskyldighet:

• Leverans av arbete och varor
  
• Byggtjänster
  
• Städning av byggnader
  
• Leverans av gas och elektricitet
  
• Telekommunikationstjänster
  
• Leverans av datorer, mobila enheter, surfplattor och andra elektroniska enheter
  
• Leverans av guld
  

Andra fall anges i avsnitt 13b paragraf 2 i UStG.

Processen för omvänd skatteskyldighet gäller endast för transaktioner mellan företag (B2B) och inte varor eller tjänster som tillhandahålls privatpersoner. Småföretagare är också undantagna från processen för omvänd skatteskyldighet. När det gäller varor eller tjänster som tillhandahålls från utlandet skulle småföretagare vara skyldiga att betala in mervärdesskatt till skattekontoret enligt processen för omvänd skatteskyldighet. Men eftersom de inte kan behandla detta som ingående skatt måste de själva betala mervärdesskatt.

Vem behöver ett momsregistreringsnummer och vem behöver det inte?

Ett momsregistreringsnummer är obligatoriskt för alla företag som säljer varor eller tjänster till företag i andra EU-länder, eller förvärvar dem från dem. Dessutom ber nätbutiker som säljer varor till företag ofta om ett momsregistreringsnummer i kassan för att behandla en beställning.

Inget momsregistreringsnummer behövs för följande grupper:

• Frilansare, egenföretagare och företag som endast tillhandahåller och erhåller tjänster inom Tyskland
  
• Frilansare, egenföretagare och företag som endast handlar över gränserna med privatpersoner
  
• Småföretagare som använder befrielsen för småföretag
  

Var ska momsregistreringsnummer anges?

Momsregistreringsnummer ska anges på fakturor och i den juridiska informationen på företagens webbplatser. Det visas på fakturor i stället för organisationsnummer. Båda företagens momsregistreringsnummer måste anges på fakturor för gemenskapsinterna leveranser.

Om ett företag bedriver verksamhet enbart i Tyskland behöver fakturan bara innehålla organisationsnummer. Av dataskyddsskäl rekommenderas det dock att momsregistreringsnummer anges i stället för organisationsnummer. I avsnitt 5 i den tyska telemedielagen (Telemediengesetz, förkortat TMG) föreskrivs också att momsregistreringsnumret måste ingå i den juridisk informationen på webbplatser, förutsatt att ett sådant har tilldelats. En varning kan utfärdas vid försummelse.

Hur kan man begära ett momsregistreringsnummer?

I Tyskland kan du begära ett momsregistreringsnummer antingen när ett företag grundas eller vid en senare tidpunkt. När du grundar ditt företag har du möjlighet att be om ett momsregistreringsnummer genom att markera en ruta i formuläret som används för att registrera dig för skatteändamål. I det här fallet får du numret automatiskt via post. Om du inte begärde ett momsregistreringsnummer när du grundade ditt företag kan du när som helst begära ett från Tysklands federala centrala skattekontor. Du kan göra begäran online eller skriftligen.

• Onlinebegäran
  Du kan begära ett momsregistreringsnummer med hjälp av onlineformuläret från BZSt. De uppgifter som lämnas ut jämförs sedan med de uppgifter som lämnas av skattekontoret. Om de stämmer överens får du ditt momsregistreringsnummer med posten.

• Skriftlig begäran
  För att begäran ett momsregistreringsnummer skriftligen skickar du en begäran till det federala centrala skattekontoret på:

Bundeszentralamt für Steuern
Dienstsitz Saarlouis
66738 Saarlouis

Begäran måste innehålla: sökandens namn och adress, organisationsnummer och ansvarigt skattekontor.

Hur kan man kontrollera momsregistreringsnummer?

Vid gemenskapsinterna leveranser av varor och tjänster är det viktigt att se till att mottagaren av varorna är skyldig att betala mervärdesskatt – särskilt innan några varor eller tjänster tillhandahålls momsfritt. I annat fall måste det företag som tillhandahåller dem själv betala in mervärdesskatten senare.

Sedan januari 2022 kan felaktiga momsregistreringsnummer också leda till böter på upp till 50 000 EUR. Det betyder att det är viktigt att kontrollera momsregistreringsnummer för nya företagspartners och göra regelbundna kvalificerade sökningar på sparade momsregistreringsnummer. I en kvalificerad sökning ingår även att kontrollera utländska företags namn och adress. Om du vill ha hjälp med detta i Tyskland kan du använda Europeiska kommissionens system för utbyte av information om moms (VIES) eller kontakta det tyska federala centrala skattekontoret.

[Systemet för utbyte av information om moms (VIES)](https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/check-vat-number-vies/ "europa.eu | Check a VAT number (VIES)”) är en sökmotor för data som rör företag inom EU. Om det momsregistreringsnummer som angetts är giltigt visas de registrering uppgifterna för det företaget. Om momsregistreringsnumret inte finns eller inte har godkänts för internationella transaktioner visas det som ogiltigt.

Alternativt kan du söka efter momsregistreringsnummer för utländska företag via det tyska federala centrala skattekontoret. Onlinesökningen är lämplig för enstaka sökningar. Om du behöver kontrollera flera momsregistreringsnummer regelbundet kan du automatisera processen och integrera en multisökningsfunktion till ditt eget programvarusystem.