Alemania es el principal socio comercial de Francia. En 2024, las empresas francesas exportaron 78.000 millones de € en productos a Alemania, en comparación con los 48.500 millones de € a Estados Unidos. Este país representa por sí solo más del 13 % del comercio internacional, muy por delante de Bélgica, China y España. Como socio comercial importante, Alemania exige a las empresas francesas que facturen correctamente a los clientes locales.

Las facturas que se envían a Alemania deben cumplir la normativa para que los clientes puedan solicitar deducciones del impuesto sobre el valor añadido (IVA) y pagar a tiempo. Para los bienes y servicios exentos de IVA, los documentos que cumplen la normativa también garantizan que las empresas francesas gestionen el IVA de forma correcta y eviten pagarlo más tarde. Además, Francia y Alemania empezaron a adoptar las facturas electrónicas en 2025.

En este artículo explicamos cómo enviar facturas a Alemania, las reglas para las empresas francesas, las opciones de IVA, la información obligatoria y la importancia de la facturación, la elaboración de informes y la emisión de facturas digitales por parte de las microempresas.

De un vistazo

• Las empresas francesas pueden facturar a clientes alemanes. No necesitan ninguna autorización especial ni un registro local porque Alemania forma parte del mercado único europeo.

• La forma en que las empresas gestionan el IVA depende del cliente y de los tipos de transacciones. En el caso de las empresas, las facturas no incluyen el IVA y los compradores se encargan de contabilizar el impuesto por su cuenta. Para los particulares, el IVA francés se aplica únicamente a las ventas a distancia dentro de la Unión Europea por importes inferiores a 10.000 €. Para importes superiores a 10.000 €, se debe cobrar el IVA alemán a través del sistema de ventanilla única (OSS).

• Las facturas emitidas a clientes alemanes deben contener la información B2B (business-to-business) habitual requerida, incluidos los números de IVA intracomunitarios de ambas partes y un aviso detallado con las exenciones de IVA de bienes y servicios.

• Los requisitos de formato de las facturas digitales de Alemania no se aplican a las empresas francesas, que en su lugar deben cumplir los requisitos de notificación electrónica que impone la reforma de la facturación electrónica de Francia. Sin embargo, muchos clientes alemanes siguen exigiendo los formatos XRechnung o ZUGFeRD.

• Se exigen varias declaraciones, incluida la Declaración Europea de Servicios (DES), los resúmenes de IVA para entregas de bienes desde el primer euro y los casos especiales que requieran un formulario de declaración de IVA CA3.

¿Pueden las empresas francesas facturar a clientes en Alemania?

Las empresas francesas pueden facturar a clientes alemanes. Las facturas pueden redactarse en francés, alemán o en ambos idiomas. Alemania forma parte del mercado único europeo, por lo que no hay requisitos aduaneros. El cambio radica en cómo se gestiona el IVA, que depende del cliente y del tipo de transacción.

La legislación europea también incluye normas de territorialidad que determinan qué país paga el IVA. Si se presta un servicio a un cliente sujeto al IVA, el impuesto se paga en el país del cliente, según la norma general de territorialidad (artículo 259 del Código General de Impuestos [CGI], hasta que la recodificación entre en vigor el 1 de enero de 2027). Si el cliente es una empresa alemana, el servicio no está sujeto a impuestos en Francia. En su lugar, el cliente contabiliza el IVA en Alemania. Si se entregan bienes a una empresa con un número de IVA, el suministro está exento del IVA francés por ser una entrega intracomunitaria.

Nota: En principio, las normas de facturación que se aplican son las de la jurisdicción donde se considera que tiene lugar la transacción. Sin embargo, el artículo 289-0 del CGI incluye una excepción. Si el cliente autoliquidó el IVA y el proveedor tiene su sede en un país diferente, se aplican las normas de facturación nacionales del proveedor (en este caso, Francia).

¿Cómo facturan las empresas francesas a clientes en Alemania?

Las facturas deben estar denominadas en euros. La forma en que se gestionan depende del país de tributación. Para los clientes de empresas, las facturas suelen excluir los impuestos. El cliente lo contabiliza mediante autoliquidación, excepto para determinados servicios considerados sujetos a impuestos en Alemania. Para los particulares, se aplica el IVA francés a las ventas a distancia dentro de la UE por importes inferiores a 10.000 € al año.

Nota: Según la legislación francesa, las facturas se emiten en el momento de la entrega de los bienes o servicios. El artículo 289 del CGI incluye una excepción. Para las entregas de bienes y servicios intracomunitarias exentas de IVA en las que el cliente autoliquida el IVA, las facturas deben enviarse, como muy tarde, el día 15 del mes siguiente a la entrega. Aunque la Directiva 2011/7/UE establece una fecha de vencimiento predeterminada de 30 días, las empresas alemanas a menudo pagan antes. Sus plazos de pago suelen ser más cortos y suelen ofrecer descuentos por pago anticipado.

Cómo facturar a empresas alemanas

Las facturas que se envían a empresas alemanas no deben incluir impuestos. Las empresas deben verificar el número de IVA del cliente en la base de datos del Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA (VIES, por sus siglas en inglés) de la Comisión Europea. Después, el comprador paga el IVA en Alemania mediante autoliquidación.

A continuación te explicamos cómo facturar a las empresas en Alemania:

Verifica los números de IVA alemanes antes de enviar las facturas

El nombre local de los números de IVA es Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Empieza por DE, seguido de nueve dígitos. Comprobar la base de datos VIES para confirmar que el número es válido es gratis. Un identificador no válido hace que la exención sea dudosa, y el proveedor pasará a ser el responsable de pagar el IVA francés de la transacción.

Factura sin incluir los impuestos

Los totales de las facturas no pueden incluir impuestos ni mencionar el IVA. Las empresas francesas no pueden facturar el IVA alemán porque no son responsables de los impuestos allí. Cobrar el IVA francés se considera un impuesto facturado de forma incorrecta. El proveedor pasa a ser el responsable del IVA por el mero hecho de mencionarlo, y, por tanto, el cliente no puede deducírselo.

En su lugar, la factura debe incluir un aviso de exención del IVA o autoliquidación, en función del tipo de transacción.

Documenta los detalles de la transacción

En el caso de las entregas de bienes, cualquier exención exige una prueba de que la mercancía ha salido de Francia. El comprobante puede incluir una hoja de ruta o albaranes de entrega firmados. Guarda toda la documentación probatoria junto con la factura.

Informa sobre las transacciones en las declaraciones

Informa sobre la actividad en los formularios de declaración del IVA CA3 y, según corresponda, en formularios específicos (la DES para los servicios y los resúmenes del IVA para los bienes).

Cómo facturar a particulares alemanes

Para los particulares, el IVA francés se aplica a la venta a distancia y a los servicios electrónicos en cualquier lugar de la UE por importes inferiores a 10.000 € al año. El IVA alemán se aplica a los importes superiores a ese umbral y se declara a través de la OSS. Otros servicios de empresa a consumidor (B2C) siguen sus propias normas de territorialidad.

A continuación te explicamos cómo facturar a particulares en Alemania:

Verifica el umbral único de 10.000 €

Según el artículo 259 D del CGI, el umbral abarca dos tipos de transacciones con particulares en la UE, independientemente del país: la venta a distancia y los servicios electrónicos. El límite se calcula para el año natural actual y el anterior.

El IVA francés se aplica a los importes inferiores a este umbral. Por ejemplo, una venta de 500 € sin impuestos a un particular alemán se considera una venta realizada en Francia y debe incluir el 20 % de IVA francés. El IVA alemán se aplica a totales superiores. En este caso, el precio que se muestra en el sitio web de la empresa debe reflejar el tipo impositivo correcto. Para ello, es necesario que la herramienta de facturación esté configurada con el país correcto.

Declara el IVA a través de la OSS

Al registrarse en la OSS, las empresas pueden declarar y pagar el IVA alemán desde Francia mediante una única presentación trimestral. Sin la OSS, las empresas tienen que registrarse a efectos del IVA alemán en el Finanzamt (el Centro de impuestos alemán) y presentar declaraciones periódicas.

Incluye la información obligatoria

Las facturas enviadas a particulares alemanes deben contener los precios con impuestos incluidos y la información precontractual requerida por la ley de consumidores. Esto cubre el derecho de desistimiento de 14 días para la venta a distancia.

¿Qué tipos de IVA se aplican en Alemania?

Alemania tiene dos tipos impositivos de IVA principales: un porcentaje normal del 19 % y uno reducido del 7 %. En la práctica, las empresas francesas que facturan a empresas alemanas no utilizan ninguno de los dos tipos porque sus facturas excluyen los impuestos. Los clientes contabilizan el IVA alemán por sí mismos en sus declaraciones.

Estos son los dos porcentajes que se utilizan:

• Tipo normal del 19 %: Se aplica a todos los bienes y servicios, incluidos los equipos informáticos, los vehículos, la ropa, los muebles, las bebidas y los servicios de consultoría.

• Tipo reducido del 7 %: Se aplica a los alimentos básicos, los libros físicos y electrónicos, los medios de comunicación, el transporte local de pasajeros, las entradas a museos y espectáculos en directo, y algunos dispositivos médicos.

¿Qué información es obligatoria en las facturas francesas enviadas a Alemania?

Las facturas francesas enviadas a Alemania deben contener la información obligatoria requerida en las facturas B2B. Esto incluye la identidad de las partes, el número y la fecha de la factura, ambos números de IVA intracomunitarios, una descripción de los servicios y la fecha de vencimiento del pago, así como un aviso que justifique la ausencia de IVA por exención o autoliquidación.

Esta es la información obligatoria en las facturas:

• Identidad completa de ambas partes
  Las facturas deben incluir el nombre de la empresa, la dirección, la forma jurídica, el número del sistema de identificación del directorio de establecimientos (SIRET) y el número del registro mercantil (RCS) del proveedor francés. También deben mostrar el nombre y la dirección del cliente alemán.

• Número de factura y fecha
  Toda factura debe incluir un número único de una secuencia continua, sin duplicados, y la fecha de emisión.

• Números de IVA intracomunitarios
  Las facturas deben incluir el número de IVA intracomunitario del proveedor francés —que empieza por FR seguido de 11 dígitos— y el número de IVA del cliente alemán. Los dos identificadores son necesarios para eximir de IVA al proveedor y para que el cliente pueda deducirse el IVA.

• Descripción, cantidad y precio
  Las facturas tienen que incluir una descripción clara de los bienes o servicios, la cantidad, el precio unitario sin impuestos, los descuentos y el total sin impuestos.

• Aviso transfronterizo que justifica la ausencia de IVA
  Las facturas deben incluir un aviso específico para justificar la ausencia de IVA. El texto exacto depende del tipo de transacción. Las facturas de servicios deben incluir la frase «Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE» («Autoliquidación, artículos 44 y 196 de la Directiva 2006/112/CE»). Las facturas de entregas de bienes deben incluir la frase «Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE» («Exención de IVA, artículo 262 ter, sección I del CGI y artículo 138 de la Directiva 2006/112/CE»). Los dos avisos no son intercambiables.

• Fecha de vencimiento del pago
  Todas las facturas B2B deben indicar la fecha de vencimiento, el tipo de penalización por demora y la comisión de cobro.

Glosario para facturas alemanas

Usa un vocabulario preciso en las facturas alemanas. Las traducciones imprecisas de los avisos fiscales pueden causar ambigüedades y retrasar el pago.

A continuación, te mostramos un glosario con términos útiles para crear y revisar facturas en alemán:

Nota: El término «Gutschrift» puede referirse a una nota de crédito y a la autofacturación (es decir, una factura emitida por el cliente). Según la legislación alemana, cualquier persona que emita un documento titulado «Gutschrift» que no sea una factura emitida por sí misma podría ser sancionada. Para las notas de crédito, se prefieren los términos «Rechnungskorrektur» y «Stornorechnung».

¿Se aplican las normas de facturación electrónica a las empresas francesas que facturan en Alemania?

Las empresas francesas no están obligadas a enviar facturas electrónicas estructuradas a los clientes alemanes. El requisito local se aplica a las transacciones entre empresas con sede en Alemania. La reforma francesa clasifica las facturas a otros países bajo la obligación de informar electrónicamente en lugar de la facturación electrónica obligatoria. Sin embargo, en la práctica, muchos clientes alemanes exigen los formatos digitales XRechnung o ZUGFeRD.

Por lo tanto, las empresas francesas están sujetas a los requisitos de informes electrónicos, lo que significa que deben informar a las autoridades fiscales sobre determinadas transacciones que no se consideran facturas electrónicas obligatorias (incluida la actividad internacional). Esta obligación sigue la misma línea temporal que la reforma de la facturación electrónica: 1 de septiembre de 2026 para grandes y medianas empresas, y 1 de septiembre de 2027 para pequeñas y medianas empresas (pymes), empresas muy pequeñas (TPE) y microempresas.

¿Qué declaraciones son obligatorias al facturar en Alemania?

Las obligaciones de declaración dependen del tipo de transacción. Para los servicios B2B, las empresas deben presentar la DES. Las ventas de bienes exigen un resumen del IVA desde el primer euro, así como una encuesta estadística mensual sobre el comercio intracomunitario de bienes (EMEBI).

A continuación, se analiza con más detalle cada declaración obligatoria, además de la notificación electrónica:

• DES: Esta declaración cubre a cualquier empresa con sede en Francia que preste servicios a clientes sujetos a IVA en otros estados miembros, para aquellos clientes que se autoliquidan el IVA.

• Resumen del IVA (ERTVA): El ERTVA se aplica a las entregas intracomunitarias de bienes y es obligatorio para la exención del IVA. Se exige desde el primer euro entregado y se presenta mensualmente a través del portal web de la Declaración de Intercambio de Bienes (DEB) antes del décimo día hábil. Esta declaración abarca las exenciones descritas en el Artículo 262 ter, Sección I del CGI.

• Encuesta mensual sobre el EMEBI: Una encuesta puramente estadística que se aplica a las empresas a las que se les solicita expresamente mediante una carta de las autoridades aduaneras, que normalmente se envía en diciembre para el año siguiente.

• Declaración del IVA CA3: Las transacciones en Alemania deben aparecer en las líneas correspondientes del formulario CA3. Son distintas de los ingresos sujetos a impuestos en Francia. Los importes declarados deben coincidir con la DES y el ERTVA, ya que la conciliación automatizada entre declaraciones suele desencadenar solicitudes de información.

• Declaración del OSS: Esta presentación es obligatoria para la opción del sistema OSS al declarar el IVA alemán sobre las ventas B2C.

Microempresas y umbrales de exención del IVA

Las microempresas exentas de IVA pueden facturar a las empresas alemanas, pero deben solicitar el número de IVA intracomunitario la primera vez. La exención significa que las microempresas no tienen que cobrar el IVA francés, pero aún deben cumplir con los requisitos de autenticación y declaración.

Muchas microempresas envían facturas a clientes alemanes con el aviso «TVA non applicable, Article 293 B du CGI» («IVA no aplicable, artículo 293 B del Código General de Impuestos»). Sin embargo, este aviso no es técnicamente correcto en este contexto. Los servicios prestados a empresas alemanas no están sujetos a impuestos en Francia por razones de territorialidad, independientemente del régimen del proveedor de servicios. Por lo tanto, las facturas alemanas deben contener el aviso «Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE» («Autoliquidación, artículos 44 y 196 de la Directiva 2006/112/CE»).

Nota: A partir del 1 de enero de 2025, la Directiva 2020/285 exime del IVA a nivel transfronterizo. Las transacciones B2C de un pequeño vendedor francés pueden estar sujetas a impuestos en Francia, pero exentas en Alemania si sus ingresos dentro de la UE son inferiores a 100.000 € y al umbral alemán de 25.000 €. La empresa primero debe presentar una declaración en impots.gouv.fr y recibir un número que termine en EX.

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Preguntas frecuentes sobre la facturación en Alemania por parte de empresas francesas