French VAT: The different value-added tax rates in France

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  1. 导言
  2. 法国增值税
  3. 法国差异化增值税率体系
    1. 标准税率
    2. 中间税率
    3. 低税率
    4. 超低税率
  4. 食品增值税
    1. 即时消费食品
    2. 非即时消费食品
  5. 奢侈品增值税
  6. 服务增值税
  7. 酒类增值税
  8. 增值税免税交易

在法国,所有企业均需缴纳增值税 (VAT) 。如何确保正确适用增值税税率?法国为何设置多档税率?本文将从法国现行的四档增值税税率出发,解析增值税在商品与服务销售中的具体应用。

本文内容

  • 法国增值税
  • 法国差异化增值税率体系
  • 食品增值税
  • 奢侈品增值税
  • 服务增值税
  • 酒类增值税
  • 增值税免税交易

法国增值税

增值税是消费者向企业购买商品或服务时向政府缴纳的一种消费税。对企业而言,其扮演中介角色:有义务在销售时通过直接向客户征收增值税,来代政府收取该项税款。

法国差异化增值税率体系

法国增值税率根据商品或服务类型实行差异化标准,目前主要适用以下四档税率:

  • 标准税率(或全额税率)设定为 20%
  • 中间税率设定为 10%
  • 低税率设定为 5.5%
  • 超低税率(或特惠税率)设定为 2.1%

标准税率

20% 的标准税率适用于未设定特殊税率的大部分商品与服务销售,酒精饮品及奢侈品均按此税率征收。

中间税率

10% 的中间税率主要适用于预制食品、餐饮服务、未加工农产品以及部分房屋翻新工程。

适用 10% 中间税率的其他产品与服务还包括:露营地服务;木柴燃料;博物馆、动物园、展览会、贸易展销会、游乐场设施、历史遗迹的门票;学业辅导服务;客运服务;以及废弃物处理服务。

低税率

5.5% 的低税率适用于未加工食品、燃气、电力及可再生能源,同时涵盖女性卫生用品、残疾人专用设备与服务、生活必需品及紧急或社会住房。

低税率还适用于以下产品与服务:书籍;学校食堂餐食;部分现场娱乐演出及影院放映;艺术品进口与交付;住房节能改造工程;以及特定房产交易。

超低税率

2.1% 的超低税率主要适用于可纳入社保报销范围的药品与血液制品,同时涵盖肉用屠宰动物及加工肉类、报纸及新闻报刊的销售。

需注意的是,食品类目因涉及多重特定情形会出现重复分类。如何准确判定食品适用的增值税率?

食品增值税

食品增值税税率取决于销售品类,并根据预期消费周期实行差异化标准。

即时消费食品

需烹饪加工并供即时食用的食品适用 10% 的中档增值税率,包括餐厅、咖啡馆及酒吧制作的所有餐食。快餐食品及面包店、超市与购物中心制作的餐点同样适用此税率。餐饮服务商在活动中提供的外送或现场餐食也按此标准执行。

非即时消费食品

非即时消费食品适用 5.5% 的固定增值税率。此类食品需采用密封包装并标注保质期,包括在超市与零售店销售的食品。

餐厅供应的薯片、无酒精罐装饮料、瓶装水及预包装水果等产品,因包装便于后期食用,适用 5.5% 的低增值税率。而现场消费类产品(如杯装水、鲜榨橙汁)则适用 10% 的增值税率。

奢侈品增值税

所有奢侈品均按 20% 的标准税率征收增值税,包括珠宝、宝石、鱼子酱、烟草及可可制品。

服务增值税

多数服务(如理发与护发服务、家政服务、儿童看护、医疗服务及旅行社服务)适用 20% 的标准税率。但部分服务可享受 5.5% 的低税率,包括废弃物处理与客运服务。

酒类增值税

酒精含量不低于 1.2% 的饮品适用 20% 增值税率,啤酒类产品则自酒精浓度达到 0.5% 起即按此税率征收。

增值税免税交易

需注意的是,欧盟境内交付、出口业务、教学活动及部分银行、金融与医疗交易均属增值税免税范畴。

本文中的内容仅供一般信息和教育目的,不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议,以就您的特定情况提供建议。

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