在法国，所有企业均需缴纳增值税 (VAT) 。如何确保正确适用增值税税率？法国为何设置多档税率？本文将从法国现行的四档增值税税率出发，解析增值税在商品与服务销售中的具体应用。

本文内容

• 法国增值税
  
• 法国差异化增值税率体系
  
• 食品增值税
  
• 奢侈品增值税
  
• 服务增值税
  
• 酒类增值税
  
• 增值税免税交易
  

法国增值税

增值税是消费者向企业购买商品或服务时向政府缴纳的一种消费税。对企业而言，其扮演中介角色：有义务在销售时通过直接向客户征收增值税，来代政府收取该项税款。

法国差异化增值税率体系

法国增值税率根据商品或服务类型实行差异化标准，目前主要适用以下四档税率：

• 标准税率（或全额税率）设定为 20%
  
• 中间税率设定为 10%
  
• 低税率设定为 5.5%
  
• 超低税率（或特惠税率）设定为 2.1%
  

标准税率

20% 的标准税率适用于未设定特殊税率的大部分商品与服务销售，酒精饮品及奢侈品均按此税率征收。

中间税率

10% 的中间税率主要适用于预制食品、餐饮服务、未加工农产品以及部分房屋翻新工程。

适用 10% 中间税率的其他产品与服务还包括：露营地服务；木柴燃料；博物馆、动物园、展览会、贸易展销会、游乐场设施、历史遗迹的门票；学业辅导服务；客运服务；以及废弃物处理服务。

低税率

5.5% 的低税率适用于未加工食品、燃气、电力及可再生能源，同时涵盖女性卫生用品、残疾人专用设备与服务、生活必需品及紧急或社会住房。

低税率还适用于以下产品与服务：书籍；学校食堂餐食；部分现场娱乐演出及影院放映；艺术品进口与交付；住房节能改造工程；以及特定房产交易。

超低税率

2.1% 的超低税率主要适用于可纳入社保报销范围的药品与血液制品，同时涵盖肉用屠宰动物及加工肉类、报纸及新闻报刊的销售。

需注意的是，食品类目因涉及多重特定情形会出现重复分类。如何准确判定食品适用的增值税率？

食品增值税

食品增值税税率取决于销售品类，并根据预期消费周期实行差异化标准。

即时消费食品

需烹饪加工并供即时食用的食品适用 10% 的中档增值税率，包括餐厅、咖啡馆及酒吧制作的所有餐食。快餐食品及面包店、超市与购物中心制作的餐点同样适用此税率。餐饮服务商在活动中提供的外送或现场餐食也按此标准执行。

非即时消费食品

非即时消费食品适用 5.5% 的固定增值税率。此类食品需采用密封包装并标注保质期，包括在超市与零售店销售的食品。

餐厅供应的薯片、无酒精罐装饮料、瓶装水及预包装水果等产品，因包装便于后期食用，适用 5.5% 的低增值税率。而现场消费类产品（如杯装水、鲜榨橙汁）则适用 10% 的增值税率。

奢侈品增值税

所有奢侈品均按 20% 的标准税率征收增值税，包括珠宝、宝石、鱼子酱、烟草及可可制品。

服务增值税

多数服务（如理发与护发服务、家政服务、儿童看护、医疗服务及旅行社服务）适用 20% 的标准税率。但部分服务可享受 5.5% 的低税率，包括废弃物处理与客运服务。

酒类增值税

酒精含量不低于 1.2% 的饮品适用 20% 增值税率，啤酒类产品则自酒精浓度达到 0.5% 起即按此税率征收。

增值税免税交易

需注意的是，欧盟境内交付、出口业务、教学活动及部分银行、金融与医疗交易均属增值税免税范畴。