スペインはフランスの主要な貿易相手国のひとつであり、2024 年の物品取引額は 914 億ユーロに達しています。多くのフランスの企業がスペインの顧客に定期的に請求書を発行していますが、フランスにはこのような取引に対する個別の請求ルールはありません。

このようなルールのために、多くの企業が誤りを犯す可能性があります。従来の域内取引には税関の要件や通貨換算がないため、一部のフランス企業は、スペインとフランス両国のクライアントに対する請求書に 20% の付加価値税 (VAT) を適用しています。これには 2 つのリスクがあります。1 つ目は、フランスの VAT が誤って請求された場合、スペインの顧客はそれを控除できず、支払いを拒否したり、請求書の修正を求めたりする可能性があることです。2 つ目は、税抜きで、または必須の法的通知や VAT 番号なしで請求書を発行する企業は、監査を受けた場合に税金の追徴を支払う必要がある可能性があることです。したがって、スペインのクライアントに請求する方法を理解することは、関係を維持し、税のペナルティを回避するのに役立ちます。

この記事では、スペインでの請求、フランス企業向けのルール、VAT のオプション、必須情報、および電子請求書の重要性、報告要件、小規模企業による請求について説明します。

この記事でわかること

• スペインは欧州単一市場に属しているため、フランスの企業は特別な許可や税関の要件なしでスペインの顧客に請求できます。VAT が最終的にどこで支払われるかに関係なく、請求書は引き続きフランスの法律の対象となります。
  
• 税の取り扱いは、顧客と取引のタイプによって異なります。企業は税抜きの請求書を受け取り、リバースチャージの対象となるか、免除されます。個人は、欧州連合内での 10,000 ユーロまでの通信販売についてはフランスの VAT を含む請求書を受け取り、その基準額を超える金額についてはスペインの VAT を含む請求書を受け取ります。
  
• スペインには、標準税率 21%、軽減税率 10%、超軽減税率 4% の 3 つの異なる VAT 税率があります。カナリア諸島、セウタ、メリリャなどの特定の地域には、特別税率を伴う独自の税制があります。
  
• スペインの顧客に発行される請求書には、フランスの法律で義務付けられているすべての必須情報を含める必要があります。B2B 取引の場合、これには、両者の VAT 番号 (域内) と、VAT がないことを正当化する通知 (リバースチャージ、域内免税、または免税制度) が含まれます。
  
• このような取引には、最初の請求書から始まるサービスの欧州サービス宣言 (DES)、1 ユーロからの物品の配送に対する VAT 概要 (ERTVA)、10,000 ユーロの基準額を超える個人向けのワンストップショップ (OSS) 制度などの申告も必要です。2026 年 9 月以降は、新しい電子報告の要件も適用されます。
  

フランスの事業者はスペインの顧客に請求書を発行できますか？

はい、フランスに拠点を置く事業者は、事前の承認や税関の要件なしで、スペインの顧客に請求書を発行できます。スペインは欧州単一市場の一部であるため、請求書にはフランスの法律が適用されます。主な違いは、VAT の請求方法です。受取人が法人か個人かによって異なります。

従来の EU 域内取引において、フランスの事業者がスペインの顧客に請求書を発行する際、現地支店の設立、税務代理人の任命、またはスペインでの VAT 登録を行う必要はありません。請求書は、事業者の通常の請求書作成ソフトウェアを使用して、フランスの事業所識別番号システム (SIRET) 番号を記載し、フランスから送付されます。フランス語で記述することもできますが、フランス語とスペイン語を併記した書類が推奨されます。これにより、受取人の買掛金部門による処理が迅速化されることが多くなります。

請求書は、一般税法第 289 条 (CGI) や商法第 L.441-9 条など、フランスの規制に準拠している必要があります。適用される請求の規則は、売り手の国のものです。支払いの義務が生じる国は、取引の種類とクライアントによって異なります。

B2B サービスの場合、CGI 第 259 条の 1 に基づき、税金は顧客の国で支払われます。つまり、顧客がスペインに拠点を置いている場合、料金はスペインで支払われます。ただし、スペインの個人に対する販売において、EU 域内での 10,000 ユーロ未満の通信販売については、VAT はフランスで支払われます。どちらの場合も、これらの規則は請求の規則とは独立しています。請求書が引き続きフランスの法律の対象であっても、支払いはスペインで発生する可能性があります。

スペインの顧客への請求方法

スペインの顧客に請求する場合、通常、フランスの企業はユーロで請求書を発行し、属地主義のルールを適用します。有効なスペインの VAT 識別番号 (NIF-IVA) を持つ企業は、リバースチャージまたは免税の文言が記載された税抜きの請求書を受け取ります。個人は、10,000 ユーロの基準額を満たしているかどうかに応じて、フランスまたはスペインの VAT が含まれる請求書を受け取ります。

スペインのクライアントへの請求方法を決定するための 3 つのステップを以下に示します。

• 顧客の特定: VAT の対象となる企業ですか、それともエンドユーザーですか？
  
• 取引タイプの決定: 物品の配送ですか、それともサービスですか？スペインへの物品の配送は域内配送の制度に該当しますが、企業向けのサービスは顧客のルールに従います。
  
• 域内販売量の決定: このステップは、個人に対する物品およびデジタルサービスの販売にのみ適用されます。これにより、スペインの VAT がいつ適用されるかを特定します。
  

注: スペインの 3 つの地域には特別な制度があります。カナリア諸島は EU の関税地域に属していますが、VAT 地域からは除外されています。セウタとメリリャは、その両方から除外されています。これら 3 つのケースすべてにおいて、フランスからの販売は域内配送とは見なされず、輸出と見なされます。これらには、「Exonération de TVA, article 262, I du CGI」(「付加価値税免税、一般税法第 262 条第 I 項」) の通知と税関申告が必要です。到着時、カナリア諸島では 7% の標準税率でカナリア諸島一般間接税 (IGIC) が適用されます。セウタとメリリャでは、生産・サービス・輸入税 (IPSI) が適用されます。

スペインの企業に請求書を発行する方法

フランスを拠点とする販売業者は、税抜きで請求書を発行します。クライアントはスペインでのサービスに対して VAT を支払い、これをリバースチャージします。商品の配送はフランスでの VAT が免除されます。どちらの場合も、請求書には両者の EU 域内 VAT 番号と適切な法的通知を記載する必要があります。

スペインの企業に請求書を発行する方法は次のとおりです。

初回の請求書を発行する前に VIES データベースで NIF-IVA を確認する

NIF-IVA は ES で始まり、その後に 9 文字が続きます。その有効性を確認するために、フランスの販売業者は欧州委員会の VAT 情報交換システム (VIES) データベースを利用できます。システムに表示されるには、スペインのクライアントが Agencia Tributaria (AEAT) の管理する域内事業者登録簿 (ROI) に登録されている必要があります。

税抜きの請求書

属地主義の原則により、取引は販売業者ではなく、顧客の国で課税されます。顧客はサービスに対してスペインで VAT をリバースチャージします (顧客ルール、CGI の第 259-1 条)。商品の配送は、EU 域内配送としてフランスでは免税となります (CGI の第 262 条の 3、第 1 節)。受取人が現地で税額を計上します。

免税には、有償での販売、VAT の課税対象となる他の加盟国に所在する特定されたクライアント、フランス国外への実際の輸送、および ERTVA の提出という、4 つの条件すべてを満たす必要があります。

属地主義の例外を確認する

一部のサービスは顧客ルールの対象外となります。代わりに、独自のネクサスルールが適用されます。これらには、建物が所在する場所で課税対象となる建設や関連サービス、およびレンタルの場所で課税対象となる輸送手段の短期レンタルが含まれます。建物やレンタルの場所がスペインにある場合、フランスの企業はスペインの VAT を支払う必要が生じる可能性があり、それには現地での登録が必要です。

スペインの個人への請求方法

フランスのビジネスからスペインの個人に送られる請求書には、すべての税金が含まれている必要があります。通常、サービスにはフランスの 20% の VAT 税率が課されます。EU 内での年間 1 万ユーロ未満の物品およびデジタルサービスの遠隔販売には、フランスの VAT が適用されます。その金額を超える販売には、スペインの VAT が適用されます。

スペインの個人への請求方法を以下に説明します:

サービスにフランスの VAT を適用する

CGI の第 259 条の 2 は、フランスに拠点を置くビジネスは、VAT の対象ではない顧客に提供されるサービスについて、同国で VAT を支払う必要があると定めています。たとえば、セビリアに住む個人のクライアントにサービスを提供するフランスのコンサルティング会社は、フランスの顧客と同様に 20% のフランスの VAT を請求することになります。

1 万ユーロの単一のしきい値を確認する

このしきい値は、EU 内の個人に対する物品およびデジタルサービス (電子、通信、放送サービスを含む) の遠隔販売の合計に適用されます。単一の加盟国に拠点を置くあらゆる規模のビジネスが対象であり、現在および過去の暦年にわたって計算されます。しきい値未満の金額にはフランスの税率が適用されます。それを超える金額にはスペインの税率が適用されます。

OSS を使用する

ビジネスは、OSS スキームを使用して、impots.gouv.fr のビジネスアカウントからスペインの VAT を申告して支払うことができます。四半期に一度の申告で、すべての加盟国が対象となります。OSS は、これらの支払いをフランスの当局に一元化し、そこからスペインに支払いが転送されます。

代わりの方法である AEAT への直接登録は、はるかに煩雑です。スペインでの納税者番号と、Form 303 などの定期的な現地の申告が必要になります。さらに、販売を行う国ごとにそのプロセスを繰り返す必要があります。

任意の場合の請求書の発行

個人に販売する場合、特定のケースで請求書類が必須となります。これには、EU 域内の遠隔販売や顧客の要望によるものが含まれます。不審請求の申し立てや監査が発生した場合に備えて、最も確実な対策は毎回請求書を発行することです。請求書の情報は電子申告に直接使用できるため、これは特に重要です。

請求先住所と配送先住所を確認する

物品の配送の場合、VAT 制度は請求先住所ではなく、実際の配送先によって決定されます。たとえば、請求先住所がバルセロナで、配送先住所がテネリフェ島の場合、その取引はもはや EU 域内の配送ではありません。輸出と見なされます。フランスの電子インボイス改革も、住所の確認が必要な理由の 1 つです。この改革の下では、配送先住所が請求先住所と異なる場合、書類に配送先住所を記載する必要があります。

スペインではどの VAT 税率が適用されますか？

スペインには、21% の標準税率、10% の軽減税率、4% の超軽減税率の 3 つの VAT 税率があります。これらの税率が適用されるのは、フランスに拠点を置く販売者の現地で課税される取引であり、主に 1 万ユーロのしきい値を超えるスペインの個人への販売です。

スペインの 3 つの VAT 税率について詳しく見ていきましょう。

• 標準 (21%): コンサルティングからコンピューターのハードウェア、アパレルまで、大半の物品とサービスにはこの税率が適用されます。
  
• 軽減 (10%): 軽減税率は、レストラン、旅客輸送、特定の加工食品、新築住宅の引き渡し、および一部の住宅改修に適用されます。
  
• 超軽減 (4%): この税率は生活必需品に適用され、主にパン、牛乳、卵、新鮮な果物や野菜、紙の書籍、新聞、および人体用の医薬品などが対象です。
  

スペインに送付されるフランスの請求書にはどのような情報が必要ですか？

スペインに送付する請求書には、フランスの法律で義務付けられているすべての必須情報に加えて、2 つの要素を追加で記載する必要があります。B2B のクライアント向けの場合、書類には買い手と売り手双方の EU 域内 VAT 番号と、VAT の免除を正当化する正確な表現の法的通知を含める必要があります。

スペインに送付する請求書に必要な情報は以下のとおりです。

両当事者の完全な身元情報

売り手は、会社名、法的形態、登録住所、および SIRET 番号を提供する必要があります。スペインの法人顧客向けの請求書には、顧客の会社名、請求先住所、および NIF-IVA を記載する必要があります。個人のクライアントの場合は、受取人の名前と住所のみで十分です。

両当事者の EU 域内 VAT 番号

双方の VAT 番号の記載は、EU 域内取引において最も頻繁に監査される要素です。フランスとスペインの当局が VIES データベースで取引を照合できるようになるため、VAT 免除には顧客の番号が必要になります。

請求書番号と日付

請求書には、時系列に沿って連続した番号を割り当てる必要があります。配送またはサービスの提供日が発行日と異なる場合は、その日付も請求書に記載する必要があります。

取引の内訳

請求書には、各商品やサービスの明確で正確な説明、数量、税抜単価、割引や値引き、および税抜合計を記載する必要があります。

VAT の免除を正当化する法的通知

法的通知は取引によって異なります。B2B サービスの請求書には、「Autoliquidation, articles 44 et 196 de la directive 2006/112/CE」 (リバースチャージ、指令 2006/112/EC の第 44 条および第 196 条) という語句を含める必要があります。これを含めない場合、スペインの顧客は AEAT に対してリバースチャージを正当化できません。商品の配送に関する請求書には、「Exonération de TVA, article 262 ter, I du CGI et article 138 de la directive 2006/112/CE」 (VAT 免除、一般税法第 262 条の 3 第 1 項および指令 2006/112/EC 第 138 条) という語句を含める必要があります。

VAT 免除事業者から個人宛ての請求書には、「TVA non applicable, article 293 B du CGI」 (VAT 適用外、一般税法第 293 条 B) という語句を含める必要があります。この表現は、商品およびサービスに関する税法 (CIBS) の再編成版が発効する 2027 年 12 月 31 日までは少なくとも使用できます。

支払い条件

請求書には、支払期日、遅延損害金の利率、および 40 ユーロの回収手数料を明記する必要があります。契約に別段の定めがない限り、フランスの法律では支払条件を商品またはサービスの提供から 30 日と定めています。両当事者はより長い支払条件に合意できますが、請求書の発行日から 60 日、または明示的な合意がある場合は月末締め 45 日が上限となります。

スペインの規則も同様です。デフォルトは 30 日ですが、当事者は最大 60 日まで合意できます。

スペインの請求書の用語集

フランスの企業はスペイン語で請求書を発行する義務はありませんが、スペイン語またはバイリンガル版を使用することで、受取人の買掛金部門による処理を迅速化できます。正確な語彙を使用することが重要です。翻訳が不十分な税の通知は、受取人を混乱させ、支払いを遅らせる可能性があります。

スペイン語の請求書を作成・確認する際に役立つ用語を以下にまとめます:

電子請求書ルールはスペインで請求を行うフランスの企業に適用されますか？

いいえ、スペインの顧客に販売を行うフランスの企業は、構造化された電子請求書を発行する義務はありません。Create and Grow Law に基づく VERI*FACTU や B2B 電子請求書のルールなど、スペインの規制はスペインを拠点とする企業にのみ適用されます。これには外国グループの子会社も含まれます。

現地に支店を設立していないフランスの企業には、この規制は適用されません。フランスの改革では、他国への請求書は、必須の B2B 電子請求書ではなく、e-reporting として分類されています。実際には、スペインのクライアントの多くは、会計ソフトウェアにデータを直接移植できる構造化された請求書 (Universal Business Language [UBL] または Factur-X 形式など) を期待するようになっています。

スペインで請求書を発行する際に必要な申告内容

申告は取引の種類によって異なります。スペインの企業に提供されたサービスでは、最初の請求書から DES が必要になります。商品の配送では、最初の 1 ユーロから ERTVA が必要になります。税関に選ばれた企業は、毎月の EU 域内商品貿易 (EMEBI) 調査を完了し、新しい e-reporting 要件にも準拠する必要があります。

それぞれの必須の申告について詳しく説明します。

DES

この申告は、VAT がリバースチャージされる場合に、他の加盟国を拠点とする VAT の課税対象のクライアントに提供されるあらゆるサービスを対象とします。請求書が発行された翌月の第 10 営業日までに、税関ポータルからオンラインで DES を提出します。最低基準額はありません。最初の請求書から提出を開始します。

ERTVA

ERTVA は、CGI の第 262 条の 3、第 1 節に基づいて VAT が免税される商品の EU 域内配送に適用されます。また、スペインの倉庫への在庫移動にも適用されます。ERTVA は DEBWEB2 税関ポータルを通じて毎月提出され、VAT 免税の条件となります。

ERTVA を提出しないと、750 ユーロの罰金が科せられ、警告通知の受領から 30 日を超えてから提出した場合は 1,500 ユーロになります。罰金だけでなく、配送の申告を漏らすと監査時に免税が取り消されるリスクがあります。

毎月の EMEBI 調査

EMEBI は、前年末に税関から公式文書で選出された企業に限定されます。申告の欠落や誤りは、75 ユーロから 150 ユーロの罰金の対象となり、違反を繰り返した場合はさらに増額されます。

VAT 申告: CA3 および CA12 フォーム

VAT の支払い義務がある企業は、制度に応じて CA3 または CA12 の VAT 申告フォームを提出する必要があります。このフォームでは、税金が発生しないものも含め、スペインでの取引を報告する必要があります。フランスで課税対象とならない EU 域内の配送とサービスを、指定された行に報告します。これにより、当局は申告と対応する ERTVA (商品の場合) または DES (サービスの場合) を照合できるようになります。

OSS 申告

各四半期に、企業はワンストップショップを利用して、年間 1 万ユーロを超える EU 圏内の個人向けの売上を申告する必要があります。フランスの当局は、徴収したスペインの VAT をスペインに送金します。

国際取引の e-reporting

新しい e-reporting の義務により、販売業者は必須の電子請求書ルールの対象外となる特定の取引に関するデータを税務当局に送信することが求められます。これには国際取引が含まれます。この要件は 2026 年 9 月 1 日から大企業を対象に開始されます。2027 年 9 月 1 日には、VAT 免税企業を含む VAT の制度に関係なく、中小企業 (SME)、小規模企業 (TPE)、および零細企業に拡大されます。

零細企業と VAT の免税

VAT を免除されている零細企業もスペインの顧客に請求できますが、免税は属地主義のルールの下位に置かれます。スペインのビジネスに請求する場合、零細企業は受取人の EU 域内 VAT 番号を取得し、税抜きの請求書を発行し、リバースチャージの文言を追加して、DES を提出する必要があります。ただし、フランス国内の取引においては引き続き VAT 免除が適用されます。

注: VAT の対象となるスペインのビジネスに提供されるサービスは、CGI の第 259 条の 1 で定義されているように、フランス国内で行われたとは見なされません。これらは、販売者の制度に関係なく、フランスの VAT の対象外となります。その結果、フランス国内に位置しない取引は VAT の免除対象にはなりません。CGI の第 293 条の B に記載されている通知は適切ではありません。代わりに、請求書には「Autoliquidation」(リバースチャージ) という文言を記載する必要があります。

また、ドイツやその他のヨーロッパの市場とは異なり、スペインには VAT の免税制度がありません。2025 年 1 月 1 日から、指令 2020/285 により、小規模企業は特定の状況下で他の加盟国の VAT 免税を利用できるようになります。スペインには基礎となる国の VAT 免税ルールが存在しないため、このメカニズムはスペインでは無意味です。その結果、1 万ユーロを超えるスペインの個人への販売については、最初の 1 ユーロからスペインの VAT が適用されます。現地の VAT 免税は利用できません。

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フランスの事業者によるスペインでの請求書発行に関するよくあるご質問