2023 年、スペインでは 839 億ユーロという記録的な付加価値税 (VAT) 額が徴収されました。同年、スペインの GDP は 2.5% 成長しましたが、スペイン銀行の年次報告書によると、この成長には高いインフレ (年平均 3.3%) が部分的に影響しています。

スペインで徴収される VAT の大部分は、標準 VAT 税率によるものです (年次徴税報告書によれば、2022 年の総 VAT 徴収額の 54.3% が標準税率からのものでした)。しかし、軽減 VAT も依然として市民に経済的負担を与えており、この負担を軽減するためにスペイン政府は特定の調整を実施しています。以下では、これがどのように機能しているのか、また現在行われている一時的な引き下げについて詳しく見ていきます。

この記事の内容

• 軽減 VAT とは
  
• 軽減 VAT の例
  
• VAT の軽減税率が適用される商品・サービス
  
• スペインと EU の軽減 VAT の比較
  
• 軽減 VAT の一時的な引き下げ
  

軽減 VAT とは

軽減 VATは、主にスペイン本土やバレアレス諸島で適用される税率の 1 つです。これは、商品の価値やサービス料金に加算されるパーセンテージを指します。スペインの標準 VAT 税率は 21% ですが、軽減税率は 10% に設定されています。この軽減税率は、過去数十年にわたり段階的に引き上げられてきました。1991 年には 6%、2009 年には 7%、2011 年には 8% で、2012 年 7 月以降は 10% に固定されています。重要な点として、さらに超軽減 VAT と呼ばれる特別な税率があり、その税率は 4% です。

この軽減税率は、VAT 法の指令 91 により定められており、商品やサービスをより手頃な価格にすることを目的としています。たとえば、公共交通機関の利用の促進などが挙げられます。

軽減 VAT の例

VAT の総額を計算するには、以下のように基本価格にパーセンテージを加算するだけです。

美術館のチケット 2 枚: 25 ユーロ × 2 = 50 ユーロ
軽減 VAT (10%): 5 ユーロ
合計価格: 55 ユーロ

この計算は、課税ベースに 1.1 を掛けたものとして表せます (課税ベースの 100% に 10% の軽減 VAT を加算)。結果が同じであることを確認してみます。

50 ユーロ × 1.1 = 55 ユーロ

この例では、美術館のチケットに標準 VAT 税率が適用された場合、合計価格は 60.50 ユーロになります。したがって、軽減税率の場合は 5.50 ユーロの節約になります。

VAT の軽減税率が適用される商品・サービス

VAT の軽減税率は、次のリストにある商品およびサービスにのみ適用されます。

• 文化活動 (博物館への入館、コンサートの鑑賞、資料センターや図書館の利用など)
  
• 人や動物の飲用または灌漑用の水
  
• ホスピタリティサービス (ホテル、バーなど)
  
• 人や動物の食料生産に使用される製品 (家畜の飼料など)
  
• 電気、天然ガス、バイオ燃料などの公共料金
  
• 交通機関 (国際航空券、電車や地下鉄の切符など)
  
• 医薬品 (サージカルマスク、包帯、ガーゼなど)
  
• 視力矯正用品 (メガネフレーム、レンズ、コンタクトレンズ、レンズ液など)
  
• 住宅やアパートのリフォーム (ただし、VAT の軽減税率は特定の条件に限り適用、OCU の基準に基づく)
  
• 不動産 (住宅、アパート、倉庫、ガレージなど)
  
• 畜産物・農産物 (肥料、飼料、殺虫剤など)
  
• 道路、庭、公園の清掃サービス
  

商品やサービスを販売する際は、指定されたリストに該当する場合にのみ、VAT の軽減税率を適用できます。これに違反した場合、VAT の罰則につながる可能性のある不正行為とみなされることがあります。常に正確な金額を算出するには、売上に対する VAT を自動で計算・徴収できる Stripe Tax のような自動化ツールを利用するのが非常に効果的です。さらに Stripe Tax では、徴収された税金に関するレポートを生成できるため、申告が簡単になります。また、50 カ国以上での税率変更に関する最新情報を把握することも可能です (一部の除外対象地域を除きます)。

スペインと EU の軽減 VAT の比較

EU 諸国間の違いは、VAT の軽減税率が適用される製品の種類だけではありません。軽減税率そのものも国によって異なります。スペインを他の 3 つの加盟国と比較すると、以下のように中程度の税率が適用されています。

• スペイン: 10%
  
• イタリア: 10%*
  
• フランス: 10%*
  

• ドイツ: 7%

• スペインとは異なり、フランスとイタリアには 4 種類の異なる VAT 税率があります。フランスでは「中間 VAT」税率が10%、イタリアでは「第一軽減 VAT」税率が 10% です。これらの税率は、スペインが適用する軽減 VAT とほぼ同等の位置付けです。一方で、食品や社会福祉に関する税率は、フランスでは 5.5%、イタリアでは 5% と、スペインよりもさらに低い水準に設定されています。なお、スペイン、フランス、イタリアでは超軽減 VAT が採用されています。

デンマークなどの一部の EU 諸国では、VAT 税率は引き下げられず、標準税率のみが適用されています。

軽減 VAT の一時的な引き下げ

スペインでは、経済危機の影響を緩和するため、2023 年 1 月 1 日から一連のインフレ対策が実施され、一部の製品に対する VAT の軽減税率をさらに引き下げる措置が取られました。この措置では、オリーブオイルや種子油、パスタといった特定の製品が対象となっています。

これらの製品はもともと 10% の VAT の軽減税率が適用されていましたが、経済状況やロシアによるウクライナ侵攻を背景とした小麦価格の高騰を受け、5% に引き下げられました。

2024 年 6 月 25 日に開催された閣僚理事会では、新たな食品 VAT 還付制度の導入が決定されました。この変更により、いくつかの調整が実施されています。

• オリーブオイル: 税率が 5% から 0% に引き下げられました。他のオイルについては、引き続き 5% の軽減 VAT が適用されています。
  
• 適用期間: これらの引き下げ措置は、2024 年 9 月 30 日まで延長されました。
  
• パーセンテージ:種子油とパスタの軽減税率は同日まで 5% に据え置かれましたが、2024 年 10 月 1 日から年末までの間に 7.5% に引き上げられました。
  

欧州委員会は、すべての EU 加盟国が安定と成長協定を遵守するため、経済危機対策として導入された措置を段階的に解除するよう指令を出しました。そのため、2025 年以降、VAT の軽減税率は元の標準税率である 10% に戻る見込みです。

ご承知のように、これらの税率は、政治的、社会的、経済的な状況に応じて変更される可能性があります。そのため、最新の VAT 税率については、Agencia Tributariaなど信頼できる情報源を確認することをお勧めします。特に、0% や 5% の軽減税率が適用される具体的な免除内容を把握する際には、公式情報を参照してください。