2023 年，西班牙的增值税征收额达到了创纪录的水平，总额为 839 亿欧元。同年，根据西班牙银行的年度报告，该国国内生产总值增长了 2.5%。这一数字在一定程度上受到了该国高通胀率的影响，当年平均通胀率为 3.3%。

虽然在西班牙征收的大部分增值税来自一般增值税税率（根据年度税收报告，2022 年占总额的 54.3%），但降低后的增值税税率仍给公民带来了经济负担，这促使西班牙政府实施了一些具体的调整措施。让我们来探究一下这是如何运作的，以及目前的临时性减税措施。

目录

• 什么是降低的增值税？
  
• 增值税减免示例
  
• 哪些产品和服务按降低的增值税税率征税？
  
• 西班牙和欧盟降低的增值税的比较
  
• 降低后的增值税的临时削减
  

什么是降低的增值税？

降低后的增值税是西班牙适用的税率之一，具体适用于西班牙本土及巴利阿里群岛；它是指在商品或服务价值基础上额外征收的一定比例的税额。西班牙的一般增值税税率为 21%，而降低后的税率为 10%。几十年来，这个数字逐渐攀升：1991 年为 6%；2009 年为 7%；2011 年为 8%；自 2012 年 7 月起，该税率被设定为 10%。需要着重指出的是，还有一个更低的税率：超低增值税，设定为 4%。

根据增值税法第 91 号指令所确定的降低后的增值税税率，旨在让商品和服务价格更亲民，比如促进公共交通的使用。

降低的增值税的示例

要计算增值税总额，只需在基本价格中添加一个百分比，如下所示：

2 博物馆门票：25 欧元× 2 = 50 欧元
降低的增值税 (10%)：5 欧元
总价：55 欧元

这种计算方式可以理解为将计税基础乘以 1.1（计税基础的 100% 加上降低后的 10% 增值税）。让我们检查一下结果是否相同：

50 欧元× 1.1 = 55 欧元

在此示例中，如果博物馆门票按标准增值税税率征税，则总价为 60.50 欧元。因此，降低的金额意味着节省了 5.50 欧元。

哪些产品和服务按降低的增值税税率征税？

降低的增值税税率只能用于此列表中的商品和服务：

• 文化活动（如参观博物馆、听音乐会、使用文献中心或图书馆）
  
• 用于灌溉的水，或者供人类或动物食用的食物
  
• 酒店住宿服务（酒店、酒吧等）
  
• 任何用于生产供人类或动物食用的食品的产品（动物饲料等）
  
• 电力、天然气和任何生物燃料等公用事业
  
• 交通（国际航班、火车票、地铁票等）
  
• 药品（外科口罩、绷带、纱布等）
  
• 视力矫正项目（眼镜架和镜片、隐形眼镜和镜片溶液等）
  
• 房屋或公寓的翻新（不过，正如 OCU 所指出的那样，降低后的增值税税率仅在某些特定情况下适用）
  
• 房地产（包括房屋、公寓、仓库和车库）
  
• 牲畜或农产品（化肥、动物饲料、杀虫剂等）
  
• 清洁街道、花园或公园的任何服务
  

当您销售商品或提供服务时，只有所售商品或服务属于指定清单范围内，您才可以适用降低后的增值税税率。否则，您就会出现违规行为，可能会导致被处以增值税方面的处罚。为确保您始终能正确计算税额，使用诸如 Stripe Tax 这样的自动化工具会非常有帮助。该工具可自动为您的销售业务计算并收取增值税。此外，Stripe Tax 还允许您生成已收税款的报告，从而简化您的纳税申报流程，并帮助您及时了解 50 多个国家/地区的税率变化情况，但需遵循某些例外规定。

西班牙与欧盟降低后增值税税率的比较

欧盟国家之间的差异不仅体现在适用降低后增值税税率的产品上，各国/地区所采用的税率百分比也不尽相同。西班牙处于中等水平，如下图所示，将其与其他三个成员国进行比较以供参考：

• 西班牙：10%
  
• 意大利：10%*
  
• 法国：10%*
  

• 德国：7%

• 与西班牙不同，法国和意大利有四种不同的增值税级别。在法国，“中级增值税”税率为 10%，而在意大利，“一级降低增值税”税率也是 10%，这与西班牙普遍适用的（降低的增值税）税率情况类似。尽管如此，法国的食品或社会服务的税率较低，为 5.5%，意大利为 5%。西班牙、法国和意大利也有超低的增值税税率。

请注意，在一些欧盟国家，例如丹麦，增值税金额不会降低；仅适用标准费率。

增值税临时削减

为了减轻西班牙经济危机的影响，一系列反通胀措施于 2023 年 1 月 1 日生效，包括降低两个特定产品类别的增值税税率：食用油（橄榄油和种子油）和意大利面。

在实施这些措施之前，这两个项目都需缴纳 10% 的增值税。然而，由于经济环境和俄罗斯入侵乌克兰导致的小麦价格急剧上涨，该税率降至了 5%。

在 2024 年 6 月 25 日的部长会议上，决定引入新的食品增值税退税。此调整引入了几项新变化：

• 橄榄油：从 5% 降至 0%。所有其他油品仍为降低的 5% 的增值税税率。
  
• 截止日期：这两项下调措施的实施期限都延长至 2024 年 9 月 30 日。
  
• 百分比：在此之前，籽油和面食的增值税税率降至 5%，但从 10 月 1 日至 2024 年底，税率提高到 7.5%。
  

欧盟委员会旨在确保所有欧盟成员国遵守稳定与增长公约，发布了一项指令，呼吁逐步取消为应对经济危机影响而采取的措施。从 2025 年开始，降低的增值税税率预计将恢复到标准的 10%。

正如我们所观察到的，这些数字可能因政治、社会和经济环境而异。因此，建议从可靠渠道查询当前的增值税金额，比如西班牙税务局。该网站列出了某些适用 0% 或 5% 增值税税率的免税项目。