En 2023, España registró un récord histórico de recaudación del IVA al alcanzar los 83.909 millones de euros recaudados. A lo largo de ese mismo año, según el informe anual del Banco de España, el PIB experimentó un crecimiento anual del 2,5 %, en cierta medida relacionado con la elevada inflación en España (que alcanzó una media anual del 3,3 %).

Si bien la mayor parte del IVA recaudado en España se debe al tipo de IVA general (según el informe anual de recaudación tributaria, en 2022 representó un 54,3 % de la cantidad recaudada), el IVA reducido también supone un desembolso adicional para los ciudadanos, lo que ha llevado al Gobierno español a introducir ciertas modificaciones. Veamos cómo funciona ese tipo de IVA y las rebajas temporales que se están aplicando.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Qué es el IVA reducido
  
• Ejemplo de IVA reducido
  
• Qué productos y servicios están gravados con el IVA reducido
  
• Comparativa del IVA reducido en España y en la UE
  
• Rebaja temporal del IVA reducido
  

Qué es el IVA reducido

El IVA reducido es uno de los tipos de IVA que se aplican en España (concretamente en la Península y en las islas Baleares); es decir, se trata de un porcentaje que se suma al valor que tienen los productos o servicios. Si bien el tipo general es del 21 %, el tipo de IVA reducido en España es de un 10 %, aunque el aumento ha sido paulatino en las últimas décadas: del 6 % en 1991 se pasó a un 7 % en 2009 y un 8 % en 2011, hasta alcanzar el 10 % actual desde julio de 2012. Conviene destacar que existe un tipo de IVA cuyo porcentaje es incluso menor: el IVA superreducido del 4 %.

En lo que respecta al IVA reducido que introdujo la ley del IVA en su artículo 91, este tipo impositivo está pensado para aumentar la asequibilidad de algunos bienes y servicios (como, por ejemplo, fomentar el uso del transporte público).

Ejemplo de IVA reducido

El cálculo del precio con IVA es una sencilla suma de un porcentaje:

2 entradas al museo: 25 € × 2 = 50 €
IVA reducido (10 %): 5 €
Precio total: 55 €

De forma simplificada, podemos entender esta suma como una multiplicación por 1,10 (el 100 % de la base imponible más el 10 % del IVA reducido). Comprobemos que el resultado es exactamente el mismo:

50 € × 1,10 = 55 €.

En este ejemplo, si las entradas del museo estuvieran sujetas al tipo de IVA general, el precio final ascendería a 60,50 €. Así pues, el IVA reducido supone un ahorro de 5,50 €.

Qué productos y servicios están gravados con el IVA reducido

El tipo de IVA reducido solo puede aplicarse a los bienes y servicios de esta lista:

• Actividades relacionadas con la cultura (como acudir a un museo, asistir a un concierto o acceder a un centro documental o biblioteca)
  
• Agua destinada a regar o a la alimentación tanto de seres humanos como de animales
  
• Sector de la restauración y la hostelería (hoteles, bares y demás)
  
• Cualquier producto que se utilice con el fin de producir alimentos, no solamente para seres humanos, sino también para animales (por ejemplo, piensos)
  
• Empresas suministradoras de servicios como la electricidad, el gas natural y cualquier combustible que sea de origen orgánico
  
• Medios de transporte (vuelos tanto internacionales como internacionales o billetes de tren y metro, por ejemplo)
  
• Artículos farmacéuticos (como tiritas, vendas y gasas)
  
• Elementos que sirven para remediar problemas de visión (desde las monturas de las gafas hasta los propios cristales, las lentillas o incluso el líquido para lentillas)
  
• Obras para reformar una casa o un piso (aunque el tipo de IVA reducido solo se aplica en determinados casos, tal como indica la OCU)
  
• Inmuebles (incluyendo casas, pisos, trasteros y garajes)
  
• Todos aquellos artículos necesarios para llevar a cabo cualquier actividad del sector de la ganadería o la agricultura (desde fertilizantes hasta el pienso para los animales o los insecticidas)
  
• Cualquier servicio para limpiar una vía, un jardín o un parque público
  

Es importante que, al hacer una venta de un bien o servicio, únicamente apliques el tipo de IVA reducido si forma parte del anterior listado. En caso contrario, cometerías una irregularidad que te llevaría a tener que afrontar las sanciones del IVA. Para asegurarte de que aplicar siempre el tipo impositivo adecuado, resulta muy útil contar con una herramienta de automatización que calcule y cobre automáticamente el IVA de tus ventas como Stripe Tax. Además, Tax te permite generar informes sobre los impuestos recaudados para agilizar tus declaraciones fiscales y se actualiza con los cambios a los tipos impositivos en los más de 50 países en los que está disponible (puedes consultar aquí las excepciones).

Comparativa del IVA reducido en España y en la UE

Las diferencias entre países de la UE no se resumen solamente en los productos que cada uno decide gravar con el IVA reducido, sino que, el porcentaje también varía. España se sitúa en un nivel medio, tal como podemos ver en esta lista:

• España: 10 %
  
• Italia: 10 %*
  
• Francia: 10 %*
  
• Alemania: 7 %
  

*A diferencia de España, Francia e Italia aplican cuatro tipos distintos de IVA. El «IVA intermedio» francés o el «primer tipo de IVA reducido» en Italia, del 10 %, se aplican en la mayoría de los casos en los que en España se aplica el tipo de IVA reducido, aunque ciertos productos de alimentación o servicios sociales, entre otros, están gravados con un IVA reducido del 5,5 % (en Francia) y del 5 % (en Italia). Tanto en España como en Francia e Italia también existe un tipo de IVA superreducido.

Conviene destacar que en algunos países de la UE, como Dinamarca, no existe ningún tipo de IVA reducido; es decir, solo se aplica el tipo de IVA general.

Rebaja temporal del IVA reducido

Para paliar los efectos de la crisis económica en España, el 1 de enero de 2023, entraron en vigor una serie de medidas contra la inflación entre las que se incluyó una rebaja del IVA reducido para dos tipos de productos en concreto: los aceites (tanto de oliva como de semillas) y las pastas alimenticias.

Antes de estas medidas, ambos artículos estaban gravados con el IVA reducido del 10 %. Sin embargo, el porcentaje disminuyó al 5 % para adaptarse al contexto económico y la drástica subida del precio del trigo provocada por invasión rusa de Ucrania.

En el Consejo de Ministros que tuvo lugar el 25 de junio de 2024, se decidió aplicar una nueva rebaja del IVA de los alimentos. Este cambio trajo consigo varias novedades:

• Aceite de oliva: Del 5 % pasó al 0 %. El resto de aceites se mantuvieron con el tipo de IVA reducido del 5 %.
  
• Plazos: Ambas reducciones se prorrogaron hasta el 30 de septiembre de 2024.
  
• Porcentaje: El porcentaje del IVA reducido tanto de los aceites de semillas como de las pastas se mantuvo al 5 % hasta esa fecha, pero desde el 1 de octubre y hasta final del año 2024 aumentó al 7,5 %.
  

La Comisión Europea, con el objetivo de que todos los países que son miembros de la UE cumpliesen con el Pacto de Estabilidad, publicó un mandato instando a revertir paulatinamente cualquier medida aplicada con el objetivo de paliar los efectos de la crisis económica. Se espera que, a partir de 2025, el IVA reducido vuelva a situarse en el 10 % habitual.

Como acabamos de ver, los porcentajes pueden cambiar en función de las circunstancias politicosociales y del contexto económico actual. Así pues, es aconsejable consultar los tipos de IVA actuales en una fuente actualizada como la Agencia Tributaria, en la que incluso se señalan las excepciones muy específicas que están sujetas a un tipo de IVA del 0 % o del 5 %.