Según la Agencia Tributaria (AEAT), la recaudación del IVA en España aumentó un 1,6 % en de 2023, hasta alcanzar los 83.909 millones de euros. Junto al resto de impuestos indirectos, el IVA supone un 14,5 % respecto al total de ingresos que obtiene el Estado, superando con creces los que provienen de las CC. AA. y de otras fuentes. La cantidad recaudada cada año varía en función de numerosos aspectos, como la cifra de bienes y servicios vendidos a los que se les aplica uno de los tipos de IVA en España.

Tal como sucede con otros impuestos, no se aplica el mismo porcentaje del IVA en todos los casos.Por ejemplo, el tipo de IVA general —que se aplica a la mayoría de productos y servicios— es del 21 %; sin embargo, si esos productos o servicios se consideran «esenciales» o «básicos», se aplica el IVA superreducido del 4 %. Veamos cómo funciona este tipo de IVA.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Qué es el IVA superreducido
  
• Ejemplo de IVA superreducido
  
• Qué productos y servicios están gravados con el IVA superreducido
  
• Comparativa del IVA superreducido en España y en la UE
  
• Rebaja temporal del IVA superreducido
  

Qué es el IVA superreducido

El IVA superreducido es un tipo de IVA que se aplica a un grupo muy específico de productos y servicios que se venden en España (concretamente en la Península y en las islas Baleares). A diferencia del tipo general del 21 %, el tipo de IVA superreducido en España es de tan solo un 4 %. Este tipo de IVA se introdujo en 1993 (inicialmente, con un 3 %) y en 1995 subió al 4 % que conocemos en la actualidad. Este tipo impositivo está pensado para aumentar la asequibilidad de algunos bienes y servicios esenciales, como los medicamentos y las sillas de ruedas (más adelante profundizaremos en la lista completa).

Conviene destacar que, además del IVA general y el superreducido, en España también existe el IVA reducido del 10 %.

Ejemplo de IVA superreducido

El cálculo del precio con IVA superreducido es una sencilla suma de un porcentaje:

Ejemplo:
5 medicamentos (Ud.) de 5 € cada uno (P. Unitario): 5 × 5 € = 25 €
IVA superreducido: 25 € × 4 % = 1 €
Precio total: 26 €

De forma simplificada, podemos entender esta suma como una multiplicación por 1,04 (el 100 % de la base imponible más el 4 % del IVA superreducido). El resultado es exactamente el mismo:

25 € × 1,04 = 26 €

En este ejemplo, si los medicamentos estuvieran sujetos al tipo de IVA general (21 % ), el precio final ascendería a 30,25 €. Así pues, el IVA superreducido supone un ahorro de 4,25 €.

¿Qué productos y servicios están gravados con el IVA superreducido?

El tipo de IVA superreducido solo puede aplicarse a estos bienes y servicios:

• Medicinas: esto solo incluye los medicamentos utilizados por los seres humanos.
  
• Medios físicos: Para que revistas, libros y periódicos puedan acogerse al tipo de IVA del 4 %, al menos el 10 % de los beneficios deben provenir de la venta de la publicación. Los ingresos de otras fuentes relacionadas, como la publicidad, no pueden superar el 90 % de los ingresos totales. Las publicaciones que consisten íntegramente en contenido publicitario no pueden acogerse a este tipo de IVA.
  
• Vehículos soporte a la movilidad: Estos incluyen vehículos para personas con movilidad reducida (PRM) o con discapacidad.
  
• Dispositivos médicos: específicamente los implantes, prótesis y sillas de ruedas entran en esta categoría.
  
• Artículos de cuidado personal: esto incluye preservativos y productos de higiene absorbentes (por ejemplo, salvaslips, compresas sanitarias, etc.).
  
• Vivienda subvencionada por el gobierno (VPO): el tipo de IVA superreducido se aplica tanto a la compra de una propiedad subvencionada como a los alquileres en los que el documento contractual incluye una opción para comprar la propiedad en una fecha posterior.
  
• Servicios de atención a dependientes: incluye los servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como «teleasistencia»).
  

Cuando vendes un bien o servicio, solo puedes aplicar el tipo de IVA superreducido si entra dentro de la lista especificada. De lo contrario, estarías cometiendo una irregularidad que podría dar lugar a sanciones del IVA.

Para garantizar que siempre apliques el tipo correcto, puede ser extremadamente beneficioso utilizar una herramienta de automatización como Stripe Tax, que calcula y recauda automáticamente el IVA de tus ventas. Además, gravar te permite generar informes sobre el gravamen recaudado para agilizar tus declaraciones de gravamen y mantenerte al día sobre los cambios de tipos en los más de 50 países donde está disponible (consulta las excepciones aquí).

Comparativa del IVA superreducido en España y en la UE

Las diferencias entre los países de la UE incluyen los productos que cada país elige para gravar al tipo superreducido, así como el porcentaje del tipo. Por ejemplo, España está en un nivel moderado, mientras que otros países tienen tipos más altos o más bajos. En la siguiente lista, hemos incluido el IVA superreducido en España junto con otros cuatro países miembros de la UE para comparar:

• España: 4 %
  
• Italia: 4 %*
  
• Francia: 2,1 %
  
• Portugal: 6 %
  
• Polonia: 5 %
  

Hay que tener en cuenta que en algunos países de la UE, como Alemania, no existe un tipo de IVA superreducido, es decir, algunos territorios solo tienen dos tipos de IVA: el general y el reducido.

Reducción temporal del IVA superreducido

Para mitigar los efectos de la crisis económica en España, el Gobierno ha aplicado varias reducciones temporales en el tipo de IVA superreducido. El 1 de enero de 2023, el Gobierno introdujo medidas antiinflacionarias, incluida la eliminación del tipo de IVA superreducido en los alimentos básicos, entre las que se incluyen:

• Pan
  
• Harina de pan
  
• Huevos
  
• Queso
  
• Leche de animales
  
• Cereales naturales
  
• Frutas y verduras
  
• Tubérculos y legumbres
  

Tras la implementación de estas medidas, el tipo de IVA de estos alimentos se redujo del 4 % al 0 %, lo que significa que los clientes solo tienen que pagar la base impositiva.

El 25 de junio de 2024, el Consejo de Ministros se reunió y aprobó la extensión y ampliación de las medidas existentes, tal y como se establece en el Real Decreto Ley 4/2024, por el que se añadió aceite de oliva a la lista de productos exentos temporalmente del IVA.

La Comisión Europea, para garantizar el cumplimiento de la normativa del Pacto de Estabilidad en todos los Estados miembros de la UE, ha publicado una directiva en la que pide la retirada gradual de las medidas adoptadas para contrarrestar los efectos de la crisis económica. A partir de 2025, se espera que el tipo de IVA superreducido vuelva al tipo estándar del 4 % para todos los productos y servicios enumerados anteriormente.

Los porcentajes de IVA pueden variar en función de las circunstancias políticas, sociales y económicas, por lo que recomendamos consultar los tipos de IVA actuales en fuentes como la AEAT, que también describe excepciones específicas sujetas a un tipo de IVA del 0 % o del 5 %.