Volgens de Spaanse belastingdienst (AEAT) is de inning van de belasting over de toegevoegde waarde (btw) in Spanje in 2023 met 1,6% gestegen tot € 83,9 miljard. Samen met andere indirecte belastingen vertegenwoordigt de btw 14,5 % van de totale inkomsten die door de staat worden geïnd, aanzienlijk meer dan de bijdragen van de autonome regio's van Spanje en andere bronnen. Het jaarlijkse bedrag dat wordt geïnd, varieert afhankelijk van factoren, zoals de hoeveelheid verkochte goederen en diensten die onderworpen zijn aan een van de Spaanse btw-tarieven.

Net als bij andere belastingen wordt niet in alle gevallen hetzelfde btw-percentage toegepast. Het tarief dat van toepassing is, is afhankelijk van de categorie producten en diensten. Zo is het algemene btw-tarief voor de meeste goederen en diensten in Spanje 21%. Als ze echter worden geclassificeerd als 'essentiële' of 'basale' producten of diensten, is het sterk verlaagde btw-tarief (4%) van toepassing. Hieronder leggen we uit hoe het sterk verlaagde btw-tarief werkt.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is sterk verlaagde btw?
  
• De sterk verlaagde btw berekenen
  
• Welke producten en diensten worden belast tegen het sterk verlaagde btw-tarief?
  
• Vergelijking tussen de sterk verlaagde btw in Spanje en de EU
  
• Tijdelijke verlaging van de sterk verlaagde btw
  

Wat is sterk verlaagde btw?

Het sterk verlaagde btw-tarief is van toepassing op een specifieke groep producten en diensten die in Spanje worden verkocht, met name op het vasteland en de Balearen. In tegenstelling tot het algemene btw-tarief van 21%, is het sterk verlaagde btw-tarief in Spanje vastgesteld op slechts 4%. Dit percentage werd in 1993 ingevoerd met een aanvankelijk percentage van 3% en werd in 1995 verhoogd tot 4%, een tarief dat vandaag de dag nog steeds wordt gehanteerd. Dit tarief is bedoeld om bepaalde essentiële goederen en diensten, zoals medicijnen en rolstoelen, betaalbaarder te maken (een volledige lijst staat hieronder).

Het is vermeldenswaardig dat Spanje naast de algemene btw en de sterk verlaagde btw ook een verlaagd btw-tarief van 10% toepast op sommige producten en diensten.

De sterk verlaagde btw berekenen

Om de sterk verlaagde prijs te berekenen, voeg je gewoon een percentage toe aan de basisprijs:

Voorbeeld:
5 geneesmiddelen (eenheden) à € 5 per stuk (eenheidsprijs): 5 × € 5 = € 25
Sterk verlaagde btw: € 25 x 4% = € 1
Eindprijs: € 25 + € 1 = € 26

Eenvoudiger gezegd, deze berekening vermenigvuldigt de belastbare grondslag met 1,04 (wat neerkomt op 100% van de grondslag plus de 4% sterk verlaagde btw). Het resultaat is identiek:

€ 25 × 1,04 = € 26

Als de geneesmiddelen in dit voorbeeld zouden worden belast tegen het standaard btw-tarief (21%), zou de totale prijs € 30,25 zijn. De sterk verlaagde btw betekent dus een besparing van € 4,25.

Welke producten en diensten worden belast tegen het sterk verlaagde btw-tarief?

Het sterk verlaagde btw-tarief kan alleen worden toegepast op deze goederen en diensten:

• Geneeskunde: Dit omvat alleen medicijnen die door mensen worden gebruikt.
  
• Fysieke media: Om in aanmerking te komen voor het btw-tarief van 4%, moeten de inkomsten van tijdschriften, boeken en kranten voor ten minste 10% afkomstig zijn uit de verkoop van de publicatie. Inkomsten uit andere verwante bronnen, zoals advertenties, mogen niet meer bedragen dan 90% van de totale omzet. Publicaties die volledig uit reclame-inhoud bestaan, komen niet in aanmerking voor dit btw-tarief.
  
• Mobiliteitsondersteunende voertuigen: Het gaat onder meer om voertuigen voor personen met beperkte mobiliteit (PBM) of met een handicap.
  
• Medische hulpmiddelen: Met name implantaten, prothesen en rolstoelen vallen onder deze categorie.
  
• Artikelen voor persoonlijke verzorging: Dit omvat condooms en absorberende hygiëneproducten (bijv. inlegkruisjes, maandverband, enz.).
  
• Door de overheid gesubsidieerde huisvesting (VPO): Het sterk verlaagde btw-tarief is zowel van toepassing op de aankoop van een gesubsidieerd onroerend goed als op verhuur waarbij het contractuele document een optie bevat om het onroerend goed op een later tijdstip te kopen.
  
• Afhankelijke zorg: Dit omvat diensten die door afhankelijke personen worden aangevraagd (ook wel 'tele-assistentie' genoemd).
  

Als je goederen of diensten verkoopt, kun je het sterk verlaagde btw-tarief alleen toepassen als ze binnen de opgegeven lijst vallen. Anders bega je een onregelmatigheid die kan leiden tot btw-boetes.

Om er zeker van te zijn dat je altijd het juiste tarief toepast, kan het zeer nuttig zijn om een automatiseringstool zoals Stripe Tax te gebruiken, die automatisch de btw over je verkopen berekent en int. Daarnaast kun je met Tax rapporten genereren over de geïnde belasting om je belastingaangiften te stroomlijnen en blijf je op de hoogte van tariefwijzigingen in de meer dan 50 landen waar Tax beschikbaar is (bekijk hier de uitzonderingen).

Vergelijking tussen de sterk verlaagde btw in Spanje en de EU

De verschillen tussen de EU-landen omvatten de producten die elk land kiest om te belasten tegen het sterk verlaagde tarief, evenals het tariefpercentage. Spanje bevindt zich bijvoorbeeld op een gematigd niveau, terwijl andere landen hogere of lagere tarieven hebben. In de onderstaande lijst hebben we de sterk verlaagde btw in Spanje samen met vier andere EU-lidstaten ter vergelijking opgenomen:

• Spanje: 4%
  
• Italië: 4%
  
• Frankrijk: 2,1%
  
• Portugal: 6%
  
• Polen: 5%
  

In sommige EU-landen, zoals Duitsland, geldt er geen sterk verlaagd btw-tarief. Met andere woorden, bepaalde gebieden hebben slechts twee btw-tarieven: het algemene en het verlaagde tarief.

Tijdelijke verlaging van de sterk verlaagde btw

Om de gevolgen van de economische crisis in Spanje te verzachten, heeft de overheid verschillende tijdelijke verlagingen van het sterk verlaagde btw-tarief doorgevoerd. Op 1 januari 2023 heeft de overheid anti-inflatiemaatregelen ingevoerd, waaronder de afschaffing van het sterk verlaagde btw-tarief op basislevensmiddelen, waaronder:

• Brood
  
• Broodmeel
  
• Eieren
  
• Kaas
  
• Melk van dieren
  
• Natuurlijke granen
  
• Groenten en fruit
  
• Knollen en peulvruchten
  

Na de implementatie van deze maatregelen werd het btw-tarief op deze voedingsmiddelen verlaagd van 4% naar 0%, wat betekent dat klanten alleen de belastbare grondslag hoeven te betalen.

Op 25 juni 2024 kwam de Raad van Ministers bijeen en keurde ze de verlenging en uitbreiding van de bestaande maatregelen goed, zoals uiteengezet in Koninklijk Wetsbesluit 4/2024. Met deze nieuwe wijziging is olijfolie toegevoegd aan de lijst van producten die tijdelijk zijn vrijgesteld van btw.

Om ervoor te zorgen dat het Stabiliteitspact in alle EU-lidstaten wordt nageleefd, heeft de Europese Commissie een richtlijn uitgevaardigd waarin wordt opgeroepen tot de geleidelijke intrekking van de maatregelen die zijn genomen om de gevolgen van de economische crisis tegen te gaan. Vanaf 2025 zal het sterk verlaagde btw-tarief naar verwachting terugkeren naar het standaardtarief van 4% voor alle hierboven genoemde producten en diensten.

De btw-percentages zijn afhankelijk van politieke, maatschappelijke en economische omstandigheden. Daarom raden we je aan de huidige btw-tarieven van een bron zoals de AEAT te controleren, waarin ook specifieke uitzonderingen worden genoemd waarvoor een btw-tarief van 0% of 5% geldt.